試論財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付下預(yù)算調(diào)控的實(shí)施

萬(wàn)雅楨

摘要： 在國(guó)家推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的背景下，本文結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)涵及意義，對(duì)預(yù)算調(diào)控實(shí)施的重要性展開(kāi)分析，然后從樹(shù)立預(yù)算調(diào)控意識(shí)、完善會(huì)計(jì)核算制度、采用零基預(yù)算模式、制定資金使用計(jì)劃等方面對(duì)預(yù)算調(diào)控的實(shí)施路徑進(jìn)行探討，為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

關(guān)鍵詞： 財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付 預(yù)算調(diào)控 零基預(yù)算 資金使用計(jì)劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展變化的新情況下，國(guó)家需要實(shí)現(xiàn)財(cái)政制度的改革創(chuàng)新，從而滿足社會(huì)管理發(fā)展需要。在對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理理念進(jìn)行吸收的基礎(chǔ)上，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度得以施行，確保財(cái)政資金得到集中管控。在實(shí)踐工作中，想要加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付管理，需要實(shí)施預(yù)算調(diào)控，確保相關(guān)工作得以科學(xué)開(kāi)展。因此，需要加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付下預(yù)算調(diào)控的實(shí)施分析，繼而使國(guó)庫(kù)集中收付制度得到更好推行。

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付下預(yù)算調(diào)控實(shí)施的重要性

實(shí)施預(yù)算調(diào)控，能夠從宏觀層面進(jìn)行財(cái)政資金合理調(diào)配，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付責(zé)任和政府收支透明度，使財(cái)政資金管理成效得到保證。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控，能夠使國(guó)庫(kù)集中支付從“資金撥付”向“國(guó)庫(kù)促進(jìn)國(guó)家治理”的方向轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的集約化管理，使資金配置效率得到提高。執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，能夠使國(guó)庫(kù)資金得到統(tǒng)一管理，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)最佳存量科學(xué)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流的有效調(diào)控和監(jiān)督管理。不同于過(guò)去單純進(jìn)行預(yù)算管理，預(yù)算調(diào)控能夠?qū)?guó)庫(kù)資金使用進(jìn)行合理安排，避免預(yù)算工作流于形式，能夠使預(yù)算管理從注重資金日后收入情況向關(guān)注資金使用效益轉(zhuǎn)變，促使國(guó)庫(kù)資金支出計(jì)劃得到有效落實(shí)[1]。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付下預(yù)算調(diào)控實(shí)施路徑

（一）樹(shù)立預(yù)算調(diào)控意識(shí)

實(shí)施預(yù)算調(diào)控，需要樹(shù)立科學(xué)的預(yù)算調(diào)控意識(shí)。在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)管理制度改革背景下，一些預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作人員仍然未能實(shí)現(xiàn)觀念轉(zhuǎn)變，以至于依然采取過(guò)去預(yù)算管理方法、手段開(kāi)展預(yù)算工作，難以發(fā)揮預(yù)算工作的調(diào)控作用。針對(duì)這一情況，還應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的宣傳教育工作，面向全體預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作人員強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)控工作的重要性，促使人員觀念得到根本性轉(zhuǎn)變，對(duì)資金使用撥付和使用方式進(jìn)行調(diào)整，適應(yīng)單位財(cái)務(wù)管理制度改革要求。在提高認(rèn)知的基礎(chǔ)上，需要將預(yù)算調(diào)控當(dāng)成主線，對(duì)計(jì)劃編制、執(zhí)行和決算等工作進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，確保預(yù)算單位能夠發(fā)揮預(yù)算管理計(jì)劃優(yōu)勢(shì)，對(duì)自有資金和國(guó)庫(kù)資金進(jìn)行合理安排。

（二）完善會(huì)計(jì)核算制度

預(yù)算調(diào)控的實(shí)施建立在準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，所以需要對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行完善，確保預(yù)算單位能夠在遵守用款性質(zhì)等各項(xiàng)規(guī)定的情況下提出用款計(jì)劃申請(qǐng)。在實(shí)踐工作中，需要結(jié)合國(guó)家要求進(jìn)行用款額度的劃分，將財(cái)政授權(quán)支付用款與直接支付用款區(qū)分開(kāi)來(lái)。從會(huì)計(jì)核算角度，較難進(jìn)行二者區(qū)分，還要結(jié)合支付令內(nèi)容明確二者區(qū)別。針對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，需要進(jìn)行相關(guān)用款額度賬戶的添加，然后進(jìn)行準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算，避免單位虛增資產(chǎn)問(wèn)題的發(fā)生。在支付用款額度獲準(zhǔn)后，預(yù)算單位可以根據(jù)到賬通知書進(jìn)行額度表明，然后進(jìn)行額度準(zhǔn)確計(jì)入，無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。針對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和相關(guān)科目支出，可以用貸記和收入標(biāo)明，而借記一般屬于支出情況。審批用款額度時(shí)，同樣需要進(jìn)行授權(quán)支付額度和直接支付額度的年限區(qū)分，通過(guò)分別查閱，為年終處理結(jié)余額度提供便利。

（三）采取零基預(yù)算模式

在預(yù)算調(diào)控實(shí)施過(guò)程中，需要完成預(yù)算編報(bào)。為確保編報(bào)質(zhì)量，需要采取零基預(yù)算模式，對(duì)編報(bào)可執(zhí)行性進(jìn)行增強(qiáng)。在實(shí)踐工作中，需要實(shí)現(xiàn)各部門中心預(yù)算數(shù)據(jù)的匯總分析，實(shí)現(xiàn)部門收支的科學(xué)預(yù)測(cè)。結(jié)合財(cái)政預(yù)算要求，各部門對(duì)各課題可以自行完成內(nèi)部預(yù)算表式的編制，使預(yù)算重心轉(zhuǎn)移至管理部門和課題組等基層單位，實(shí)現(xiàn)預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化和協(xié)調(diào)，使預(yù)算編報(bào)的真實(shí)性、明晰性得到增強(qiáng)[2]。針對(duì)單位年度預(yù)算，還應(yīng)遵循綜合預(yù)算、定員定額和優(yōu)先保障原則加強(qiáng)支出管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資金宏觀調(diào)控。在單位內(nèi)部預(yù)算管理方面，可以將收入預(yù)算劃分為國(guó)庫(kù)和非國(guó)庫(kù)兩部分，結(jié)合項(xiàng)目申請(qǐng)情況分別進(jìn)行基本事業(yè)費(fèi)、基建資金等各項(xiàng)目的填報(bào)，實(shí)現(xiàn)政策匹配經(jīng)費(fèi)、已落實(shí)資金等內(nèi)容的細(xì)分。針對(duì)支出部分，可以結(jié)合財(cái)政科目進(jìn)行公共經(jīng)費(fèi)、家庭補(bǔ)助等內(nèi)容的細(xì)分，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置和收支全面平衡，繼而使預(yù)算調(diào)控作用得到充分發(fā)揮。

（四）制定資金使用計(jì)劃

完成預(yù)算編報(bào)后，可以進(jìn)行資金使用計(jì)劃的制定，以便對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施進(jìn)行調(diào)控管理。在年初，預(yù)算單位可以結(jié)合編報(bào)合理安排國(guó)庫(kù)資金用度，提出年度用款計(jì)劃。加強(qiáng)資金使用計(jì)劃制定，能夠避免預(yù)算單位出現(xiàn)混淆各項(xiàng)支出的情況，能夠使經(jīng)費(fèi)用款和支出得到有效控制。在實(shí)踐工作中，需要由財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行用款支付進(jìn)度的協(xié)商，以便在年終及時(shí)進(jìn)行剩余月份國(guó)庫(kù)資金用度的調(diào)整，為預(yù)算財(cái)政計(jì)劃的制定提供數(shù)據(jù)參考，確保資金使用效益能夠獲得理想效果。在對(duì)預(yù)算指標(biāo)資金進(jìn)行安排時(shí)，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)自有資金調(diào)控管理，實(shí)現(xiàn)單位資金配置情況的管理，加強(qiáng)單位預(yù)算資金監(jiān)管。采取該種措施，也能使資金得到綜合平衡，有效調(diào)動(dòng)部門積極性。針對(duì)地方國(guó)庫(kù)，在制定資金使用計(jì)劃時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流和余額預(yù)測(cè)。對(duì)財(cái)稅庫(kù)銀信息溝通機(jī)制進(jìn)行完善，能夠加強(qiáng)財(cái)政部門、金融系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)部門等各部門的溝通，實(shí)現(xiàn)部門合力統(tǒng)籌，在信息資源共享基礎(chǔ)上加強(qiáng)資金流向把握，因此能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，為資金管理計(jì)劃的制定提供科學(xué)依據(jù)。

（五）規(guī)范預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行

確保預(yù)算計(jì)劃得到落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫(kù)資金的有效調(diào)控。所以在預(yù)算調(diào)控實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行工作進(jìn)行規(guī)范，確保財(cái)政資金能夠充分發(fā)揮作用。結(jié)合國(guó)庫(kù)支出管理需要，還應(yīng)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行具體分類，劃分成小額零星支出、購(gòu)買類支出、轉(zhuǎn)移類支出、工資類支出等多種，分別采用不同支付方式。在實(shí)踐工作中，國(guó)庫(kù)集中收付中心應(yīng)當(dāng)為單位報(bào)賬員統(tǒng)一進(jìn)行備用金卡的開(kāi)立。針對(duì)未實(shí)行公務(wù)卡消費(fèi)的支出，需要完成支票據(jù)的開(kāi)具，經(jīng)過(guò)中心審核后獲得支付令，然后將資金支付至備用金卡上進(jìn)行支付。針對(duì)專用材料費(fèi)等支出，還應(yīng)納入到強(qiáng)制計(jì)算目錄中加強(qiáng)管理。在實(shí)踐工作中，應(yīng)對(duì)支付業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后對(duì)相關(guān)原始憑證進(jìn)行整理，然后按照批復(fù)用款計(jì)劃進(jìn)行支付申請(qǐng)，最后將申請(qǐng)書打印出來(lái)，與原始憑證一同提交至國(guó)庫(kù)集中收付中心審核。審核無(wú)誤后，需要進(jìn)行支付憑證打印，送至代理銀行，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行資金支付，并與單一賬戶一同完成資金清算。

（六）加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督

預(yù)算調(diào)控的實(shí)施，需要通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督提供保障。為對(duì)預(yù)算約束進(jìn)行強(qiáng)化，還應(yīng)建立預(yù)算支出執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)同時(shí)錄入功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目，完成預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的建立，對(duì)銀行和預(yù)算單位信息進(jìn)行實(shí)時(shí)接收。按照財(cái)務(wù)部門設(shè)定預(yù)警規(guī)則，可以加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中各筆業(yè)務(wù)篩查，確定是否存在可疑支付或違規(guī)支付問(wèn)題。一旦發(fā)現(xiàn)，需要立即中斷支付，并及時(shí)預(yù)警。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)取得快速發(fā)展的背景下，未來(lái)將完成國(guó)庫(kù)集中網(wǎng)絡(luò)支付方式的開(kāi)發(fā)。針對(duì)這一情況，還應(yīng)完成科學(xué)、安全監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)國(guó)庫(kù)集中電子化支付過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，確保部門預(yù)算執(zhí)行的透明度得到提高。此外，需要加強(qiáng)配套法律法規(guī)的建設(shè)，為預(yù)算監(jiān)督管理提供法律保障。針對(duì)基層預(yù)算單位，需要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度進(jìn)行完善，促使國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督需求能夠得到滿足，保證用款單位能夠在嚴(yán)格監(jiān)督下實(shí)現(xiàn)真實(shí)會(huì)計(jì)核算，使單位資金計(jì)劃執(zhí)行得到有效監(jiān)管，繼而使預(yù)算調(diào)控得到有效實(shí)施。

結(jié)論：通過(guò)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，在該制度下需要通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控提高財(cái)政支付執(zhí)行的效率，使財(cái)政資金得到合理的配置，得到統(tǒng)籌使用和管理，避免資金大量沉淀和非法挪用等問(wèn)題的發(fā)生。因此在實(shí)踐工作中，需要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控意識(shí)的樹(shù)立，實(shí)現(xiàn)相關(guān)制度模式的完善，通過(guò)制定、執(zhí)行科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃保證財(cái)政資金得到有效的監(jiān)督管理，繼而使國(guó)庫(kù)集中支付效果得到增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]董毅，柳挺.財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理對(duì)國(guó)庫(kù)工作的影響[J].金融經(jīng)濟(jì)，2018（22）：180-181.

[2]王瑋.縣級(jí)行政事業(yè)單位部門預(yù)算支出執(zhí)行的分析——基于A縣國(guó)庫(kù)集中支付模式[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（32）：59-60.

（作者單位：中國(guó)人民銀行浮梁縣支行）