稅率下調(diào)給增值稅稅額帶來(lái)的影響

陳晨

摘 要：實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本，在全新發(fā)展時(shí)期中要注重實(shí)體經(jīng)濟(jì)有著更高品質(zhì)與更有成效的發(fā)展，這也是我國(guó)今后重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，可以從全局角度上促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型。國(guó)家高度關(guān)注制造業(yè)與小微企業(yè)的發(fā)展，其中增值稅率降低的稅收政策成為我國(guó)稅務(wù)改革領(lǐng)域中的重要議題，均是會(huì)給實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生顯著的推動(dòng)力，也是會(huì)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的未來(lái)發(fā)展帶來(lái)更好的稅收保障作用。

關(guān)鍵詞：制造業(yè) 小微企業(yè) 增勢(shì)稅率降低

在全面落實(shí)營(yíng)改增稅收政策后，增值稅將成為核心的國(guó)家稅收種類，既是會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生保障效果，同時(shí)也會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生更好的調(diào)控效果。在2018年4月4日，國(guó)家繼續(xù)通過(guò)減稅的方式為企業(yè)稅收降低負(fù)擔(dān)，相關(guān)管控部門(mén)對(duì)原先制造業(yè)領(lǐng)域17%的增值稅稅率對(duì)應(yīng)的商品在原有的前提下減少1%。在國(guó)稅局發(fā)布的數(shù)據(jù)中，當(dāng)年從5月到12月制造行業(yè)減稅額度為1063.9億元，占比總減稅額度的38%，取得了顯著的增值增值稅改革作用，同時(shí)會(huì)對(duì)小微企業(yè)的稅收工作產(chǎn)生影響。

一、增值稅調(diào)整給制造業(yè)帶來(lái)的作用

（一）輔助制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

當(dāng)前，中國(guó)制造業(yè)在發(fā)展中存在一個(gè)顯著的問(wèn)題是體現(xiàn)在低端制造業(yè)發(fā)展過(guò)多，高端制造業(yè)發(fā)展水平差強(qiáng)人意，眾多高新科技產(chǎn)品必須要通過(guò)進(jìn)口的方式才能夠使用。伴隨現(xiàn)在輕狀勞動(dòng)力人數(shù)的減少以及老齡群體人數(shù)的增多，勞動(dòng)人口紅利的優(yōu)勢(shì)不再突出，這是會(huì)顯著增加用工成本。而且在我國(guó)不斷深化推進(jìn)供給側(cè)改革時(shí)，也是需要考量企業(yè)固定資本折舊與設(shè)備更新事宜，由此會(huì)給制造業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很多現(xiàn)實(shí)難度。

在稅率下調(diào)的大政策環(huán)境中，然后給制造企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，不斷強(qiáng)化制造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。本次增值稅率的降低能夠促進(jìn)制造企業(yè)減少消項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)間的稅率差，讓企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)更具公平性，以此策劃開(kāi)展企業(yè)供給側(cè)的改革工作，由此更好的進(jìn)行制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)活動(dòng)。

（二）減輕制造業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)

制造業(yè)領(lǐng)域中降低增值稅率的最直觀作用是減輕相關(guān)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，尤其是處于上游產(chǎn)業(yè)鏈的制造企業(yè)。這是由于可以將增值稅看作為鏈條稅，而生產(chǎn)型的制造企業(yè)存在較大的銷項(xiàng)稅款與較小的進(jìn)項(xiàng)稅款，二者的稅款差會(huì)產(chǎn)生較高的企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。本次減少增值稅過(guò)程中將其原有的稅率減少1%，這是會(huì)從根本層面上顯著的降低企業(yè)的納稅壓力，與之相對(duì)應(yīng)的是，從客觀層面上會(huì)增加制造企業(yè)的營(yíng)業(yè)收益。

本市新一輪增值稅改革工作是要更好的貫徹國(guó)務(wù)院出臺(tái)《政府工作報(bào)告》中指出要更好的貫徹減稅舉措的大眾方針，同時(shí)也是有著很強(qiáng)的降稅力度。由此可見(jiàn)，通過(guò)此次增值稅改革工作，能夠顯著的提升制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，更好的促進(jìn)制造業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

（三）增加制造業(yè)內(nèi)需與出口

制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，通過(guò)增值稅率降低的稅收政策方式，能夠有效控制制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，在未考慮諸多復(fù)雜因素的前提下，這也是會(huì)相應(yīng)的減少產(chǎn)品售價(jià)?？陀^上會(huì)提升制造企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，從而會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)生更好的需求激發(fā)作用，進(jìn)而能夠增加制造企業(yè)的效益。

如果以國(guó)際貿(mào)易為角度進(jìn)行分析可以了解到，在此種稅收政策的引導(dǎo)下，同時(shí)在未考量出口退稅與國(guó)際貿(mào)易壁壘的狀況，能夠?qū)⒊隹谕赓Q(mào)的商品更好的降低國(guó)際市場(chǎng)售價(jià)。同樣也是能夠增加制造企業(yè)對(duì)外貿(mào)易出口額度，可以為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造更多的外匯儲(chǔ)備。

二、增值稅調(diào)整給小微企業(yè)帶來(lái)的作用

（一）分析小微企業(yè)現(xiàn)有稅收環(huán)境

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)可以得知，當(dāng)前國(guó)內(nèi)小微企業(yè)數(shù)量占比為總數(shù)的90%，能夠提供80%的這個(gè)崗位，并產(chǎn)生超過(guò)60%的GDP貢獻(xiàn)，繳稅額度占比所有行業(yè)的超過(guò)50%。不過(guò)由于上環(huán)境存在越來(lái)越強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展態(tài)勢(shì)，本身這類企業(yè)存在諸多的發(fā)展問(wèn)題，譬如較高的融資風(fēng)險(xiǎn)與人工成本，同時(shí)缺乏乏較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而且，長(zhǎng)期以來(lái)這類企業(yè)都是面臨著較強(qiáng)的稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)象，由此造成相關(guān)企業(yè)的存活期較短等各種負(fù)面問(wèn)題。

所以本次政策調(diào)整工作也是在相應(yīng)層面上側(cè)重小微企業(yè)領(lǐng)域，要在更廣泛的范疇中進(jìn)行減稅工作，同時(shí)開(kāi)展普惠性減稅政策和結(jié)構(gòu)性減稅政策等。因此本次政策調(diào)整會(huì)給小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不可忽視的重要作用，能夠讓小微企業(yè)真正意義上享受到稅收優(yōu)惠，通過(guò)相關(guān)的減稅方針，能夠更好的促進(jìn)小微企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展。

（二）增加小微企業(yè)效益且提升融資效率

無(wú)論是從學(xué)術(shù)界或者是實(shí)物界等為角度進(jìn)行分析，小微企業(yè)在這上面有人說(shuō)有一個(gè)難以回避且無(wú)法解決的負(fù)面現(xiàn)象，即這類企業(yè)無(wú)法找到有效的融資方式，同時(shí)相關(guān)運(yùn)作的成本很高。如果出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)的負(fù)面現(xiàn)象，則會(huì)面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)。因此本次稅收機(jī)制的革新工作，可以從綜合角度上降低小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，在增加小微企業(yè)效益的同時(shí)也是會(huì)保障公司現(xiàn)金流動(dòng)穩(wěn)健而充足，持續(xù)強(qiáng)化小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。在此之中，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)打造的優(yōu)惠貸款業(yè)務(wù)，能夠更加高效的利用金融資本，把各類資源利用的效能，可以為整體的稅收工作創(chuàng)建卓越的發(fā)展環(huán)境。

（三）打造公平高效市場(chǎng)環(huán)境

鑒于小微企業(yè)對(duì)市場(chǎng)更加有著敏銳的觀察力與靈活的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)稅收環(huán)境成為市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境的核心構(gòu)成要素，能夠通過(guò)增值稅改革的方式，精簡(jiǎn)稅務(wù)架構(gòu)體系，這也是更好的貫徹國(guó)家制的稅收領(lǐng)域的“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展模式，借助于網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)行在線稅收工作，在提升稅收工作效率同時(shí)，同時(shí)也會(huì)降低稅務(wù)工作者與納稅群體的成本，可以更好的獲取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收紅利。

由此能夠促進(jìn)卓越稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)創(chuàng)建發(fā)展，有效權(quán)衡稅企互動(dòng)與放管結(jié)合的發(fā)展方式，不斷的完善小微企業(yè)所處的營(yíng)銷環(huán)境，有效的服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，解決宏觀調(diào)控強(qiáng)于市場(chǎng)規(guī)律調(diào)控的現(xiàn)象。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)資源的優(yōu)配，并保障市場(chǎng)公平化。

三、案例分析

（一）以制造企業(yè)為例進(jìn)行探討

制造企業(yè)時(shí)將營(yíng)業(yè)額除去各種成本后的利潤(rùn)率大概是3%，這也是國(guó)內(nèi)制造業(yè)500強(qiáng)企業(yè)的平均利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)?；诩{稅收入恒定的方式，基于企業(yè)增值稅率減少的稅收活動(dòng)，沒(méi)有給營(yíng)業(yè)額度產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的作用。

鑒于未含稅的成本額度沒(méi)發(fā)生改變，采購(gòu)企業(yè)提供方愿意按照增值稅調(diào)整后的稅率確定交易的采購(gòu)項(xiàng)目或者服務(wù)價(jià)格，由此會(huì)讓企業(yè)的利潤(rùn)額度，因?yàn)樵鲋刀惵式档投a(chǎn)生增加的狀態(tài)。如果企業(yè)的銷售額度增長(zhǎng)，則公司的收益額增加會(huì)產(chǎn)生出集成效應(yīng)，也是通過(guò)規(guī)模化生產(chǎn)降低商品或者服務(wù)的單位成本。

所以，通過(guò)增值稅降低的方式，這也會(huì)讓增值稅負(fù)擔(dān)減少，而增值稅屬于價(jià)外稅，增值稅領(lǐng)域的進(jìn)項(xiàng)款額與銷項(xiàng)款額屬于代付與代收的關(guān)系，主要是會(huì)對(duì)企業(yè)的新增流量產(chǎn)生影響。同時(shí)需要關(guān)注的是，增值稅成為企業(yè)繳稅的重要構(gòu)成，因此能夠顯著的產(chǎn)生納稅籌劃作用，客觀上達(dá)到企業(yè)增效的發(fā)展目標(biāo)。

（二）以小微企業(yè)為例進(jìn)行探討

自今年推出增值稅新政以來(lái)，小微企業(yè)增值稅的起征點(diǎn)由最初的月銷售量是3萬(wàn)變成現(xiàn)有10萬(wàn)元的情況（其中季銷售額為30萬(wàn)）。由此可以了解到本次稅務(wù)改革工作的力度很大且涉及面很高，將原有很多沒(méi)有享受免征額度的小微企業(yè)納入到新政體系下的免征范疇。在增值稅率調(diào)整下，參考國(guó)稅局權(quán)威信息參考國(guó)稅局權(quán)威信息，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)銷售免稅政策的小微企業(yè)數(shù)量為2942萬(wàn)，總共減免稅費(fèi)額度為498億。

而且將原有增值稅在制造業(yè)領(lǐng)域的稅率也進(jìn)行下調(diào)操作，這是由2018的17%減少到2019的13%。當(dāng)前增值稅調(diào)整政策已經(jīng)產(chǎn)生效果，專家預(yù)測(cè)2019年減稅額度將超過(guò)1萬(wàn)億。本次稅改新政也是展現(xiàn)出對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅作用，譬如在增值稅調(diào)整中對(duì)小規(guī)模納稅群體制定出新的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，把年銷售額高于500萬(wàn)的企業(yè)轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模納稅人，并將相關(guān)修改政策的實(shí)現(xiàn)延長(zhǎng)到2019年底。這項(xiàng)規(guī)范出臺(tái)能夠讓原先超過(guò)此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)變成規(guī)模納稅方，也是可以要符合條件的小微企業(yè)享受稅收紅利，能夠有效的降低小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語(yǔ)

新一輪的增值稅改革工作會(huì)對(duì)我國(guó)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了至關(guān)重要的作用，在此之中也是會(huì)對(duì)制造業(yè)和小微企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生新的契機(jī)。當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入全新的發(fā)展階段，要在深入考察現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)有效的稅收政策調(diào)整工作，提升實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，調(diào)實(shí)體企業(yè)在國(guó)際上的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，也是會(huì)更好的保障小微企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展效果，能夠不斷提升小微企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>