關(guān)于提升金融企業(yè)會計(jì)內(nèi)控有效性的研究

周朋

摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大背景下金融行業(yè)也在蓬勃發(fā)展，但是，由于相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制不到位，近年來很多金融企業(yè)風(fēng)險頻發(fā)，對金融行業(yè)整體的良性發(fā)展非常不利。我國在深化金融體系改革的同時也在不斷健全金融監(jiān)管體系，金融監(jiān)管力度不斷加大。金融企業(yè)在這種大背景下也必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，會計(jì)內(nèi)控就是金融企業(yè)防范會計(jì)風(fēng)險的有效方式。當(dāng)前，金融企業(yè)面臨的會計(jì)風(fēng)險較多，而企業(yè)自身在會計(jì)內(nèi)控中也存在很多問題。因此，金融企業(yè)必須針對現(xiàn)存問題提出有效的改善措施，不斷加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控，提升會計(jì)內(nèi)控的有效性，從而保證會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全完整。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)? 會計(jì)內(nèi)控? 有效性

一、金融企業(yè)會計(jì)內(nèi)控概述

金融企業(yè)會計(jì)工作貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中，我國金融企業(yè)的不斷發(fā)展促進(jìn)了會計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時也引發(fā)了大量的會計(jì)風(fēng)險。會計(jì)風(fēng)險是會計(jì)工作和會計(jì)業(yè)務(wù)在偶發(fā)性因素的作用下導(dǎo)致的，會計(jì)風(fēng)險主要包括會計(jì)核算風(fēng)險和會計(jì)信息風(fēng)險。金融企業(yè)通過內(nèi)部控制對會計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效防范，確保企業(yè)資產(chǎn)安全的過程就是金融企業(yè)會計(jì)內(nèi)控，其在金融企業(yè)內(nèi)部控制中具有核心地位，對金融企業(yè)有效防范風(fēng)險，穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的積極作用。

二、金融企業(yè)會計(jì)內(nèi)控中存在的問題

（一）會計(jì)內(nèi)控體系不健全

從會計(jì)內(nèi)控方面來說，沒有對會計(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)風(fēng)險進(jìn)行充分分析，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控制度不全面、可操作性較低。金融企業(yè)的會計(jì)工作是基礎(chǔ)性工作，主要是核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。但是由于部分金融企業(yè)對具體的會計(jì)核算工作沒有建立完善的會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的工作流程，導(dǎo)致會計(jì)核算不準(zhǔn)確、會計(jì)信息失真，增加了會計(jì)風(fēng)險發(fā)生的幾率。金融企業(yè)也沒有積極應(yīng)用進(jìn)行理念與技術(shù)，進(jìn)一步完善會計(jì)內(nèi)控體系，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控體系與實(shí)際的會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求脫節(jié)，無法為會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持。

（二）會計(jì)核算不審慎

會計(jì)核算風(fēng)險是金融企業(yè)的主要會計(jì)風(fēng)險之一，很多金融企業(yè)會計(jì)核算風(fēng)險頻發(fā)的原因就是會計(jì)核算流程不規(guī)范，工作人員沒有按照規(guī)范的會計(jì)核算流程開展工作，容易引發(fā)核算風(fēng)險。部分金融企業(yè)的工作人員對會計(jì)核算內(nèi)控工作不重視，對金融企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不熟悉，在會計(jì)核算工作中謹(jǐn)慎性不強(qiáng)，很容易由于疏忽引發(fā)會計(jì)核算風(fēng)險。此外，部分金融企業(yè)沒有建立差錯自查排查制度，無法及時發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算中的問題，導(dǎo)致會計(jì)核算問題累積，引發(fā)會計(jì)核算風(fēng)險。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制不完善

內(nèi)部控制與監(jiān)督管理具有相輔相成的關(guān)系，健全的內(nèi)控體系需要完善的監(jiān)督管理機(jī)制來支持，這樣才能使內(nèi)部控制的作用得到真正發(fā)揮。目前，我國很多金融企業(yè)建立了完善的會計(jì)內(nèi)控制度與完善的內(nèi)控體系，但是會計(jì)內(nèi)控卻還是停留在表面，沒有落到實(shí)處，主要是缺乏監(jiān)督管理機(jī)制，監(jiān)管不力導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控執(zhí)行不力，會計(jì)內(nèi)控也就無法發(fā)揮有效作用。

（四）信息溝通不暢

當(dāng)前金融企業(yè)都應(yīng)用系統(tǒng)開展會計(jì)核算工作，但是有些企業(yè)出現(xiàn)過度依賴會計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控信息溝通不暢。部分金融企業(yè)的會計(jì)核算系統(tǒng)互相獨(dú)立，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有對接，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)信息的快速高效傳遞，導(dǎo)致會計(jì)信息傳遞出現(xiàn)滯后性，影響了會計(jì)內(nèi)控工作的開展。大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)不斷發(fā)展，金融企業(yè)在會計(jì)內(nèi)控方面沒有有效利用科學(xué)技術(shù)手段，這對金融會計(jì)內(nèi)控效率與質(zhì)量的提升也非常不利。

三、金融企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控的有效策略

（一）健全會計(jì)內(nèi)控體系

金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層需要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理念，全面認(rèn)識內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，建立健全內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制貫徹到企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的全過程。在此基礎(chǔ)上金融企業(yè)需要對會計(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)風(fēng)險進(jìn)行充分研究與分析，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況不斷完善會計(jì)內(nèi)控制度，建立健全多層次的會計(jì)內(nèi)控體系，提升會計(jì)內(nèi)控的有效性，發(fā)揮會計(jì)內(nèi)控在風(fēng)險管理中的重要作用。金融企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)明確會計(jì)內(nèi)控目標(biāo)，在該目標(biāo)的指導(dǎo)下根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)為具體會計(jì)工作的開展制定規(guī)范。

（二）加強(qiáng)會計(jì)核算

金融企業(yè)需要根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷完善會計(jì)核算模式，規(guī)范會計(jì)核算流程，降低會計(jì)核算風(fēng)險。一是，金融企業(yè)必須加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)工作人員對會計(jì)核算工作的重視，使工作人員在會計(jì)核算中積極落實(shí)謹(jǐn)慎性原則。二是，財(cái)務(wù)人員還要增加金融企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的更新學(xué)習(xí)，對新技術(shù)、新業(yè)務(wù)會計(jì)核算加強(qiáng)研究，積極使用新科技手段，使會計(jì)核算水平得到不斷提升。三是，金融企業(yè)還需加強(qiáng)會計(jì)核算自查管理，對每月的會計(jì)核算工作進(jìn)行全面自查，對自查結(jié)果逐一匯總，及時糾正會計(jì)核算中存在的問題。

（三）完善監(jiān)督管理機(jī)制

監(jiān)督管理是會計(jì)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，金融企業(yè)必須不斷完善監(jiān)督管理機(jī)制，使會計(jì)內(nèi)控工作落到實(shí)處，發(fā)揮有效的風(fēng)險防范作用。一是在會計(jì)崗位設(shè)置方面金融企業(yè)必須使不相容崗位分離，明確各崗位的具體職責(zé)，使崗位之間互相牽制、互相制約，減少會計(jì)業(yè)務(wù)中的各種舞弊、錯誤等問題的發(fā)生。二是金融企業(yè)可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)建立明確的責(zé)任分級制度，將責(zé)任明確到人，當(dāng)出現(xiàn)問題時可以及時找到相關(guān)責(zé)任人，督促其盡快解決。三是金融企業(yè)應(yīng)該對會計(jì)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測預(yù)警，利用信息化手段對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時進(jìn)行處理分析，對各項(xiàng)具體風(fēng)險進(jìn)行測量。四是在風(fēng)險測量的基礎(chǔ)上，建立健全會計(jì)內(nèi)控評價指標(biāo)體系，對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的評估，以此作為風(fēng)險預(yù)警的重要參考，以便相關(guān)部門及時采取應(yīng)對措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。五是設(shè)置專門的監(jiān)管報(bào)表管理機(jī)構(gòu)或崗位，對監(jiān)管報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行專門、統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)與管理，確保報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量準(zhǔn)確、有效。

（四）加強(qiáng)信息溝通交流

有效利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、科技手段對會計(jì)工作加以控制，并開展雙線核算，使其與會計(jì)核算有效結(jié)合，提升會計(jì)核算工作的效率。同時，金融企業(yè)還需要建立完整的會計(jì)核算處理系統(tǒng)，使會計(jì)信息在各部門之間高效傳遞，加強(qiáng)信息溝通交流。金融企業(yè)可根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況建立信息管理系統(tǒng)，拓寬信息溝通交流的渠道，實(shí)現(xiàn)信息的快速溝通與傳遞。此外，金融企業(yè)應(yīng)建立總部與分公司或分支機(jī)構(gòu)直接溝通反饋信息的渠道，避免信息數(shù)據(jù)被過濾，影響信息真實(shí)性。

四、結(jié)束語

金融企業(yè)不斷增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控意識，完善會計(jì)內(nèi)控體系，可以為其日常運(yùn)營提供安全的環(huán)境，保證會計(jì)信息質(zhì)量，會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的存在性、完整性和準(zhǔn)確性，有助于有效防范運(yùn)營風(fēng)險，避免系統(tǒng)性金融風(fēng)險的發(fā)生。同時，會計(jì)內(nèi)控也是金融企業(yè)高效運(yùn)行的重要保障，可以使金融企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，對其可持續(xù)發(fā)展具有積極作用。

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