我國個(gè)稅新政策多重利好

遼寧

【時(shí)政熱點(diǎn)】

2018年6月19日，備受各界關(guān)注的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱《修正案》草案）提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。之后，《修正案》（草案）于2018年6月29日在中國人大網(wǎng)公布，向社會(huì)公開征求意見。截止7月10日，已收集社會(huì)各界意見7萬余條。這是我國《個(gè)人所得稅法》自1980年出臺(tái)以來第七次修訂。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，個(gè)稅起征點(diǎn)將從2018年10月1日開始，由3500元調(diào)整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行，但“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策，已從2018年10月1日起先行實(shí)施，以盡早釋放改革紅利。

【熱點(diǎn)解讀】

李克強(qiáng)總理在2018年《政府工作報(bào)告》中承諾：全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，著力激發(fā)市場活力和社會(huì)創(chuàng)造力。

本次個(gè)稅法修正，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，個(gè)人所得稅制將更具科學(xué)性、公平性。

此次個(gè)稅改革最大的亮點(diǎn)是建立了綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍按年計(jì)稅，解決了現(xiàn)行分類稅制下稅負(fù)不盡平衡的問題，更好地兼顧納稅人的收入水平和負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)原則。同時(shí)，子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等支出可扣除，實(shí)現(xiàn)降負(fù)紅利。從2019年1月1日起，新設(shè)專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，可在申報(bào)納稅時(shí)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除，切實(shí)降低稅負(fù)，有利于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)。

新時(shí)代我國社會(huì)的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中，收入分配差距較大是“不平衡”的一個(gè)重要方面。

【知識(shí)鏈接】

從《經(jīng)濟(jì)生活》角度分析

1.稅收是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿，是財(cái)政收入的重要來源。此次個(gè)稅改革，是保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好的重要舉措。

2.個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。此次個(gè)稅改革，工薪階層將會(huì)是最大受益者，其可支配收入增加。

3.增加居民收入，著重保護(hù)勞動(dòng)所得，鼓勵(lì)勤勞守法致富，堅(jiān)持在經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)實(shí)現(xiàn)居民收入同步增長、在勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的同時(shí)實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬同步提高，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要舉措。這有利于理順國家、企業(yè)和個(gè)人三者的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享。

4.國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。此次個(gè)稅改革，工薪階層將會(huì)是最大受益者，其可支配收入增加。

5.國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。實(shí)施減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

6.國家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。實(shí)施減稅降費(fèi)政策，既增加居民收入，又進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

7.國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控，實(shí)施積極的財(cái)政政策。大力度為企業(yè)減負(fù)，提高企業(yè)投資回報(bào)率，調(diào)動(dòng)民間投資的積極性，鼓勵(lì)企業(yè)加快進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和提升競爭力，推動(dòng)企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級(jí)。

從《政治生活》角度分析

1.公民參與民主決策是決策機(jī)關(guān)進(jìn)行科學(xué)、民主決策的重要基礎(chǔ)。《修正案》（草案）于2018年6月29日在中國人大網(wǎng)公布，向社會(huì)公開征求意見。

2.全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使立法權(quán)。十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。

3.我國是工人階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的，以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會(huì)主義國家，本質(zhì)是人民當(dāng)家作主。此次個(gè)稅改革，每一個(gè)人也都能實(shí)實(shí)在在地感受到個(gè)稅改革對(duì)生活質(zhì)量的影響。

4.我國政府是人民的政府，宗旨是為人民服務(wù)。此次個(gè)稅改革，釋放改革紅利，人民更加感受到公平正義。

從《文化生活》角度分析

文化創(chuàng)新要堅(jiān)持面向世界，博采眾長。此次個(gè)稅改革，可以借鑒世界發(fā)達(dá)國家的稅收制度，為我所用。

從《生活與哲學(xué)》角度分析

1.物質(zhì)決定意識(shí)，要求一切從實(shí)際出發(fā)。新時(shí)代我國社會(huì)的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中，收入分配差距較大是“不平衡”的一個(gè)重要方面。此次稅改，做到了一切從實(shí)際出發(fā)。

2.意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用。新的《個(gè)人所得稅法》的實(shí)施，會(huì)促進(jìn)人民生活水平的提高。

3.事物是普遍聯(lián)系的，要求用聯(lián)系的觀點(diǎn)看問題。此次個(gè)稅改革，增加居民收入，又進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

4.實(shí)踐決定認(rèn)識(shí)。提高起征點(diǎn)，是根據(jù)居民的基本生活消費(fèi)水平的變化來確定的。

5.樹立群眾觀點(diǎn)。此次個(gè)稅改革，釋放改革紅利，人民更加感受到公平正義，增強(qiáng)群眾獲得感。

6.社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí)，社會(huì)意識(shí)是社會(huì)存在的反映。新時(shí)代我國社會(huì)的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中，收入分配差距較大是“不平衡”的一個(gè)重要方面。

7.辯證法的革命批判精神，要求密切關(guān)注變化發(fā)展的實(shí)際，開拓新境界。提高起征點(diǎn)，是著眼于居民基本生活消費(fèi)水平的提高，而提出的解決收入差距失衡的重要方法。

【鞏固提升】

1.2018年10月1日開始，由3500元調(diào)整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行，但“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策，已從2018年10月1日起先行實(shí)施。“減稅降費(fèi)”將會(huì) （ ）

①導(dǎo)致個(gè)人福利待遇降低，居民生活水平下降

②減少財(cái)政收入，促進(jìn)財(cái)政收支平衡

③促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新

④推動(dòng)非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展，釋放經(jīng)濟(jì)內(nèi)在活力

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

2.2018年政府工作報(bào)告指出，今年全國財(cái)政支出21萬億元，支出規(guī)模進(jìn)一步加大。中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付增長10.9%，增強(qiáng)地方特別是中西部地區(qū)財(cái)力。這說明 （ ）

①我國稅收取之于民，用之于民

②稅收是國家組織財(cái)政收入的最普遍形式

③國家財(cái)政支出可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展

④公民自覺納稅是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的必要前提。

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

3.2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是我國《個(gè)人所得稅法》自1980年出臺(tái)以來第七次大修。這說明 （ ）

①全國人大代表有決定權(quán)

②全國人民代表大會(huì)常委會(huì)有立法權(quán)

③全國人民代表大會(huì)有審議權(quán)

④全國人民代表大會(huì)常委會(huì)實(shí)行民主集中制原則

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

4.2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是我國《個(gè)人所得稅法》自1980年出臺(tái)以來第七次大修。從歷史唯物主義角度看，改革 （ ）

①是發(fā)展中國特色社會(huì)主義的強(qiáng)大動(dòng)力

②是社會(huì)主義制度的自我完善和發(fā)展

③是人類社會(huì)發(fā)展的源泉和動(dòng)力

④根本目的是使經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)適應(yīng)上層建筑的發(fā)展

A.①② B.②④

C.③④ D.①③

5.閱讀材料，回答下列問題。

2018年10月1日開始，由3500元調(diào)整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行，但“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策，已從2018年10月1日起先行實(shí)施。此次基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高，廣大工薪階層納稅人將不同程度實(shí)現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

舉例說明：李先生為某企業(yè)雇員，工資、薪金所得為15000元/月（已扣除“三險(xiǎn)一金”）。企業(yè)在2018年9月為李先生發(fā)放工資、薪金時(shí)，應(yīng)納稅所得額=15000-3500＝11500（元），該所得額適用原個(gè)稅稅率25%、速算扣除數(shù)1005，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅稅額=11500×25%－1005＝1870（元）。

實(shí)施新政策后，應(yīng)納稅所得額=15000-5000＝10000（元），該所得額適用新個(gè)稅稅率10%、速算扣除數(shù)210，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅稅額＝10000×10%－210=790（元）。

從上述計(jì)算中可以看出，適用新的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表后，李先生減稅1080元，減稅幅度超過57%。

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí)，說明我國此次個(gè)稅改革的意義。

【參考答案】

1.D 2.B 3.C 4.A

5.①有利于增加低收入居民可支配收入，改善生活，促進(jìn)社會(huì)公平。

②有利于降低企業(yè)運(yùn)營成本，大力度為企業(yè)減負(fù)，提高企業(yè)投資回報(bào)率，提升民間投資的積極性，鼓勵(lì)企業(yè)加快進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和提升競爭力，推動(dòng)企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級(jí)，

③有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

④有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。