淺議商業(yè)銀行減免稅優(yōu)惠政策

隋利鋒

宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨著外部沖擊與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并存、周期性問題和結(jié)構(gòu)性問題疊加的復(fù)雜局面,財(cái)政政策在擴(kuò)大內(nèi)需和結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮著重大作用,其中“減稅降費(fèi)”政策發(fā)揮的作用尤為顯著。近年來結(jié)合“放管服”改革要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了一系列減免稅優(yōu)惠政策。

一、減免稅優(yōu)惠政策實(shí)施的背景及意義

減稅降費(fèi)政策有兩個(gè)基本目標(biāo)：一是在外部環(huán)境“穩(wěn)中有變”的背景下,要在短期內(nèi)發(fā)揮好擴(kuò)大總需求的作用;二是作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本的重要措施,要著眼于長期稅費(fèi)制度的優(yōu)化以促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。減免稅優(yōu)惠政策的實(shí)施,將有效為企業(yè)減負(fù),優(yōu)化營商環(huán)境,支持中小企業(yè)發(fā)展,促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。

二、商業(yè)銀行享受減免稅優(yōu)惠政策分析

商業(yè)銀行所適用的減免稅優(yōu)惠政策,主要涉及企業(yè)所得稅及增值稅兩個(gè)方面。

（一）企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策

商業(yè)銀行所適用的企業(yè)所得稅減免稅政策主要包括：國債及地方政府債券利息收入免稅;股息紅利等權(quán)益性投資收益免稅;從證券投資基金分配中取得的收入暫不征稅;鐵路建設(shè)債券利息收入減半征稅;農(nóng)戶小額貸款利息收入減計(jì)10%征稅;研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%;安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除100%等。

（二）增值稅減免稅優(yōu)惠政策

商業(yè)銀行所適用的增值稅減免稅政策主要包括：國債、地方政府債利息收入免稅;農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免稅;國家助學(xué)貸款利息收入免稅;同業(yè)往來利息收入免稅等政策。

三、有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)與收益往往并存,根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定,適用減免稅優(yōu)惠政策應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)備案資料,履行備案手續(xù),未經(jīng)報(bào)備的不得享受減免稅優(yōu)惠。商業(yè)銀行在積極享受各項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的同時(shí),還應(yīng)有效完善減免稅備案備查工作的管理,規(guī)避稅收檢查不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)定各業(yè)務(wù)歸口部門為減免稅備案的管理部門,各相關(guān)部門要按照職責(zé)分工各負(fù)其責(zé),加強(qiáng)協(xié)作,共同做好減免稅備案的管理工作。財(cái)務(wù)部門作為減免稅備案工作的牽頭管理部門,負(fù)責(zé)制定和完善減免稅備案相關(guān)制度辦法,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備符合條件的減免稅備案資料,享受稅收減免優(yōu)惠政策;金融市場及投資理財(cái)部門負(fù)責(zé)管理國債、地方債、鐵道債等減免稅事項(xiàng)的備案資料;信貸管理部門負(fù)責(zé)管理農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶減免稅事項(xiàng)的備案資料;零售金融部門負(fù)責(zé)管理國家助學(xué)貸款相關(guān)備案資料;信息科技部門負(fù)責(zé)管理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)備案資料;人力資源部門負(fù)責(zé)管理安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除相關(guān)備案資料。具體備案資料為：

（一）國債及地方政府債券利息收入減免稅。所需備案資料：

2.國債及地方政府債券購買環(huán)節(jié)以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有效證明,主要證明債券的持有時(shí)間、金額、利率等;

3.“投資收益”科目下“國家債券投資利息收入”明細(xì)賬;

4.國債及地方政府債券利息收入明細(xì)臺(tái)賬。

（二）股息紅利等權(quán)益性投資收益減免稅。所需備案資料：

1.被投資企業(yè)所出具的股東名冊和持股比例證明資料;

2.被投資企業(yè)董事會(huì)或股東大會(huì)所做出的利潤分配決議;

3.“投資收益”科目下“權(quán)益性投資收益”明細(xì)賬。

出租車司機(jī)在馬路邊等候乘客的同時(shí)，乘客也在路邊尋找空閑的出租車。由于信息不對稱造就的造成空駛率高和打車難并存，資源不能得到最優(yōu)化的配置，造成了社會(huì)資源的浪費(fèi)。

（三）從證券投資基金分配中取得的收入減免稅。所需備案資料：

1.購買證券投資基金時(shí)的原始記賬憑證;

2.證券投資基金所做出的分配公告;

3.取得的證券投資基金分配收入入賬證明;

4.證券投資基金分配收入明細(xì)臺(tái)賬。

（四）鐵路建設(shè)債券利息收入減免稅。所需備案資料：

1.購買鐵路建設(shè)債券證明。包括持有時(shí)間、票面金額、利率等相關(guān)材料;

2.鐵路債券利息收入明細(xì)臺(tái)賬。

（五）農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入減免稅。所需備案資料：

1.農(nóng)戶小額貸款利息收入明細(xì)賬;

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)貸款利息收入明細(xì)賬;

3.個(gè)體工商戶貸款利息收入明細(xì)賬;

4.農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶貸款合同。

（六）國家助學(xué)貸款利息收入減免稅。所需備案資料：

1.助學(xué)貸款利息收入明細(xì)賬;

2.國家助學(xué)貸款合同。

（七）同業(yè)往來利息收入減免稅。所需備案資料：

1.同業(yè)往來利息收入明細(xì)臺(tái)賬;

2.同業(yè)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議。

（八）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免稅。所需備案資料：

1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件;

2.研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書;

3.研究開發(fā)項(xiàng)目合同或協(xié)議;

4.研究開發(fā)項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

5.從事研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)人員以及用于研發(fā)的機(jī)器設(shè)備的費(fèi)用分配情況說明。

（九）安置殘疾人員工資加計(jì)扣除減免稅。所需備案資料：

1.與殘疾職工簽訂的正式勞務(wù)用工合同或協(xié)議,以及為安置的每位殘疾職工按月足額繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)的憑證等證明資料;

2.安置殘疾職工的名單以及按月發(fā)放其工資薪金的有效證明;

3.殘疾職工的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》有效殘疾證明。

享受減免稅優(yōu)惠政策,會(huì)給商業(yè)銀行帶來直接的稅收效益,從而間接節(jié)省商業(yè)銀行的運(yùn)營成本,為商業(yè)銀行的健康有序發(fā)展注入活力。商業(yè)銀行應(yīng)以享受減免稅優(yōu)惠政策為契機(jī),更好地解決中小企業(yè)融資需求,助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。