政府會計制度實施中業(yè)財一體化平臺的建設

楊 昆 馬雄風

中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）指出“充分利用信息化手段，建立健全單位內(nèi)部科研、財務部門和項目負責人共享的信息平臺，提高科研管理效率和便利化程度”。借此東風，我單位于2017年運行用友政務系統(tǒng)（NC系統(tǒng)），該系統(tǒng)實現(xiàn)了網(wǎng)上報銷，賬務處理，薪酬管理，財務信息查詢的全方位功能。

按照財政部要求，政府會計制度自2019年1月1日起施行。政府會計制度改革對科學事業(yè)單位會計核算提出了新的要求，將以權(quán)責發(fā)生制為基礎的財務會計與以收付實現(xiàn)制為基礎的預算會計結(jié)合起來，以雙分錄進行賬務處理。目前我單位運行的用友政務系統(tǒng)（NC系統(tǒng)），已無法適應政府會計制度的實施要求。因此，我單位與用友政務公司協(xié)商，對NC系統(tǒng)進行了二次開發(fā)升級改造。

一、信息化平臺建設

目前我單位NC系統(tǒng)，僅為財務管理信息化平臺。政府會計制度的實施，將管理會計的理念融入到行政事業(yè)單位會計制度中。按照政府會計制度的要求，我單位擬將NC系統(tǒng)建設成為集財務管理，內(nèi)控管理，績效管理于一身的業(yè)財一體化信息平臺。

（一）財務管理信息化平臺

政府會計制度核算模式下，收付實現(xiàn)制預算會計與權(quán)責發(fā)生制財務會計雙重功能；預算會計+財務會計雙分錄進行平行記賬；期末預算會計編制部門決算報告，財務會計編制政府部門財務報告?！半p功能、雙基礎、雙報告”的模式，體現(xiàn)了政府預算會計和財務會計適度分離又相互銜接。政府會計制度，對于單位的財務、資產(chǎn)、基建的管理有所改變。巨大的變革給會計人員帶來了極大挑戰(zhàn)，僅憑財務人員無法完成平行記賬，因此需要財務信息系統(tǒng)，通過自動生成的模式完成雙分錄的記錄。

在財務管理信息化平臺建設時，首先做好系統(tǒng)銜接工作，比如清理資產(chǎn)計提折舊攤銷、梳理合同確認收入、清理往來款項、基建并賬等；其次科目設置階段就需要建立預算會計科目+財務會計科目雙體系，按照項目名稱、經(jīng)濟分類、個人、部門、往來單位等設置輔助核算項目；最后達到生成雙分錄及政府財務報告、部門決算報告的目標。

（二）內(nèi)控管理信息化平臺

建立內(nèi)控制度，可以進一步提高內(nèi)部管理水平，規(guī)避內(nèi)部控制風險，加強廉政建設。對于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位而言，內(nèi)控對于防止違規(guī)占用科研項目資金方面起到巨大作用。建立健全內(nèi)控制度，對于權(quán)力有了制度的約束。明文規(guī)定，對于領導固然增加了權(quán)力制約，也降低了風險。內(nèi)控工作涉及部門眾多，程序繁瑣，實施過程中難度較大，很多單位內(nèi)控制度已經(jīng)按要求建立，但是形同虛設。不能落到實處的內(nèi)控制度，如同廢紙。在此背景下，迫切需要建立內(nèi)控管理信息化平臺。

內(nèi)控管理信息化平臺建設應整合內(nèi)部職能部門與業(yè)務活動，將業(yè)務活動流定性定量。首先搭建內(nèi)部職能組織框架，明確合理的職責分工；其次固化業(yè)務審批流程，嚴格的審批檢查指導，減少人為主觀判斷因素的影響。以我單位合同管理為例：合同簽署涉及所領導，辦公室，科技管理處三個部門。經(jīng)辦人員按合同性質(zhì)及金額提交合同申請，由科技管理處審核業(yè)務真實性，由辦公室審核合同格式規(guī)范性及合法性，由所領導進行全面審核。內(nèi)控管理信息化平臺建設后，線上簽批使合同簽署的每一步都有根有據(jù)，也減輕了經(jīng)辦人員的工作量。

（三）績效管理信息化平臺

黨的十九大報告提出“建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理”，這意味著對現(xiàn)階段預算績效管理提出了更高要求。按財政部要求2019年實現(xiàn)項目預算評審全覆蓋。在申報項目預算時，預算績效目標分為中期績效目標與年度績效目標，又進一步細分為產(chǎn)出指標、效益指標、滿意度指標。每年年中年末，需對各項目資金執(zhí)行率及績效目標進行自評。在實際工作中，預算績效管理無專人負責，多為申報項目預算時突擊編報。在此背景下，迫切需要建立績效管理信息化平臺。

績效管理信息化平臺建設應以績效目標的完成為導向，制定合理的績效工作計劃。首先制定科學合理的項目績效目標，設立專家績效評審委員會進行評審；其次在項目實施階段，進行跟蹤監(jiān)督管理；最后在項目完成后，對于中期項目績效目標與年度項目績效目標實施績效評價。做到“花錢必問效，無效必問責”，將績效目標拆分到各課題、各科研人員，每人頭頂都要有績效目標。只有信息化平臺作為支撐，才能及時有效的監(jiān)控績效目標。

二、政府會計制度實施過程中遇到的問題

（一）信息化平臺費用過高

我單位采購服務器和NC系統(tǒng)軟件共花費85余萬元。對于基層單位來說，費用是關鍵，過高的費用造成極大負擔。因此建議財政部統(tǒng)一撥款，用以解決基層單位信息化平臺建設費用不足的問題，以適應政府會計制度的要求；對于企業(yè)單位而言，可以與國家稅務總局聯(lián)合，對于信息化平臺建設給予減免稅款的優(yōu)惠政策。

（二）業(yè)財一體化信息平臺存在局限性

目前中國農(nóng)業(yè)科學院有30余家科研院所，按照上級要求，2019年統(tǒng)一建成信息化平臺。根據(jù)各單位實際情況，其中7家單位選擇用友NC系統(tǒng)，其余單位選擇EPR、GPR系統(tǒng)。在一個二級單位內(nèi)部就無法統(tǒng)一信息化平臺，再延伸到一級單位，延伸到全國，會造成基礎數(shù)據(jù)的標準不統(tǒng)一，對于政府財務報告及部門決算報告的數(shù)據(jù)采集增加難度。因此建議由一級單位牽頭，統(tǒng)一信息化平臺，達到不需人工填報，直接生成數(shù)據(jù)，實時動態(tài)分析的目標。

結(jié)語：政府會計制度改革是現(xiàn)階段的工作重點也是難點，因此需要業(yè)財一體化信息平臺作為支撐，以滿足“雙功能、雙基礎、雙報告”的財務要求，提高單位在內(nèi)控管理與績效管理方面的效率。