高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用探討

劉曉寧 蓋志杰

習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九大報(bào)告中提出“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”，將績(jī)效管理提升到了前所未有的高度。經(jīng)中央全面深化改革委員會(huì)第三次會(huì)議2018年7月6日審議通過(guò)，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（中發(fā)〔2018〕34號(hào)），反映了黨中央國(guó)務(wù)院對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的高度重視，是新時(shí)代深化我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理改革的綱領(lǐng)性文獻(xiàn)，具有里程碑式的意義，為高職院校預(yù)算績(jī)效管理指明了方向。目前，大多數(shù)高職院校已實(shí)現(xiàn)了從績(jī)效目標(biāo)申報(bào)、批復(fù)、執(zhí)行，到績(jī)效自評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)價(jià)，再到績(jī)效結(jié)果的應(yīng)用等預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效的全過(guò)程管理，有效提升了高職院校教育事的業(yè)發(fā)展，提高了資金使用效益。

績(jī)效評(píng)價(jià)主要是針對(duì)財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)，是指財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果可以展現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行的全貌，反映項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，是績(jī)效管理成果的主要載體?？?jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)用是預(yù)算績(jī)效管理全部工作的落腳點(diǎn)，高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)作為教育主管部門(mén)及高職院校政策調(diào)整、改進(jìn)管理和編制以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。

一、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）法律規(guī)定

《預(yù)算法》第三十二條第一款規(guī)定“各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求有關(guān)方面意見(jiàn)后進(jìn)行編制”。預(yù)算法強(qiáng)調(diào)了績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)用，對(duì)有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用做出了具體的規(guī)定。

（二）制度規(guī)定

財(cái)政部制定的《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)〔2011〕285號(hào)）規(guī)定，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理、歸納、分析、反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，并將其作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果較好的，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算部門(mén)可予以表?yè)P(yáng)或繼續(xù)支持。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，達(dá)不到績(jī)效目標(biāo)或評(píng)價(jià)結(jié)果較差的，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算部門(mén)可予以通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期整改。不進(jìn)行整改或整改不到位的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況調(diào)整項(xiàng)目或相應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算，直至取消該項(xiàng)財(cái)政支出。

財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)>的通知》（財(cái)預(yù)〔2018〕167號(hào)）規(guī)定，按照“誰(shuí)支出、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，完善用款計(jì)劃管理，對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行“雙監(jiān)控”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要分析原因并及時(shí)糾正。逐步建立重大政策、項(xiàng)目績(jī)效跟蹤機(jī)制，按照項(xiàng)目進(jìn)度和績(jī)效情況撥款，對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的要暫緩或停止預(yù)算撥款。對(duì)績(jī)效好的政策和項(xiàng)目原則上優(yōu)先保障，對(duì)績(jī)效一般的政策和項(xiàng)目要督促改進(jìn)，對(duì)低效無(wú)效資金一律削減或取消，對(duì)長(zhǎng)期沉淀的資金一律收回，并按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌用于亟需支持的領(lǐng)域。

（三）應(yīng)用現(xiàn)狀

財(cái)政部在2016年對(duì)中央儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖、免費(fèi)師范生等11項(xiàng)中央本級(jí)重大支出政策開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，2017年選擇社會(huì)關(guān)注度較高的16項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為完善政策和預(yù)算安排的重要依據(jù)。

中央部門(mén)2015-2017年度部門(mén)決算連續(xù)公開(kāi)了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。其中2016年7月22日，中央部門(mén)2015年度部門(mén)決算公開(kāi)，共有69個(gè)中央部門(mén)首次向社會(huì)公開(kāi)績(jī)效工作開(kāi)展情況，24個(gè)中央部門(mén)公開(kāi)了項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。2017年財(cái)政部首次組織中央部門(mén)對(duì)所有項(xiàng)目2016年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展績(jī)效自評(píng)價(jià)，并最終選擇99個(gè)中央部門(mén)111個(gè)一級(jí)項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)價(jià)結(jié)果，隨同部門(mén)決算草案一并提交全國(guó)人大常委會(huì)審議。2017年7月21日，中央部門(mén)2016年度部門(mén)決算公開(kāi)，中央部門(mén)首次向社會(huì)公開(kāi)了97個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效自評(píng)結(jié)果和《項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)表》。2018年7月20日，中央部門(mén)2017年度部門(mén)決算公開(kāi)，部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理公開(kāi)范圍從一般公共預(yù)算項(xiàng)目擴(kuò)大到政府性基金預(yù)算項(xiàng)目，首次公開(kāi)了政府性基金預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效，項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)結(jié)果、重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告公開(kāi)范圍都進(jìn)一步擴(kuò)大。15個(gè)重點(diǎn)民生政策和重大專項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告、182個(gè)項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)結(jié)果隨同2017年中央決算報(bào)送全國(guó)人大審議，由單純地“擺數(shù)字”發(fā)展到展示項(xiàng)目績(jī)效結(jié)果，更全面、更清晰地展示了中央各部門(mén)的工作成果。

教育部在其2017年部門(mén)決算公開(kāi)中公開(kāi)了預(yù)算績(jī)效情況和兩個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效自評(píng)結(jié)果，并公開(kāi)了一個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。

二、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的意義

績(jī)效評(píng)價(jià)是績(jī)效管理的核心，是績(jī)效管理的重要手段和基礎(chǔ)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用是開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的核心和歸宿，同時(shí)又是績(jī)效評(píng)價(jià)工作的進(jìn)一步延伸和落實(shí)。做好高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，有助于進(jìn)一步加強(qiáng)高職院校預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，調(diào)整優(yōu)化項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理的配置公共資源，把有限的財(cái)政資金分配好、使用好、管理好，規(guī)范高職院校預(yù)算項(xiàng)目的管理，提高高職院校預(yù)算項(xiàng)目資金的使用效果，產(chǎn)生實(shí)實(shí)在在的效益，提升教育事業(yè)的影響力。

（一）體現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果體現(xiàn)了項(xiàng)目執(zhí)行的結(jié)果。教育主管部門(mén)及高職院校對(duì)照預(yù)算項(xiàng)目年初設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)及指標(biāo)，對(duì)資金使用情況和項(xiàng)目完成效果進(jìn)行全面梳理，需對(duì)未完成績(jī)效目標(biāo)的原因進(jìn)行認(rèn)真分析，指出項(xiàng)目管理和實(shí)施中存在的問(wèn)題，最終形成項(xiàng)目執(zhí)行情況的“成績(jī)單”和“體檢表”，全面展現(xiàn)高職院校預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果。

（二）提升管理水平

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用可以提升管理水平。高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)教育主管部門(mén)了解項(xiàng)目取得的成效和存在的問(wèn)題發(fā)揮重要作用，是教育主管部門(mén)及高職院校加強(qiáng)資金管理的有力“抓手”。為保證績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，提高評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、可靠性、客觀性，重點(diǎn)項(xiàng)目自評(píng)可引入專家、第三方機(jī)構(gòu)參與數(shù)據(jù)的匯總和規(guī)范性審核，有效提升績(jī)效管理水平。

（三）增強(qiáng)公信力

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用可以增強(qiáng)教育主管部門(mén)及高職院校公信力。教育主管部門(mén)及高職院校選擇部分預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)，不僅可以提升教育主管部門(mén)及高職院校的公信力，而且也有利于“倒逼”教育部門(mén)及高職院校重視預(yù)算項(xiàng)目使用的效益和效率，增強(qiáng)資金分配和使用的透明度。

三、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用存在的問(wèn)題

財(cái)政部對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用已制定了相關(guān)的規(guī)定，教育主管部門(mén)及部分高職院校也在嘗試把評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤，但實(shí)際效果不夠明顯。目前高職院校預(yù)算項(xiàng)目還存在重投入輕管理、重支出輕績(jī)效的意識(shí)，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用還存在政策依據(jù)不夠明晰，激勵(lì)機(jī)制不夠健全，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整的掛鉤機(jī)制尚未建立的問(wèn)題，導(dǎo)致高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作得不到足夠重視，全面績(jī)效管理的理念還不夠深入，部分項(xiàng)目資金低效無(wú)效、閑置沉淀、損失浪費(fèi)。同時(shí)由于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)的力度不夠，社會(huì)公眾的監(jiān)督作用也沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（一）制度不完善

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用方面還缺乏具體的規(guī)定，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算編制相結(jié)合的機(jī)制尚未建立，如何利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果去調(diào)整政策和預(yù)算安排尚沒(méi)有實(shí)施細(xì)則，缺乏統(tǒng)一有效的執(zhí)行規(guī)范。績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用缺乏實(shí)踐操作的依據(jù)，部分高職院校在實(shí)際應(yīng)用時(shí)存在一定的畏難情緒，缺乏制度性創(chuàng)新，亟需財(cái)政部門(mén)或教育主管部門(mén)出臺(tái)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)用的政策，制定統(tǒng)一有效的執(zhí)行規(guī)范。

（二）激勵(lì)機(jī)制缺乏

受績(jī)效工資總額等政策的制約，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與個(gè)人激勵(lì)無(wú)法有效掛鉤。同時(shí)基本支出預(yù)算按照定員定額安排，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果也難以與高職院校激勵(lì)有效掛鉤。現(xiàn)有的工資政策和預(yù)算制度一定程度上制約了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法與個(gè)人、高職院校激勵(lì)相銜接，也導(dǎo)致在現(xiàn)有制度體系下難以建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果激勵(lì)機(jī)制，項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作無(wú)法得到足夠重視，難以有效調(diào)動(dòng)高職院?？?jī)效管理工作的積極性。

（三）公開(kāi)力度不夠

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)力度不夠，社會(huì)公眾無(wú)法全面了解績(jī)效管理工作。目前績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)的項(xiàng)目較少，還不能全面反映項(xiàng)目的質(zhì)量、成本、效益等績(jī)效指標(biāo)，離全面公開(kāi)還有較大的差距，社會(huì)監(jiān)督的作用尚不明顯。

四、加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的建議

高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用要健全政策，完善機(jī)制，增強(qiáng)可操作性，按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則，通過(guò)完善機(jī)制，強(qiáng)化支出責(zé)任，激發(fā)高職院校和個(gè)人績(jī)效管理的積極性，更好的發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)工作的作用，提升預(yù)算績(jī)效管理工作水平，提高財(cái)政性資金的使用效率。

（一）健全管理制度

積極向財(cái)政部門(mén)及教育主管部門(mén)提出合理化建議，完善預(yù)算績(jī)效管理工作，完善績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，將“預(yù)算績(jī)效”管理過(guò)渡為“績(jī)效預(yù)算”管理，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整相掛鉤的機(jī)制，財(cái)政部門(mén)及教育主管部門(mén)抓緊出臺(tái)健全加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的實(shí)施細(xì)則，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果如何在預(yù)算安排和政策調(diào)整方面提供可實(shí)際操作的規(guī)定，督促高職院校充分應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果改進(jìn)預(yù)算管理工作，為高職院校做好績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用提供統(tǒng)一有效的規(guī)范。

（二）完善激勵(lì)機(jī)制

建議人事、財(cái)政、教育等部門(mén)牽頭完善績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果激勵(lì)機(jī)制，特別是對(duì)高職院校和個(gè)人出臺(tái)相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)秀的項(xiàng)目，根據(jù)得分給予可量化的基本支出或項(xiàng)目支出增量，對(duì)績(jī)效管理工作突出的個(gè)人在績(jī)效工資、職務(wù)職稱等方面制定量化可行的政策，對(duì)績(jī)效管理執(zhí)行不力，并造成不良社會(huì)影響的高職院校或個(gè)人，應(yīng)按規(guī)定向有關(guān)部門(mén)提出建議，追究高職院?；騻€(gè)人的責(zé)任，從而提高高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用性。

（三）加大公開(kāi)力度

持續(xù)推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照政府信息公開(kāi)有關(guān)規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開(kāi)。財(cái)政部建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)送機(jī)制，有序推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果隨同部門(mén)預(yù)決算公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督，保障社會(huì)公眾知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)，促使教育主管部門(mén)及高職院校提高預(yù)算項(xiàng)目資金使用效益，提升公共服務(wù)質(zhì)量和水平。高職院校根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》和教育主管部門(mén)規(guī)定，依照政府信息主動(dòng)公開(kāi)的范圍，按照規(guī)定的程序和方式，根據(jù)全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、便民的原則，更加全面的反映高職院校預(yù)算項(xiàng)目的質(zhì)量、成本、效益等績(jī)效指標(biāo)設(shè)立及實(shí)現(xiàn)程度，主動(dòng)公開(kāi)高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

（四）加強(qiáng)能力建設(shè)

進(jìn)一步提升預(yù)算績(jī)效管理信息化水平，收集和整理業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，依托大數(shù)據(jù)開(kāi)展信息技術(shù)分析，以提高績(jī)效目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)編制的科學(xué)性、合理性和精準(zhǔn)度。教育主管部門(mén)及高職院校應(yīng)強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)工作，通過(guò)加大人員培訓(xùn)和宣傳力度，為高職院校預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果應(yīng)用提供良好的基礎(chǔ)和環(huán)境。