財(cái)源保障評(píng)價(jià)工作存在的問(wèn)題

崔文漢 劉 霞 薛云翼

今年以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、減稅降費(fèi)政策推行、“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、?；久裆背掷m(xù)重點(diǎn)關(guān)注的大背景下，山東省財(cái)政廳財(cái)源保障評(píng)價(jià)中心選取山東省Z市與某市L縣作為主要調(diào)研對(duì)象，深入一線調(diào)研。在調(diào)研兩地財(cái)源保障中，發(fā)現(xiàn)了在財(cái)源保障工作中具有工作站位與層次“高”，黨委政府牽頭主導(dǎo)財(cái)源保障工作；數(shù)據(jù)信息掌握面“廣”，部門(mén)聯(lián)動(dòng)、權(quán)責(zé)明晰，網(wǎng)格員“地推式”服務(wù)；信息化建設(shè)應(yīng)用程度“深”，積極探索大數(shù)據(jù)平臺(tái)功能建設(shè)與應(yīng)用等三大亮點(diǎn)，但在實(shí)際工作中地方財(cái)政部門(mén)仍然存在著在財(cái)源建設(shè)方面的困難和訴求。

一、財(cái)源建設(shè)工作存在四項(xiàng)難題

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，兩地在財(cái)源保障方面雖多措并舉、小有成效，但仍有諸多因素和困境制約。存在的問(wèn)題如下：

（一）減稅降費(fèi)影響深遠(yuǎn)，“三保”壓力加大

2019年，經(jīng)濟(jì)下行壓力和大規(guī)模減稅降費(fèi)，兩項(xiàng)因素疊加對(duì)全省經(jīng)濟(jì)形勢(shì)帶來(lái)非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，而對(duì)于地方財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)，主體稅種回落明顯，隨著減稅降費(fèi)政策實(shí)施的逐步深入，稅收收入增長(zhǎng)的壓力將持續(xù)加大。以L縣為例，預(yù)計(jì)2019年全年減稅共計(jì)4.1億元，直接減少地方財(cái)力2.7億元；今年1—6月份，全縣公共收入增長(zhǎng)5.1%，比上年同期回落5.3個(gè)百分點(diǎn)，其中稅收收入增長(zhǎng)1.3%，比上年同期回落17.8個(gè)百分點(diǎn)。地方財(cái)政是“保工資、保民生、保運(yùn)轉(zhuǎn)”的直接支出責(zé)任主體，收入下行壓力增大的情況下“三?！钡戎С鰤毫σ策M(jìn)一步顯現(xiàn)。因此，如何培植壯大財(cái)源，強(qiáng)化財(cái)政收入征管，成為擺在各級(jí)財(cái)政部門(mén)的重點(diǎn)工作。

（二）稅源征管仍有薄弱環(huán)節(jié)與“盲點(diǎn)”

部分企業(yè)稅收法治觀念淡薄，將“避稅”和偷漏稅作為減輕資金壓力、加快自身發(fā)展的重要手段，財(cái)務(wù)核算不健全、會(huì)計(jì)信息失真，采取賬外賬、多套賬甚至不做賬的做法來(lái)偷逃稅款、脫離監(jiān)管。征管手段與力度缺失，缺乏對(duì)部分行業(yè)和稅種的關(guān)注與監(jiān)控。通過(guò)調(diào)研和財(cái)政大數(shù)據(jù)平臺(tái)顯示，在建筑、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)，土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等稅種還存在征管不到位問(wèn)題。如餐飲娛樂(lè)、美容美發(fā)、商貿(mào)流通等服務(wù)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)明顯偏低，缺少有效的監(jiān)管手段，稅收征管成本較高。稅源外流現(xiàn)象突出。通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有的行業(yè)、企業(yè)稅收向監(jiān)管不嚴(yán)、稅收優(yōu)惠力度大的地區(qū)流動(dòng)。例如Z市本地物流運(yùn)輸企業(yè)，其車(chē)輛登記繳稅幾乎全部是在外地，對(duì)本地財(cái)政稅收收入并未做出貢獻(xiàn)，卻大量消耗了本地路橋等基礎(chǔ)設(shè)施，稅源外流現(xiàn)象突出。

（三）財(cái)源保障管理體制機(jī)制尚未厘清

上下級(jí)稅收部門(mén)之間職能劃分不合理。調(diào)研中市縣反映，上級(jí)稅收征管部門(mén)將征管責(zé)任層層壓到基層，縣級(jí)及基層稅收征管部門(mén)成為征管過(guò)程中最直接面對(duì)納稅單位與納稅人的部門(mén)，監(jiān)管責(zé)任最重，但這些部門(mén)干部人員老化、征管經(jīng)費(fèi)不足，難以應(yīng)對(duì)繁重、復(fù)雜的稅收征繳工作。同級(jí)部門(mén)間財(cái)源保障監(jiān)管職責(zé)劃分不明。建立各部門(mén)聯(lián)動(dòng)配合制度是兩地在現(xiàn)階段財(cái)源保障工作取得較好成效的重要原因之一，但在制度實(shí)施過(guò)程中存在信息溝通不暢、權(quán)責(zé)不清、責(zé)任職能缺位等情況，當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T坦言仍需將包括財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)土和住建等相關(guān)部門(mén)財(cái)源保障職責(zé)作進(jìn)一步明確劃分。信息共享難度較大。當(dāng)前政務(wù)信息整合共享平臺(tái)數(shù)據(jù)不落地，難以直接用于綜合治稅分析。協(xié)調(diào)獲取部門(mén)數(shù)據(jù)，仍需逐個(gè)部門(mén)銜接、多次協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)共享難度大。

（四）新業(yè)態(tài)下如何調(diào)整制度與方式成為難點(diǎn)

當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)支付等各項(xiàng)新技術(shù)應(yīng)用形成新的業(yè)態(tài)，給稅源征管帶來(lái)新挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和移動(dòng)支付領(lǐng)域的稅源監(jiān)控成難題。無(wú)論是大型商超還是街邊小商販，移動(dòng)支付的身影隨處可見(jiàn)，但其特性導(dǎo)致這部分稅源很難被稅收征管部門(mén)監(jiān)控，征管難度大。以網(wǎng)購(gòu)和移動(dòng)支付為例，交易過(guò)程通過(guò)第三方完成，交易結(jié)算匯集于第三方平臺(tái)公司總部所在地，交易發(fā)生的相關(guān)稅收流失嚴(yán)重?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，但稅收征管仍需加強(qiáng)。以美容行業(yè)為例，該行業(yè)依托化妝品、保健品等高檔消費(fèi)品，加以勞動(dòng)服務(wù)，增加大量附加值，行業(yè)利潤(rùn)十分可觀、擴(kuò)張十分迅速，現(xiàn)實(shí)情況是該行業(yè)可追蹤的納稅記錄很少，無(wú)法同其發(fā)展與營(yíng)業(yè)實(shí)際情況相匹配。連鎖經(jīng)營(yíng)、分公司等行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式稅源流失比較嚴(yán)重。以某西式快餐連鎖加盟店為例，據(jù)財(cái)政大數(shù)據(jù)平臺(tái)顯示，全省某西式快餐加盟店遍布每個(gè)市（縣、區(qū)），注冊(cè)戶數(shù)達(dá)1300多戶，但實(shí)際納稅戶數(shù)很少。各加盟店由于賬面進(jìn)項(xiàng)稅額（由總公司配給食品半成品）遠(yuǎn)大于賬面銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再加上快餐消費(fèi)者很少積極開(kāi)發(fā)票，導(dǎo)致加盟店對(duì)地方稅收收入幾乎無(wú)貢獻(xiàn)；總公司以食品半成品配給各加盟店的形式視同銷(xiāo)售，稅收轉(zhuǎn)移至總公司所在地繳納，導(dǎo)致稅源流失嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)財(cái)源保障工作的對(duì)策

總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，從制度建設(shè)、厘清權(quán)責(zé)、創(chuàng)新監(jiān)管方式、適應(yīng)新常態(tài)和深化平臺(tái)應(yīng)用五個(gè)方面提出加強(qiáng)財(cái)源保障工作的措施與建議。

（一）做實(shí)“壓艙石”，完善財(cái)源保障制度建設(shè)

落實(shí)部門(mén)協(xié)作機(jī)制，建立以各級(jí)黨委政府牽頭、各部門(mén)聯(lián)動(dòng)的財(cái)源保障工作制度，省里出臺(tái)財(cái)源保障指導(dǎo)意見(jiàn)和實(shí)施方案，地方各級(jí)政府出臺(tái)相關(guān)文件，設(shè)立相關(guān)財(cái)源保障工作機(jī)構(gòu)，制定相關(guān)工作措施，由政府主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，各相關(guān)單位選派聯(lián)系人專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)源保障具體工作；定期向政府匯報(bào)包括稅收在內(nèi)的財(cái)源保障統(tǒng)計(jì)監(jiān)管情況，形成月報(bào)、季報(bào)或年報(bào)制度，用完善的制度切實(shí)做好財(cái)源保障工作的“壓艙石”。

（二）找準(zhǔn)“定盤(pán)星”，明確權(quán)責(zé)職能分工

找準(zhǔn)權(quán)責(zé)與職能分工的準(zhǔn)繩，是任何制度完善過(guò)程中的關(guān)鍵，是多部門(mén)共同做好一件工作的“第一粒扣子”。只有把權(quán)責(zé)與職能分工這顆“定盤(pán)星”找準(zhǔn)了，后續(xù)工作才能有保證。一是解決好征管部門(mén)上下級(jí)職能劃分，提高省市級(jí)征管部門(mén)監(jiān)控執(zhí)行能力，加強(qiáng)基層征管部門(mén)骨干力量，切實(shí)做好基層征管資金保障；二是厘清財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)土、住建、人社、市場(chǎng)監(jiān)管、公安等掌握涉稅信息的部門(mén)間對(duì)于財(cái)源保障工作的權(quán)責(zé)劃分，明確各項(xiàng)工作的權(quán)力與責(zé)任，確保每項(xiàng)財(cái)源保障工作落實(shí)落地。

（三）緊跟“風(fēng)向標(biāo)”，把好新時(shí)代新業(yè)態(tài)的脈搏

新經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，必須要緊跟千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展這一財(cái)源保障工作的“風(fēng)向標(biāo)”。一是大力發(fā)展以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)，積極培養(yǎng)、扶植新財(cái)源，加強(qiáng)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)稅收的監(jiān)控，既不能放任不管，也要保護(hù)好積極性，避免竭澤而漁。二是對(duì)于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、物流傳媒、供應(yīng)鏈與區(qū)塊鏈等新興經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，積極探索稅收征管新方式、新方法，比如加強(qiáng)線上交易信息監(jiān)控，培植本地電商、移動(dòng)支付平臺(tái)等新興行業(yè)，把本地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變?yōu)閷?shí)實(shí)在在的地方財(cái)政收入。三是助推“雙招雙引”政策落地，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行一戶一策的財(cái)稅政策，借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)招商引資企業(yè)納稅的精準(zhǔn)分析，為企業(yè)提供精準(zhǔn)服務(wù)，為新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換提供支撐。

（四）做強(qiáng)“發(fā)動(dòng)機(jī)”，不斷豐富財(cái)源監(jiān)管方式

財(cái)源保障工作點(diǎn)多面廣、分散復(fù)雜，單靠征管部門(mén)難以形成合力。稅源監(jiān)控實(shí)施“網(wǎng)格化”管理，建立稅收信息采集“網(wǎng)格員”制度?！熬W(wǎng)格員”制度作為一項(xiàng)廣撒網(wǎng)、大范圍的情況調(diào)度制度，具有“動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)”、“廣泛發(fā)動(dòng)”的地推優(yōu)勢(shì)，能夠在較大限度內(nèi)采集例如社區(qū)房屋及寫(xiě)字樓租賃、酒店住宿、美容美發(fā)等稅費(fèi)信息，為下一步財(cái)源建設(shè)增添引擎。權(quán)清責(zé)明、考核激勵(lì)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)源監(jiān)管的“尚方寶劍”。建立責(zé)任清單制度，實(shí)施財(cái)源保障考核激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)建立完善相關(guān)考核激勵(lì)辦法，將財(cái)源保障工作納入政府績(jī)效目標(biāo)考核，明確規(guī)范協(xié)稅單位、相關(guān)部門(mén)的考核要求。落實(shí)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，將貫徹財(cái)源保障工作情況納入單位年度績(jī)效考核中，甚至作為文明創(chuàng)建考核項(xiàng)。由政府牽頭，對(duì)部門(mén)財(cái)源保障工作配合情況綜合打分，形成獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的激勵(lì)約束機(jī)制，不斷提高財(cái)源保障工作的主動(dòng)性。

（五）做精“導(dǎo)航儀”，大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)深度開(kāi)發(fā)與應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與利用是強(qiáng)化財(cái)源保障的“導(dǎo)航儀”，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)征管疑點(diǎn)，動(dòng)態(tài)把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，助力財(cái)源保障工作更好開(kāi)展。一是深化信息共享機(jī)制。政府牽頭，各部門(mén)聯(lián)動(dòng)，依托省政務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)政大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，全面升級(jí)我省財(cái)源保障綜合信息平臺(tái)，開(kāi)發(fā)平臺(tái)系統(tǒng)功能，加大涉稅信息采集共享力度，將財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)土、住建、人社、市場(chǎng)監(jiān)管、公安等部門(mén)涉稅涉費(fèi)信息納入系統(tǒng)綜合分析。對(duì)省級(jí)暫時(shí)無(wú)法提供的數(shù)據(jù)，由各市數(shù)據(jù)分中心負(fù)責(zé)采集，逐步建立橫向聯(lián)通、縱向貫通的涉稅數(shù)據(jù)采集機(jī)制，為大數(shù)據(jù)綜合分析應(yīng)用提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)資源。二是深化大數(shù)據(jù)平臺(tái)推廣應(yīng)用。對(duì)省級(jí)匯集的數(shù)據(jù)資源及時(shí)推送各市縣應(yīng)用，對(duì)省級(jí)建設(shè)的數(shù)據(jù)分析模型給各市縣開(kāi)放訪問(wèn)權(quán)限，避免重復(fù)建設(shè)，充分利用省級(jí)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)成果。對(duì)各市縣好的數(shù)據(jù)分析模型和經(jīng)驗(yàn)做法，省級(jí)要總結(jié)和推廣。近期，省級(jí)財(cái)政部門(mén)將制定操作應(yīng)用指南，指導(dǎo)各級(jí)財(cái)政部門(mén)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)信息，挖掘稅費(fèi)等財(cái)源潛力，助力財(cái)政增收。財(cái)稅部門(mén)組成工作專(zhuān)班，充分利用各部門(mén)共享信息，研究建立多行業(yè)、多層次、立體式的財(cái)源保障數(shù)據(jù)分析模型，開(kāi)展信息比對(duì)分析利用，通過(guò)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析推算，將結(jié)果及時(shí)通報(bào)反饋相關(guān)部門(mén)，探索建立常態(tài)、快捷、高效的財(cái)源疑點(diǎn)信息推送、調(diào)查、處理反饋機(jī)制，深度挖掘大數(shù)據(jù)價(jià)值，發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺(tái)在財(cái)源稅源保障工作中的作用。