新形勢(shì)下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐與思考
——以A集團(tuán)公司為例

呂紅雨

一、A集團(tuán)公司背景情況

A集團(tuán)公司是中央大型農(nóng)業(yè)企業(yè),不僅在國(guó)內(nèi)擁有超過200多家獨(dú)立法人公司,而且近些年積極落實(shí)國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略部署,通過投資和并購(gòu),在東南亞多個(gè)國(guó)家和地區(qū)擁有一批獨(dú)資與控股企業(yè),,產(chǎn)業(yè)涉及農(nóng)林牧、房地產(chǎn)、酒店旅游、醫(yī)療養(yǎng)老、物業(yè)租賃、商貿(mào)流通等幾大板塊,2018年末資產(chǎn)總額近400億元。目前,A集團(tuán)公司共有內(nèi)審機(jī)構(gòu)46個(gè)（其中專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)25個(gè)）,配備內(nèi)審人員82人（其中專職內(nèi)審人員44人）,內(nèi)審部門積極圍繞集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向努力開展各項(xiàng)審計(jì)工作,近3年共完成審計(jì)項(xiàng)目100多個(gè),提出審計(jì)意見和建議1300多條,為被審計(jì)單位增收節(jié)支約5000萬元,保障了A集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。

隨著投資領(lǐng)域和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,A集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門為適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要,積極改進(jìn)審計(jì)工作方式方法,及時(shí)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn),與公司戰(zhàn)略始終保持高度一致,在審計(jì)工作中做了一些有益的實(shí)踐,也取得了一定的成績(jī)。

二、A集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐

（一）根據(jù)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)布局及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，逐步拓寬審計(jì)內(nèi)容，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全覆蓋

根據(jù)A集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)板塊多、經(jīng)營(yíng)情況差異大的特點(diǎn),審計(jì)部經(jīng)過分析論證,確定先將投資額大、運(yùn)行效益差、內(nèi)部控制薄弱的企業(yè)作為審計(jì)關(guān)鍵對(duì)象,納入年度審計(jì)計(jì)劃,提前入手,了解被審計(jì)單位情況,做好審計(jì)方案,明確審計(jì)重點(diǎn),做到有的放矢；同時(shí)逐步拓展到其他企業(yè),做到應(yīng)審必審,不留死角。

審計(jì)內(nèi)容上,做到常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況確定審計(jì)重點(diǎn),基本覆蓋企業(yè)所有重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。例如對(duì)貿(mào)易公司,重點(diǎn)審查合同管理,預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款管理；對(duì)房地產(chǎn)企業(yè),重點(diǎn)審查項(xiàng)目管理、收入和成本的確認(rèn)和配比；對(duì)物業(yè)管理企業(yè),重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量和確認(rèn)、人力資源管理；對(duì)新并購(gòu)項(xiàng)目,重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行、大額資金使用情況,關(guān)注企業(yè)是否穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)可控。如集團(tuán)2016年在境外完成一項(xiàng)重大并購(gòu),針對(duì)并購(gòu)標(biāo)的規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)管理不善、資金緊張、虧損嚴(yán)重的情況,審計(jì)部及時(shí)調(diào)整工作重合,將新項(xiàng)目的初期運(yùn)營(yíng)情況作為審計(jì)重點(diǎn),在人才庫(kù)內(nèi)抽調(diào)精通法律和項(xiàng)目管理的人員,組成審計(jì)小組,對(duì)整個(gè)項(xiàng)目從盡調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析排查、清產(chǎn)核資問題及后續(xù)處理、目前運(yùn)營(yíng)及內(nèi)控制度執(zhí)行、大額資金使用管理等方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),形成審計(jì)報(bào)告,對(duì)大額應(yīng)收賬款追收、閑置資產(chǎn)處理、遺留問題解決、融資授信額度控制使用等方面提出了改進(jìn)意見,起到了防范和化解運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

對(duì)于設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的二級(jí)公司,明確其工作定位,A集團(tuán)審計(jì)側(cè)重識(shí)別各業(yè)務(wù)板塊的整體風(fēng)險(xiǎn),二級(jí)公司審計(jì)側(cè)重優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)二級(jí)公司內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,對(duì)其年度內(nèi)審計(jì)劃提出意見和建議,有選擇地參與二級(jí)公司對(duì)下屬單位的審計(jì)工作,及時(shí)收集并分析二級(jí)公司出具的審計(jì)報(bào)告,為集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控提供依據(jù)。

（二）審計(jì)目標(biāo)待續(xù)改進(jìn)，審計(jì)職能運(yùn)用更加熟練，協(xié)助集團(tuán)不斷提高內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力

在審計(jì)目標(biāo)上,審計(jì)部緊密結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,根據(jù)內(nèi)審準(zhǔn)則和制度的要求,及時(shí)做出優(yōu)化調(diào)整,以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要和國(guó)有企業(yè)審計(jì)管理的相關(guān)規(guī)定。A集團(tuán)審計(jì)部由集團(tuán)董事長(zhǎng)直接管理,獨(dú)立性相對(duì)較強(qiáng),在審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃制定上,可以站在管理層的視角,與集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)甚至董事會(huì)成員保持順暢溝通,確保審計(jì)目標(biāo)與集團(tuán)的戰(zhàn)略高度一致,審計(jì)計(jì)劃能夠充分體現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理理念。審計(jì)工作得到集團(tuán)高層的理解與支持,為具體工作的順利實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)?；贏集團(tuán)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容一直以集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展為核合,因此集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定、重大投融資方案、經(jīng)營(yíng)決策、績(jī)效管理、組織流程優(yōu)化等事項(xiàng)都會(huì)主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)部參與,并請(qǐng)其結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)發(fā)表意見。

A集團(tuán)審計(jì)部成立初期,受審計(jì)人員專業(yè)水平限制,以傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊式的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主；進(jìn)入2000年后,逐步開展專項(xiàng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)的整體資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況；近幾年,根據(jù)國(guó)家全面深化改革的背景和新的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,審計(jì)部不斷適應(yīng)變化,與時(shí)俱進(jìn),審計(jì)重點(diǎn)逐步向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、咨詢服務(wù)方向轉(zhuǎn)變。

A集團(tuán)公司2015年建立了內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè),審計(jì)部2016年專門對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部控制和各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理水平開展了基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作,發(fā)現(xiàn)采購(gòu)、基建、合同管理、信息系統(tǒng)運(yùn)行及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程不夠全面完善,并需新增維修維護(hù)業(yè)務(wù)流程。針對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),建議采取修訂相關(guān)制度,調(diào)整組織架構(gòu),將不相容崗位分離,成立業(yè)務(wù)管理小組等控制措施。鑒于A集團(tuán)目前仍處于內(nèi)部控制建設(shè)的初級(jí)階段,涉及單位廣且行業(yè)分類多,內(nèi)部控制難以一步規(guī)范到位,因此審計(jì)部在評(píng)價(jià)報(bào)告中指出：一是已經(jīng)建成內(nèi)控規(guī)程的單位要盡快將業(yè)務(wù)流程嵌入到辦公系統(tǒng),并按層級(jí)授權(quán)管理,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的流程化、信息化,同時(shí)持續(xù)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,不斷完善內(nèi)控規(guī)程；二是集團(tuán)要堅(jiān)定不移的全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作,要求所有獨(dú)立法人企業(yè),無論管理級(jí)次,都應(yīng)建立內(nèi)控規(guī)范手冊(cè),并建議成立內(nèi)控建設(shè)技術(shù)支持團(tuán)隊(duì),負(fù)責(zé)相關(guān)的人員培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)等工作,協(xié)助各單位完成內(nèi)控建設(shè)并不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平；三是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看,集團(tuán)要從建立健全內(nèi)控制度向內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督考核轉(zhuǎn)移,從“重形式”向“重實(shí)質(zhì)”轉(zhuǎn)化,且內(nèi)控管理職責(zé)與檢查評(píng)價(jià)職責(zé)要有效分離。

在內(nèi)控評(píng)價(jià)工作中,審計(jì)部發(fā)現(xiàn)下屬單位部分業(yè)務(wù)單元、流程存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患,因此建議董事會(huì)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理納入年度重要的工作規(guī)劃,推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制、制度建設(shè)一體化,大力開展崗位和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估,完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化。

（三）審計(jì)方式方法與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，并善于對(duì)審計(jì)工作開展情況進(jìn)行歸納總結(jié)

A集團(tuán)公司審計(jì)部不但重視“典型”審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)積極克服資源和技能上的障礙,不斷研究與被審對(duì)象管理層以及業(yè)務(wù)人員開展合作的方法,力爭(zhēng)提升和加強(qiáng)審計(jì)工作的價(jià)值。在審計(jì)過程中,注重加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),不回避問題,也不刻意強(qiáng)調(diào)問題的嚴(yán)重性,多站在業(yè)務(wù)的角度去傾聽相關(guān)人員的解釋,營(yíng)造了溝通的良好氛圍,有助于形成合理的判斷和結(jié)論。

審計(jì)部根據(jù)不同的審計(jì)任務(wù),首先是明確分工與配合,做好前期準(zhǔn)備,確保審計(jì)工作簡(jiǎn)單高效,審計(jì)重點(diǎn)抓準(zhǔn)抓牢,杜絕因工作的盲目性,增加被審計(jì)單位的工作負(fù)擔(dān)。

其次,在審計(jì)方法上,創(chuàng)新理念,利用大數(shù)據(jù)平臺(tái),重點(diǎn)向信息化審計(jì)延伸,加大聯(lián)網(wǎng)審計(jì)覆蓋面,做到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)常態(tài)化,及時(shí)分析和評(píng)價(jià)下屬單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)人員在常規(guī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中,查看下屬一家貿(mào)易公司的進(jìn)銷存數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)該公司一段時(shí)間存在購(gòu)銷業(yè)務(wù)客戶高度集中、且資金量較大的現(xiàn)象。通過調(diào)取該公司購(gòu)銷合同、出入庫(kù)單據(jù)、銀行流水、購(gòu)銷發(fā)票資料后,發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利很低,偏離正常水平,無出入庫(kù)單據(jù),只有貨權(quán)轉(zhuǎn)移資料,且下游公司屬于普通貿(mào)易商,對(duì)公司實(shí)際效益提升作用不大,并存在增值稅票管理風(fēng)險(xiǎn)；后又通過銀行、稅務(wù)、客戶等多方渠道了解該項(xiàng)業(yè)務(wù)客戶信息,判斷下游客戶資金面緊張,銀行貸款成本上升,為增加融資授信,對(duì)業(yè)務(wù)量需求較大。經(jīng)與集團(tuán)管理層和該下屬公司溝通后,果斷提出中止與該客戶的同類貿(mào)易,收回現(xiàn)金。后期該客戶經(jīng)營(yíng)中發(fā)生了延遲付款和違約現(xiàn)象,該下屬公司因反應(yīng)及時(shí),規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)工作無形中為企業(yè)創(chuàng)造了收益。

最后,內(nèi)審工作完成后,審計(jì)部及時(shí)消化歸納,組織內(nèi)審人員進(jìn)行討論總結(jié)。由主審人員從被審單位組織架構(gòu)、內(nèi)控制度、運(yùn)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)流程等方面,分析企業(yè)存在的主要問題及原因,潛在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)建議等；在業(yè)務(wù)流程上,不斷強(qiáng)化審計(jì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)了解法律、經(jīng)濟(jì)、合同管理、人力資源管理等內(nèi)容,同時(shí)將被審單位業(yè)務(wù)及盈利模式分析透徹,分享給部門同事。力爭(zhēng)做到審計(jì)一家企業(yè)、了解一家企業(yè),為后期的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管和審計(jì)效率提高創(chuàng)造了條件。

同時(shí),從去年開始,審計(jì)部著手建立集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目庫(kù),重點(diǎn)分析下屬企業(yè)業(yè)務(wù)模式及潛在風(fēng)險(xiǎn)方向,并定期更新、持續(xù)完善,做到不斷了解自己、了解業(yè)務(wù)、了解企業(yè),為逐步推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)做好準(zhǔn)備。

（四）不斷優(yōu)化審計(jì)人員組成，持續(xù)培養(yǎng)審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力，做好人才儲(chǔ)備工作

A集團(tuán)公司審計(jì)部由5名人員組成,專業(yè)背景以財(cái)務(wù)、審計(jì)為主,但其會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)和拓寬知識(shí)層面,不斷提高綜合素養(yǎng)和能力,具備一定的法律、經(jīng)濟(jì)、人力資源等管理能力。

在人員組成上,審計(jì)部有意識(shí)的適當(dāng)優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)和配備,去年招聘了一個(gè)信息系統(tǒng)與信息管理（財(cái)務(wù)方向）專業(yè)畢業(yè)生,對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)起到了很好的促進(jìn)作用。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)存取、分析、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別和匯總排查等方面,大幅提高了準(zhǔn)確率和工作效率；在審計(jì)報(bào)告披露上,通過眾多數(shù)據(jù)的舉證及圖表詮釋,使得報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單明了、重點(diǎn)突出、方便閱讀,質(zhì)量明顯得以提升。

業(yè)務(wù)操作上,審計(jì)部組織內(nèi)部人員每周定期學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)有企業(yè)相關(guān)內(nèi)審制度規(guī)定、審計(jì)方式方法的具體運(yùn)用、溝通交流技巧以及不同行業(yè)、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)防范措施等。通過學(xué)習(xí),加深了內(nèi)審人員對(duì)所屬企業(yè)和業(yè)務(wù)的了解程度,增強(qiáng)了內(nèi)審人員勝任不同審計(jì)事項(xiàng)的工作能力。

同時(shí),合理開發(fā)并最大限度利用集團(tuán)現(xiàn)有內(nèi)審人員隊(duì)伍,組建內(nèi)審人才庫(kù),庫(kù)內(nèi)成員以現(xiàn)有內(nèi)審人員為主,并吸納經(jīng)濟(jì)、法律、項(xiàng)目管理、人力資源管理、外語、生產(chǎn)等專業(yè)人員,確保成員多專業(yè)多層次,以適應(yīng)集團(tuán)國(guó)際化的發(fā)展需要。

（五）審計(jì)結(jié)果力求簡(jiǎn)單明了，監(jiān)督整改有始有終

內(nèi)審工作是否有效,審計(jì)職能可否實(shí)現(xiàn),甚至內(nèi)審部門的作用能否發(fā)揮,主要在審計(jì)結(jié)果的披露是否客觀公允,審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是否充分有效。這就需要審計(jì)報(bào)告有所側(cè)重,抓關(guān)鍵點(diǎn),抓主要矛盾,抓企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核合問題,而不是習(xí)慣于就事論事,滿足于對(duì)個(gè)性問題的揭露和查處,抓住財(cái)務(wù)開支及流程審計(jì)不放。若無視企業(yè)管理的控制環(huán)境,不主動(dòng)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展,審計(jì)工作就不能很好地融入到公司治理之中。

A集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)上,一是能夠做到客觀公正,確保三級(jí)復(fù)核,不會(huì)因?yàn)閮?nèi)審人員的職業(yè)道德水平和個(gè)人主觀判斷來左右審計(jì)報(bào)告,也不會(huì)提出偏離企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、不計(jì)成本效益、無視企業(yè)發(fā)展客觀環(huán)境的建議和意見,內(nèi)審報(bào)告的結(jié)果是高質(zhì)量的并經(jīng)得起考驗(yàn)的,內(nèi)部審計(jì)的建議和意見可以很好的被各層級(jí)各業(yè)務(wù)單元接受。二是出具正式審計(jì)報(bào)告前,會(huì)先將征求意見稿發(fā)送給被審計(jì)對(duì)象,針對(duì)雙方有爭(zhēng)議的事項(xiàng),審計(jì)部會(huì)主動(dòng)加強(qiáng)溝通和交流,杜絕呈現(xiàn)“冷面孔”形象,并倡導(dǎo)雙方要更多的站在企業(yè)發(fā)展的高度解決問題,為企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策；通過良好的傾聽和協(xié)調(diào),審計(jì)報(bào)告可以得到管理層和被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)可,內(nèi)部審計(jì)的作用在企業(yè)管理中得到了最大體現(xiàn)。三是審計(jì)報(bào)告出具后,倡導(dǎo)監(jiān)督整改有始有終,主動(dòng)推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)到位、問責(zé)到位。審計(jì)部始終要求內(nèi)部人員要有推動(dòng)持續(xù)整改的決合,要有不達(dá)目的誓不罷休的精神；通過持續(xù)監(jiān)督整改,擺明內(nèi)審部門的工作態(tài)度,樹立內(nèi)審部門的工作威信,反過來也會(huì)促進(jìn)內(nèi)審工作的開展。

三、新形勢(shì)下做好內(nèi)部審計(jì)工作的思考

A集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理為核合,緊密圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作,對(duì)企業(yè)有效開展內(nèi)審工作提供了很好的借鑒。通過分析A集團(tuán)公司的做法,本人也對(duì)如何做好內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了積極思考,主要觀點(diǎn)如下：

（一）企業(yè)要構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制和審計(jì)評(píng)價(jià)新體系

目前,很多大型國(guó)有企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性并不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),而內(nèi)部控制的有效執(zhí)行要以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ),做到實(shí)施有制度、操作有程序、過程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、責(zé)任有追究。同時(shí),更要對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施構(gòu)建評(píng)價(jià)體系,內(nèi)控評(píng)價(jià)由企業(yè)自查、職能部門檢查、內(nèi)審部門審計(jì)評(píng)價(jià)幾個(gè)層次構(gòu)成,多元主體共同參與,可以互相補(bǔ)充、不斷完善評(píng)價(jià)體系建設(shè)。內(nèi)審部門還要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行開展審計(jì)工作,積極識(shí)別內(nèi)控流程的風(fēng)險(xiǎn)因素和執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié),并將內(nèi)控評(píng)審作為審計(jì)前置,對(duì)內(nèi)控進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督。開展具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線,致力于保障內(nèi)部控制得到有效實(shí)施、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效化解。

（二） 內(nèi)部審計(jì)工作要與公司的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃高度融合，力爭(zhēng)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值

企業(yè)的內(nèi)審工作不能僅僅局限于提供一般性的合規(guī)檢查和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,而要從滿足利益相關(guān)者的期望出發(fā),思考管理層“最優(yōu)先考慮的事是什么”,站在提高企業(yè)管理能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的視角,識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),調(diào)整審計(jì)計(jì)劃,變革所需技能和工作方式,從而提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要盡量爭(zhēng)取參加到公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)方針決策的討論中去,多維度了解企業(yè)狀況,及時(shí)調(diào)整審計(jì)目標(biāo),以適應(yīng)公司的發(fā)展需要。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能范圍雖在不斷拓展，但是審計(jì)工作要有側(cè)重點(diǎn)

近年來,內(nèi)部審計(jì)的職能不斷發(fā)展,由監(jiān)督、評(píng)價(jià)向更高級(jí)別的確認(rèn)和咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變,這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求,需要內(nèi)審部門站在維護(hù)企業(yè)穩(wěn)健規(guī)范運(yùn)營(yíng)的高度,既要不斷拓展審計(jì)范圍,覆蓋公司所有業(yè)務(wù),更要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要和成本效益原則,創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制,抓住主要矛盾和工作重點(diǎn),切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展建言獻(xiàn)策,保駕護(hù)航。

（四）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是影響審計(jì)職能發(fā)揮的重要因素。內(nèi)部審計(jì)人員通過獨(dú)立、客觀的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng),肩負(fù)著為企業(yè)提供咨詢服務(wù)、規(guī)范內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的重要任務(wù),因此內(nèi)審人員一定要清楚自己的專業(yè)界限,保護(hù)好自己的獨(dú)立性。但是,內(nèi)審的獨(dú)立性是相對(duì)的,過度強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性,不結(jié)合企業(yè)經(jīng)管管理的客觀環(huán)境,容易與業(yè)務(wù)部門形成對(duì)立,不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。因此,內(nèi)審人員要提高溝通協(xié)調(diào)能力和處事分析能力,站在合理的專業(yè)視角,靈活處理審計(jì)工作中的難點(diǎn)和問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)部門是公司的核心部門，應(yīng)得到管理層的高度重視

內(nèi)部審計(jì)定位于整個(gè)公司層面,具有先天的優(yōu)勢(shì)、完整的視角、獨(dú)立于業(yè)務(wù)的客觀性以及專業(yè)性。內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合財(cái)務(wù)、人事、法律、風(fēng)控等部門,工作執(zhí)行中主動(dòng)向公司戰(zhàn)略看齊,具有一定的高度。同時(shí)內(nèi)審人員通過開展各項(xiàng)審計(jì)工作,具備一定的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略管理水平,綜合素質(zhì)和能力較強(qiáng),是公司的核合人才。因此內(nèi)審部門應(yīng)得到管理層的高度重視和信任,管理層要堅(jiān)信內(nèi)審部門可以為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平發(fā)揮有效的作用。

（六）內(nèi)部審計(jì)人員要改變觀念，主動(dòng)作為

目前很多單位內(nèi)部審計(jì)部門總是埋怨企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不好,工作得不到同事配合,開展起來相對(duì)困難。但反過來想一想,內(nèi)審部門為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控做出了多大貢獻(xiàn),在公司治理、戰(zhàn)略管理中參與度又如何呢?企業(yè)內(nèi)審部門的地位不是單位或者個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)賦予的,而是內(nèi)審部門和人員通過工作實(shí)踐不斷創(chuàng)造出來的。內(nèi)審人員要改變等靠要的思維,用業(yè)務(wù)和成績(jī)說話。在具體工作中,內(nèi)審人員是“免疫醫(yī)生”,不是“警察”,明確內(nèi)部審計(jì)的立場(chǎng)是基于企業(yè)內(nèi)部,為企業(yè)自身服務(wù),發(fā)揮清除、修補(bǔ)、預(yù)警的作用,本質(zhì)上是在保持相對(duì)客觀和獨(dú)立的前提下,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問題,而不是針鋒相對(duì)去“挑刺”,內(nèi)審人員要努力成為管理機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要合作者,進(jìn)而取得部門間尤其是業(yè)務(wù)部門的支持與配合。