武漢局集團公司基于國鐵商城的財務集中支付探討

唐天祥

（中國鐵路武漢局集團有限公司 財務部，湖北 武漢 430000）

隨著信息技術的不斷發(fā)展，社會的時空距離似乎被“大大縮短”，許多全國性的大型企業(yè)充分利用信息化發(fā)展帶來的便利，使企業(yè)內部財務集中管理得以實現(xiàn)[1]，財務集中管理的趨勢也進一步凸顯。2021年國鐵商城正式運營后，鐵路企業(yè)及下屬單位在國鐵商城上購物越來越頻繁，目前國鐵商城商家按每個訂單開具發(fā)票由各單位進行報銷付款，給鐵路財務管理工作帶來極大的壓力。中國鐵路武漢局集團有限公司(以下簡稱“武漢局集團公司”)下屬大部分單位能嚴格執(zhí)行鐵路采購制度，在國鐵商城購物，許多單位每月對國鐵商城商家支付業(yè)務超過200筆，占單位支付業(yè)務筆數(shù)的1/3，部分單位甚至超過了1/2，給單位財務管理帶來了不便。近年來，中國國家鐵路集團有限公司(以下簡稱“國鐵集團”)各級財務部門持續(xù)深化改革[2]，進一步探索集團公司一級財務集中管理，不斷提高鐵路企業(yè)財務管理水平[3]。

1 財務集中管理簡介

數(shù)十年前，由于信息交流及交通運輸不便，鐵路企業(yè)下屬單位必須有自己獨立運作的財務部門以便正常運營，財務管理效率和水平遠低于上級單位，而資金風險卻遠高于上級單位。近年來各行各業(yè)競爭激烈，成本優(yōu)先是企業(yè)長遠發(fā)展優(yōu)先考慮的競爭策略，企業(yè)財務部門作為成本管理的參與者、監(jiān)督者，應當優(yōu)先考慮降低財務管理成本。從21世紀初開始，隨著信息技術的不斷發(fā)展及交通網(wǎng)絡的不斷延展提速，社會交流越來越便利，為降低財務管理成本提供了契機，也為企業(yè)財務集中管理創(chuàng)造了極為便利的條件。

財務集中管理需要借助發(fā)達的通信技術、便利的支付方式及快捷的交通網(wǎng)絡，建立企業(yè)和下屬單位完善的財務數(shù)據(jù)體系和信息共享機制，優(yōu)化企業(yè)內部財務資源，降低決策風險，提高財務管理效率，財務集中管理是社會不斷發(fā)展的產物，是現(xiàn)代財務管理發(fā)展的趨勢。企業(yè)通過財務集中管理，規(guī)范企業(yè)財務管理，嚴格控制資金支付的時間節(jié)點，可以合理延緩資金流出速度，增加流動資金沉淀，盤活企業(yè)資產；通過財務集中管理，企業(yè)將下屬單位財務管理向上集中，下屬單位只需要少量財務或兼職人員進行財務單據(jù)、數(shù)據(jù)收集匯總，在同等工作條件下可以大幅提高企業(yè)整體財務人員工作的飽和度，從而降低財務管理的人工成本。鐵路企業(yè)在數(shù)年前也充分利用社會發(fā)展帶來的便利，實現(xiàn)了運輸站段下屬車間財務向站段一級的集中管理，大幅降低了鐵路財務管理的人工成本；財務集中管理還可以提升企業(yè)整體的信譽度，降低企業(yè)融資成本，國鐵集團近年也通過財務公司集中為下屬單位提供融資業(yè)務。

財務集中管理優(yōu)勢明顯，最大的缺點是不利于下屬單位的自主經(jīng)營，且財務管理反饋存在一定的延時，但隨著現(xiàn)代技術的發(fā)展，財務集中管理的延時性對企業(yè)日常經(jīng)營的影響越來越小，目前互聯(lián)網(wǎng)電商平臺、科技型企業(yè)及大型企業(yè)財務管理逐步向上集中。

2 武漢局集團公司國鐵商城集中支付分析

2.1 武漢局集團公司國鐵商城支付現(xiàn)狀

截至2022年5月武漢局集團公司本級各部門及下屬各單位備案銀行賬戶564 個，其中在結算系統(tǒng)中開通內外通支付賬戶364 個，歸集賬戶70 個(可在結算系統(tǒng)中查詢銀行收付數(shù)據(jù)，不能在結算系統(tǒng)中支付)。從國鐵商城上線開始，武漢局集團公司對國鐵商城支付進行了規(guī)范化管理，要求各單位在對國鐵商城支付款項的摘要上標注“國鐵商城”字樣，武漢鐵路資金結算所(以下簡稱“武漢所”)利用鐵路資金結算系統(tǒng)V7.0(以下簡稱“結算系統(tǒng)”)對武漢局集團公司各單位2021年9月至2022年5月的支付數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。統(tǒng)計數(shù)據(jù)中武漢局集團公司內外通賬戶和歸集賬戶支付數(shù)據(jù)(后續(xù)數(shù)據(jù)均以該口徑統(tǒng)計)占賬戶總數(shù)76.95%，其余賬戶主要為保證金等特殊用途賬戶，統(tǒng)計的支付數(shù)據(jù)業(yè)務量占武漢局集團公司支付業(yè)務95%以上。

從結算系統(tǒng)提取的支付數(shù)據(jù)來看，武漢局集團公司總體支付月均20 000 筆左右，約133 億元，其中國鐵商城采購支付月均3 700 筆，約1 800 萬元。雖然武漢局集團公司在國鐵商城采購的平均支付金額及支付總金額大大低于其他支付業(yè)務，但國鐵商城采購的支付業(yè)務占總支付業(yè)務筆數(shù)的1/5；武漢所還通過國鐵商城管理員賬戶對各單位在國鐵商城所有采購數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)計，相同期間在國鐵商城采購月均7 300次，約4 200萬元，按國鐵商城采購數(shù)據(jù)統(tǒng)計占總體支付業(yè)務筆數(shù)1/3 以上，增加了單位財務管理的負擔，影響了鐵路財務的正常工作。

2.2 國鐵商城集中支付的構想

如何優(yōu)化國鐵商城采購支付成為鐵路財務管理亟待解決的問題，而目前各大電商平臺及大型企業(yè)集中結算的模式值得國鐵商城借鑒，結合結算系統(tǒng)特點，國鐵商城集中支付流程圖如圖1所示。

圖1 中鐵路單位在國鐵商城采購商品，確認收到商品無誤并能正常使用后，在國鐵商城中申請開具發(fā)票，收到發(fā)票后將報銷相關憑據(jù)一并送至單位財務部門；單位財務部門進行匯總，按付款賬戶將收款單位、賬號、戶名、國鐵商城單號等重要信息制作成支付表格清單。在集中支付的前期由于清算部門沒有國鐵商城各商家的收款賬戶信息，需要由各單位提供，運行成熟后只有少量新增商家無收款信息，清算部門可以直接聯(lián)系商家提供，因此運行后期單位財務部門制作的清單只需要提供國鐵商城單號及金額即可。

圖1 國鐵商城集中支付流程圖Fig.1 Centralized payment flow chart of China Railway Mall

單位財務部門按付款賬戶匯總信息后，每月支付一筆款項至清算部門，并通過結算系統(tǒng)或者鐵路郵箱系統(tǒng)將對應的支付信息清單傳遞至清算部門；清算部門通過國鐵商城管理員賬號，按月收集本月即將到期需要向商家支付的款項信息，并與下屬單位支付款項及清單信息核對，將收到款項的訂單按商家進行匯總。集中支付運行成熟，各單位向清算部門付款無誤后，則可大大簡化信息核對過程，直接使用國鐵商城統(tǒng)計數(shù)據(jù)付款。

清算部門將核對的信息反饋至各單位(支付信息無誤的單位可以零反饋)，要求信息有誤的單位重新制作正確的支付清單，傳送至清算部門，并對支付錯誤的金額進行補退(集中支付運行成熟后，錯誤概率極低)。支付信息核對無誤后，清算部門根據(jù)國鐵商城應支付的數(shù)據(jù)信息(或各單位提供的支付清單進行匯總，但從國鐵商城提取、統(tǒng)計支付數(shù)據(jù)比匯總單位數(shù)據(jù)便利)按各商家進行統(tǒng)計，將應對各商家支付的金額匯總形成支付單據(jù)，由清算部門按月統(tǒng)一給各商家支付一筆本月即將到期的匯總購物款。

3 國鐵商城集中支付的優(yōu)勢

3.1 可充分利用企業(yè)信譽帶來資金沉淀

鐵路企業(yè)對國鐵商城采購商品進行集中支付，可以充分延長貨幣資金在企業(yè)內部流轉時間[4]，增加企業(yè)資金的沉淀，使企業(yè)流動資金更加充裕，有利于合理配置企業(yè)的財務資源[5]，提高企業(yè)金融化水平，進一步推進企業(yè)產融結合[6]。國鐵商城商家給予鐵路單位采購付款期限為90 d，如果采用集中支付模式，減少商家收款整理的不便，商家給予采購付款的信譽期將可能進一步延長。但目前大部分單位為管理上的便利，一般在貨物確認無誤，收到發(fā)票后即進行付款，武漢所于2021 年及2022 年2 次關于資金安全的問卷調查中對國鐵商城支付進行了統(tǒng)計，大部分單位收到發(fā)票后一個月內付款，沒有充分利用國鐵商城的信譽期限，主要有以下3 點原因：一是單位財務會計為自身管理方便，減少報銷票據(jù)的保管風險；二是各單位在國鐵商城采購金額不大，利用信譽付款期限對單位財務貢獻較小；三是大部分單位國鐵商城采購操作人員為單位業(yè)務人員，單位財務人員不知道具體的信譽付款期限。

國鐵商城支付金額雖然相對各單位的支付總額極小，但鐵路單位眾多，這也是國鐵商城的意義所在。武漢局集團公司共有43 個運輸及輔助單位，國鐵商城支付統(tǒng)計數(shù)據(jù)中僅出現(xiàn)了32 個運輸及輔助單位，說明還有部分單位沒有按要求在支付時標注“國鐵商城”，從出現(xiàn)的32 個單位中也可以看到，這部分單位中也有部分會計在錄入支付數(shù)據(jù)時沒有明確標注“國鐵商城”，這說明武漢局集團公司各單位在國鐵商城實際采購商品金額遠大于從結算系統(tǒng)中統(tǒng)計的國鐵商城支付數(shù)據(jù)。按結算系統(tǒng)中統(tǒng)計的國鐵商城支付數(shù)據(jù)推遲2 個月支付計算，武漢局集團公司將增加3 500萬元的資金沉淀；如各單位嚴格執(zhí)行采購要求，資金沉淀預計在5 000萬元以上；如按國鐵商城統(tǒng)計的月均采購金額4 200 萬元計算，資金沉淀將超過8 000萬元。

3.2 大幅減輕結算系統(tǒng)壓力

企業(yè)財務管理將隨著社會的發(fā)展越來越向企業(yè)頂層集中，鐵路局集團公司一級財務集中管理甚至國鐵集團層面支付中心是今后鐵路財務改革發(fā)展的方向，雖然目前鐵路局集團公司一級集中支付條件初步具備，已經(jīng)出現(xiàn)部分財務集中支付管理的雛形，如機車用電用油、大宗物資采購及物資集中采購等，但整體財務集中管理的具體構思及實施還存在較大的困難和阻力。如各單位支付項目的列支、憑證的收集、付款時效等，需要經(jīng)過充分的研討，在短期內難以實現(xiàn)，但可以優(yōu)先考慮運輸、輔助站段等非法人單位的財務集中支付管理。對國鐵商城實施集中支付，可以大幅降低結算系統(tǒng)支付業(yè)務數(shù)量，緩解結算系統(tǒng)壓力[7]。從結算系統(tǒng)提取武漢局集團公司各單位在國鐵商城采購的支付業(yè)務數(shù)據(jù)與整體支付數(shù)據(jù)進行對比，國鐵商城支付業(yè)務占比近1/5，而對國鐵商城實施集中支付后，國鐵商城支付業(yè)務量將減少65.4%以上，武漢局集團公司總體支付業(yè)務筆數(shù)將減少12.4%，同時單月國鐵商城支付業(yè)務筆數(shù)越多，實施集中支付后支付業(yè)務筆數(shù)減少比例越高。

武漢局集團公司在2022年5月電子銀行業(yè)務檢查中，部分單位反映國鐵商城支付業(yè)務占單位支付筆數(shù)的50%以上，因此對國鐵商城實施集中支付，實際減少的支付比例將更高。隨著時間的推移，鐵路單位采購逐步規(guī)范，國鐵商城商品種類越來越齊全，國鐵商場采購付款業(yè)務也將逐步增長，從武漢局集團公司在國鐵商城的采購數(shù)據(jù)來看，支付減少比例將達到3/4，與總體付款對比減少比例將達到1/4。

3.3 有利于鐵路財務集約化管理

國鐵商城開通后，由于支付業(yè)務大幅上升，武漢局集團公司各單位均提出要求增加財務人員編制。對國鐵商城實施集中支付，使各單位支付業(yè)務筆數(shù)減少2/5 以上，支付及會計憑證管理工作量大幅減少。從單位固定的支付作業(yè)成本來看，隨著支付業(yè)務量的減少，武漢局集團公司可以適當減少單位財務人員編制，降低財務管理的人員成本，企業(yè)整體支付作業(yè)成本將隨之降低[8]，有利于鐵路財務集約化管理。據(jù)統(tǒng)計，武漢局集團公司43 個運輸及輔助站段財務人員超過350 人，全局基層單位財務人員超過500 人，按支付業(yè)務筆數(shù)減少比例核減各單位財務人員定編，可減少50 人左右。由于集中支付后每月最多對所有商家支付一筆款項即可，而目前各單位對同一商家每月可能支付上百筆。國鐵商城支付筆數(shù)越多，實施集中支付減少支付業(yè)務的筆數(shù)越多。鐵路局集團公司一級實施國鐵商城集中支付設立的清算部門僅需要15 人左右，即可完成國鐵商城集中支付業(yè)務，可大幅降低集團公司財務管理成本。

對國鐵商城進行集中支付還可以大幅降低鐵路財務費用。各單位對商家付款的大部分支付業(yè)務需要向銀行繳納手續(xù)費，按筆收費，單位每月匯總向清算部門支付，支付一筆手續(xù)費即可(單位在結算系統(tǒng)的內外通賬戶支付時，按同城業(yè)務費率計算)。而武漢局集團公司與中行簽訂的協(xié)議中，集團公司的中行賬戶轉賬不收取手續(xù)費，如果清算部門采用中行賬戶對各商家付款，則因國鐵商城采購的轉賬手續(xù)費將大幅降低。

3.4 有利于國鐵商城規(guī)范化管理

國鐵商城集中支付可以通過對各單位賬單匯總支付至清算部門的情況，及時發(fā)現(xiàn)各商家經(jīng)營可能存在的問題。集中支付時，各單位會因為商家問題延遲對存在問題的訂單進行支付，清算部門通過對支付數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，詢問即將到期而單位未向清算部門支付的訂單情況，將存在問題訂單的商家及存在的問題匯總，便于集中向國鐵商城管理部門反映，規(guī)范商家在國鐵商城上的經(jīng)營行為。

國鐵商城集中支付有利于及時發(fā)現(xiàn)商家正常經(jīng)營而即將到期未支付的訂單，向采購單位進行警示，有利于鐵路單位保持良好的信譽，防止因支付不及時引發(fā)鐵路信譽問題及不良社會反映。

4 國鐵商城集中支付存在的困難

隨著社會的發(fā)展，財務集中管理實施中反饋延時越來越不明顯，對國鐵商城進行集中支付也不會對鐵路企業(yè)及下屬單位的自主經(jīng)營產生不利影響，但對國鐵商城實行集中支付，特別是運行初期，仍可能存在以下困難。

（1）國鐵商城集中支付的合規(guī)性。對國鐵商城實施集中支付，首先要各單位將應付至各商家的貨款付至清算部門指定的賬戶，與發(fā)票收款單位不一致；而清算部門收到各單位的貨款后需要進行匯總，再分解至各收款單位，作為一種代付行為，需要研究解決用何種依據(jù)付款至各商家。因此，國鐵商城實施集中支付，需要國鐵集團或者鐵路局集團公司一級出臺相關制度，為國鐵商城集中支付提供依據(jù)，降低鐵路企業(yè)財務集中管理的風險[9]。

（2）國鐵商城集中支付前期發(fā)票信息。由于國鐵商城各商家直接為采購單位開具發(fā)票，寄至各單位，清算部門無各商家收款信息。在集中支付初期，清算部門需要全面收集國鐵商城各商家信息，目前國鐵商城商家成千上萬，要全面收集信息，工作量極大，如果由國鐵集團統(tǒng)一實施，則可由國鐵集團管理員統(tǒng)一要求各商家將信息預留或傳送至清算部門，如果由鐵路局集團公司一級實施，則需要在實施集中支付的前期收集信息或者向國鐵集團管理員尋求幫助。

（3）國鐵商城集中支付部門及賬戶設置。國鐵商城集中支付的實施在技術方面主要為支付數(shù)據(jù)的提取、統(tǒng)計、比對，需要成立新的清算部門、開設新的賬戶，目前武漢局集團公司的中行賬戶在結算系統(tǒng)開通內外通賬戶后，在客戶端支付不收取手續(xù)費，建議開設中行賬戶或使用鐵路內部單位閑置的中行賬戶，進行集中支付，降低鐵路企業(yè)財務費用[10]。

5 結束語

隨著鐵路企業(yè)深化改革的推進，國鐵集團財務部門也對稅收管理、清算方式、結算模式等進行了一系列改革，更好地為鐵路客貨主營業(yè)務服務，為鐵路企業(yè)的發(fā)展提供財務支持。隨著結算系統(tǒng)的穩(wěn)定運行及鐵路辦公網(wǎng)絡的更新?lián)Q代，國鐵商城集中支付的條件已經(jīng)基本具備。武漢局集團公司一級如果能充分利用現(xiàn)有條件，采用集中支付，可以率先解決武漢局集團公司國鐵商城訂單支付帶來的不便，后期清算部門對國鐵商城整體代付行為將吸引大量資金流，進而產生資金沉淀獲得效益，國鐵商城集中支付的實施也能為鐵路企業(yè)財務集中管理積累經(jīng)驗，進一步推進鐵路企業(yè)財務管理深化改革。