我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對(duì)策研究
——以無錫市云碩機(jī)械廠財(cái)務(wù)管理存在的問題為例

張 峰，徐 潔

（南京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，南京 210037）

引言

我國(guó)的中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用。目前，我國(guó)已經(jīng)登記注冊(cè)的中小企業(yè)的數(shù)量已達(dá)1 000多萬家，工業(yè)生產(chǎn)總值已經(jīng)占到全部工業(yè)生產(chǎn)總值的60%以上。由于許多的中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模有限、資金和技術(shù)力量相對(duì)薄弱，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在著許多與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都不適應(yīng)的情況。近幾年來，我國(guó)中小企業(yè)不斷更新?lián)Q代，淘汰了一批又一批。但是處于虧損狀態(tài)的中小企業(yè)有近30%左右，主要是因?yàn)檫@些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力不足、水平低下。因此，研究當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

迄今為止，國(guó)內(nèi)外已有不少學(xué)者對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行研究。比如，馬科維茲（Markwitz）的投資理論、莫迪格利尼（Modigliani）和米勒（Miller）的資本結(jié)構(gòu)理論。程蕾、王鎧、張波（2004）在《中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷》一文中也提出了中小企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、融資渠道、投資能力等方面的觀點(diǎn)。

筆者通過查閱大量的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的問題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)無錫市云碩機(jī)械廠財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析研究，并提出針對(duì)性的解決方案，旨在提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下，財(cái)務(wù)控制水平薄弱

目前各個(gè)地區(qū)的中小企業(yè)年?duì)I業(yè)額一般都不超過500萬元，財(cái)務(wù)管理方面專門聘請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的企業(yè)只有約1/3，絕大多數(shù)的企業(yè)聘用的是兼職會(huì)計(jì)。此外，這些中小企業(yè)管理模式比較落后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人保持經(jīng)營(yíng)者和所有者雙重身份，這樣的弊端使得自身權(quán)利得不到約束。

（二）融資渠道有限，資金來源不足

當(dāng)前，我國(guó)眾多中小企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中所需要的資金往往來自企業(yè)自有資本以及企業(yè)內(nèi)部的留存收益，其比例高達(dá)50%—60%，而企業(yè)發(fā)行債券等進(jìn)行直接融資和外部股權(quán)融資的比例非常小，并在銀行貸款方面占據(jù)非常小的比例?？梢哉f，我國(guó)中小企業(yè)融資渠道有限，融資難，因此中小企業(yè)發(fā)展受到限制。

（三）投資能力較弱，創(chuàng)新能力不足

由于企業(yè)自身的限制以及企業(yè)主忽視人力資源管理，從而導(dǎo)致人才缺乏，所以企業(yè)的投資決策人員如果不具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資目光，就容易盲目決策，造成虧損。另外，創(chuàng)新能力嚴(yán)重不足、墨守成規(guī)，經(jīng)常會(huì)發(fā)生決策失敗，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、無錫市云碩機(jī)械廠財(cái)務(wù)管理存在的問題及其分析

（一）企業(yè)概況

無錫市云碩機(jī)械廠創(chuàng)建于2002年，主要生產(chǎn)各種規(guī)格的軸承、端蓋、線圈等防爆機(jī)電配件。注冊(cè)資金150萬元人民幣，擁有固定資產(chǎn)原值約130萬元，屬于中小型企業(yè)。企業(yè)設(shè)有7個(gè)部門，分別為廠辦公室、財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、生產(chǎn)部、銷售部、質(zhì)檢部和2個(gè)生產(chǎn)車間。

圖1 企業(yè)管理體系結(jié)構(gòu)圖

（二）財(cái)務(wù)管理地位與財(cái)務(wù)控制診斷

該企業(yè)的廠長(zhǎng)就是該廠的經(jīng)營(yíng)管理者，沒有做到所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩相分離。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱，不重視財(cái)務(wù)管理，只重視利潤(rùn)指標(biāo)、工程進(jìn)度。財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不夠深厚，僅限于最基本的賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)人員幾乎不會(huì)參與收集分析信息，決策信息準(zhǔn)確度較差，決策的可靠度低，沒有為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮。

由表1我們不難發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)短期償債能力中的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都控制在較好的水平，說明該廠的變現(xiàn)能力和償債能力較強(qiáng)，但是長(zhǎng)期償債能力中的資產(chǎn)負(fù)債率高于同行業(yè)平均值，負(fù)債水平稍高，可是由于企業(yè)再借款的能力比較低，如果不削減債務(wù)，是會(huì)影響到企業(yè)收益和償債能力的。另外，已獲利息倍數(shù)也高于同行業(yè)平均值，說明收益對(duì)利息的保障程度較低。而對(duì)于營(yíng)運(yùn)能力，我們可以看出該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都較低，而平均收賬期長(zhǎng)，說明存在著較多的財(cái)務(wù)管理方面的問題。這些數(shù)據(jù)都充分說明了云碩機(jī)械廠的財(cái)務(wù)管理能力低下，而這些都是由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，忽視了這些問題的存在造成的。

表1 財(cái)務(wù)比例的計(jì)算和同行業(yè)的平均數(shù)據(jù)

（三）籌資決策診斷

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，無錫市云碩機(jī)械廠的融資方式有限，目前發(fā)展主要依靠的是自身內(nèi)部積累，銀行貸款寥寥無幾，所以導(dǎo)致內(nèi)源融資比重過高而外源融資比重過低；親友借貸、職工內(nèi)部集資等非正規(guī)金融在該廠融資中發(fā)揮了重要作用。

（四）投資決策診斷

項(xiàng)目投資決策分析并不是中小企業(yè)的日常財(cái)務(wù)處理活動(dòng)中最為頻繁的部分，可能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度都難得碰上個(gè)一兩次，但是它卻在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中非常重要。因?yàn)轫?xiàng)目投資的資金額度大、影響的時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，一旦投資就難以改變或補(bǔ)救。但是，無錫市云碩機(jī)械長(zhǎng)的財(cái)務(wù)人員卻沒有正確認(rèn)識(shí)到投資決策的重要性。

該企業(yè)盲目投資決策且墨守陳規(guī)缺乏創(chuàng)新。該企業(yè)于2009年跟風(fēng)決策投資熱銷品，未開展市場(chǎng)調(diào)研與考察，其產(chǎn)品無法與其他專業(yè)經(jīng)營(yíng)者的產(chǎn)品抗衡，導(dǎo)致資金實(shí)力不足，影響了其他配件的生產(chǎn)。同時(shí)，該企業(yè)的職工隊(duì)伍自身素質(zhì)低下，其產(chǎn)品又多屬于純勞動(dòng)密集型，技術(shù)含量低，管理層人員墨守陳規(guī)不敢創(chuàng)新。

（五）資產(chǎn)管理診斷

由于當(dāng)初在興建該企業(yè)時(shí)投入資金較少，另外還由于企業(yè)主、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)流動(dòng)資金的有效管理缺乏重視，資金使用結(jié)構(gòu)存在不合理性，造成資金不足或閑置，導(dǎo)致有時(shí)資金極度短缺。

表2 云碩機(jī)械廠2015年流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表

由表2可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重過高，超過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，并且可能存在呆賬、壞賬的隱患。

分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，雖建立了明細(xì)賬，但忽視固定資產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)的雙重管理，往往賬面上固定資產(chǎn)已經(jīng)提完折舊，但實(shí)物仍然完好并且正在繼續(xù)使用，不對(duì)其進(jìn)行建賬、盤點(diǎn)。由于該企業(yè)的會(huì)計(jì)調(diào)換過幾次，會(huì)計(jì)之間并沒有協(xié)商一致，擅自修改固定資產(chǎn)管理方案，導(dǎo)致賬面混亂，無法反映該企業(yè)的實(shí)際固定資產(chǎn)情況。

三、財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策與建議

通過分析無錫市云碩機(jī)械廠財(cái)務(wù)管理存在的問題，筆者對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題提出以下對(duì)策與建議。

（一）提高企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)素質(zhì)，健全財(cái)務(wù)管理體制

首先，通過高效執(zhí)行完善的員工養(yǎng)老、醫(yī)保等相關(guān)保障制度來吸引更多的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員加入企業(yè)。其次，通過開展學(xué)習(xí)相關(guān)法律的活動(dòng)，如《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，來提高廣大會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和監(jiān)督意識(shí)，保證他們的職業(yè)技術(shù)水平。再者就是注重強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)法人的法律意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)工的領(lǐng)導(dǎo)能力。

（二）改善財(cái)務(wù)控制水平，提高成本管理效率

首先，要用可行的財(cái)務(wù)分析來準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和考核新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組等項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本以及收益；從專業(yè)的角度，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)提供全面的建議。

其次，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)的檢查和盤點(diǎn)，適時(shí)的督促管理人員以及記錄人員做好本職工作，以達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的。同時(shí)，為了避免資金呆滯，必須盡可能壓縮舊庫(kù)存，建立一套完善的收款管理辦法，如建立對(duì)賒銷客戶的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)以及定期核定應(yīng)收賬款。

（三）拓寬籌資渠道，提高資金量使用效率

拓寬直接籌資渠道。企業(yè)應(yīng)該積極主動(dòng)地與銀行溝通，聯(lián)系，建立好關(guān)系，為以后的籌資工作做足充分的準(zhǔn)備。也可通過融資租賃方式拓寬融資渠道。企業(yè)可占用并使用設(shè)備，利用經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的效益向租賃公司支付租金。這種方式成本低，風(fēng)險(xiǎn)較小，操作靈活。同時(shí)，企業(yè)要及時(shí)了解政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，隨時(shí)做好利用政策籌資的準(zhǔn)備；企業(yè)還應(yīng)該提高資金的使用效率，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，降低存貨成本，提高存貨管理的質(zhì)量。

（四）正確進(jìn)行投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，中小企業(yè)應(yīng)該回避那些風(fēng)險(xiǎn)大、決策存在不確定性的決定，在投資中要優(yōu)化投資方案，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的考察、驗(yàn)證，盡量采用中、短期的投資形式；另外，要抓住機(jī)遇，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

另一方面，注重以新產(chǎn)品為主要目標(biāo)的對(duì)內(nèi)投資，不斷創(chuàng)新，縮短產(chǎn)品銷售周期，生產(chǎn)適銷對(duì)路的新產(chǎn)品，同時(shí)替換已被市場(chǎng)淘汰的老產(chǎn)品，這樣才能抵抗住市場(chǎng)變化的風(fēng)險(xiǎn)。