現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改善措施

陳瑞芳

摘要：國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)在不斷擴(kuò)大自身發(fā)展規(guī)模的同時(shí)也面對(duì)著越來(lái)越激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，要想在激烈的市場(chǎng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置，提高自身的管理水平是關(guān)鍵之一，而企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，不僅控制并且管理著企業(yè)會(huì)計(jì)程度與其他的相關(guān)運(yùn)行流程，而且還能夠有效地降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目標(biāo)。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出解決會(huì)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題的若干對(duì)策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；改善措施

1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）未能給予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正確的認(rèn)識(shí)。目前個(gè)別企業(yè)管理層未能真正提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，在人才配備、經(jīng)費(fèi)保障及各部門(mén)之間溝通方面未能給予必要的支持，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)不徹底；個(gè)別管理層將內(nèi)控制度片面地認(rèn)為是成本的控制或資產(chǎn)的管理工作，對(duì)內(nèi)控制度在查錯(cuò)防弊、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面的作用理解不夠；還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，則覺(jué)得那一堆堆的手冊(cè)、文件、制度，實(shí)屬煩瑣多余之物。正是因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度的漠視，造成企業(yè)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)人員缺少對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，在工作中表現(xiàn)出消極怠工的情緒。（二）企業(yè)缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才。目前多數(shù)企業(yè)管理層不注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，特別是一些中小企業(yè)在財(cái)務(wù)人員選任上仍沿用“任人唯親”的模式，導(dǎo)致一些尚無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的非專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中，極易造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的混亂及出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加上一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一無(wú)所知，業(yè)務(wù)處理獨(dú)斷專(zhuān)行。主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，由于內(nèi)控人才的缺失，企業(yè)科學(xué)、可行的內(nèi)控制度無(wú)法得以順利開(kāi)展，造成個(gè)別工作人員利用內(nèi)控失效的時(shí)機(jī)侵占企業(yè)資產(chǎn)，嚴(yán)懲擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。（三）缺乏監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制環(huán)境差。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在開(kāi)展中還存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：第一是企業(yè)內(nèi)缺少監(jiān)督機(jī)制，由于監(jiān)督機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致很多不良現(xiàn)象產(chǎn)生，甚至?xí)l(fā)其他問(wèn)題；第二是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境較差，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)內(nèi)部管理階層對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的工作管理是不到位的，在意識(shí)領(lǐng)域忽視了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)；另一方面是企業(yè)中缺乏系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，過(guò)分重視不同領(lǐng)導(dǎo)階層的權(quán)利和義務(wù)，忽視了與企業(yè)內(nèi)部其他員工的及時(shí)溝通，由于這兩方面的原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而影響整體的發(fā)展。

2改善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

2.1提高會(huì)計(jì)相關(guān)意識(shí)培養(yǎng)

在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作當(dāng)中，首先要將視角聚焦于員工意識(shí)的培養(yǎng)方面，保證其能以正確的觀點(diǎn)去對(duì)相關(guān)工作給予重視，意識(shí)到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展是相互依存的關(guān)系。為達(dá)成這一設(shè)想，首先要對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)工作，通過(guò)培訓(xùn)提高其財(cái)務(wù)管理意識(shí)。培訓(xùn)內(nèi)容可以放在工作的范圍及意義上，以此為基礎(chǔ)對(duì)工作中的細(xì)節(jié)進(jìn)行處理，強(qiáng)化其管理能力與專(zhuān)業(yè)知識(shí)，做到最大程度上的融合，不斷提高財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.2落實(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度

財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的主要目的是為了對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)算以此達(dá)成發(fā)展策略的制定，通過(guò)這樣的手段保證企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中始終保持在穩(wěn)定的軌道當(dāng)中。因此對(duì)于相關(guān)制度的落實(shí)工作時(shí)，要將預(yù)算工作包含在其中，按照相關(guān)規(guī)范，不斷地對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行落實(shí)。預(yù)算可以從兩方面進(jìn)行展開(kāi)，分別是企業(yè)的利潤(rùn)和先進(jìn)方面的預(yù)算工作。另外，在資金的流動(dòng)情況方面，要學(xué)會(huì)對(duì)資金進(jìn)行合理的利用，制定嚴(yán)格的審核制度。以此保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流暢性和健康的流通方式。既不會(huì)因?yàn)橘Y金不流通導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)減少，又不會(huì)由于其不健康的流通方式為企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

2.3完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

參考和借鑒我國(guó)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，從而成功建立起同企業(yè)特點(diǎn)相符合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。既能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供信息，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題，而且通過(guò)科技系統(tǒng)，可以使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的安全性得以保證。然而，這項(xiàng)工作不是一蹴而就的，任何事物的發(fā)展過(guò)程中都會(huì)經(jīng)歷否定和失敗的，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)亦如此。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程是財(cái)務(wù)運(yùn)行和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)持續(xù)集成、改進(jìn)和更新的過(guò)程。此過(guò)程要求財(cái)務(wù)人員要以批判的態(tài)度不斷檢查財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，只有這樣，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)才能持續(xù)的改進(jìn)和完善，不斷滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求。

2.4強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分就是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性發(fā)揮著舉足輕重的作用。以下是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督具體內(nèi)容：（1）審核、監(jiān)督原始會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。（2）對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格檢查帳簿，防止帳簿的欺詐行為。若發(fā)現(xiàn)此類(lèi)行為，應(yīng)立即制止并徹底解決問(wèn)題，并且向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行報(bào)告以便及時(shí)處理。（3）監(jiān)督企業(yè)實(shí)物、款項(xiàng)。（4）監(jiān)督、審核企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況。有關(guān)人員需要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格檢查審批手續(xù)，拒絕處理那些未履行審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支。另外，及時(shí)報(bào)告那些違反社會(huì)公共利益和國(guó)家利益的為，不可放任不管。

2.5為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行配備合格的人才

企業(yè)工會(huì)組織應(yīng)從正反兩面對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德、誠(chéng)信道德建設(shè)培訓(xùn)，特別是引用反面案例對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行普法教育，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員遵紀(jì)守法的意識(shí)，促使其在受到利益誘惑或領(lǐng)導(dǎo)授意時(shí)，可以堅(jiān)持原則及遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法律。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在重要崗位中執(zhí)行定期輪崗制度，如會(huì)計(jì)崗位中的出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、債權(quán)債務(wù)核算、工資核算，收入、成本、費(fèi)用核算等崗位應(yīng)當(dāng)定期輪換。企業(yè)管理層應(yīng)調(diào)動(dòng)廣大職工參與內(nèi)控工作、為內(nèi)控運(yùn)行提供可行性建議的積極性，特別是可以給予在內(nèi)控工作中表現(xiàn)突出的部門(mén)及員工一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)其參與內(nèi)控工作的積極性。最后，企業(yè)為了提升內(nèi)控工作人員整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)從用人機(jī)制方面進(jìn)行創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)“任人唯親”的用人模式，多向社會(huì)廣泛招聘財(cái)經(jīng)方面專(zhuān)業(yè)人士，確保企業(yè)內(nèi)控制度順利開(kāi)展。同時(shí)企業(yè)應(yīng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)人員就內(nèi)控流程、財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)及職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行培訓(xùn)，并在培訓(xùn)結(jié)束后組織知識(shí)競(jìng)賽以鞏固、吸引培訓(xùn)內(nèi)容。鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)自我學(xué)習(xí)、敢于鉆研的精神，通過(guò)實(shí)踐提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力。

結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度與管理會(huì)計(jì)理論的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)管理層應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，通過(guò)詳細(xì)規(guī)定各個(gè)部門(mén)職責(zé)，以達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全、完整的目的。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極為實(shí)施內(nèi)部控制制度引進(jìn)、培養(yǎng)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度效率，進(jìn)而提升企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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