股份公司稅務(wù)籌劃與管理問題探討

李金萍

摘 要 稅務(wù)籌劃與管理一直是股份公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)問題，核心問題，對股份公司而言，財(cái)務(wù)管理是股份公司管理工作的核心，稅收管理是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。因而，稅收籌劃與管理對股份公司發(fā)展具有重要的推動作用，是促進(jìn)股份公司獲得較高收益，促進(jìn)股份公司合法避稅，合理避稅的有效途徑，有助于促進(jìn)股份公司經(jīng)濟(jì)效益最大化，為股份公司的發(fā)展提供墊腳石，并可以在有效控制成本的過程中，提升股份公司的市場競爭能力，為股份公司的長遠(yuǎn)發(fā)展助力，發(fā)揮稅務(wù)籌劃與管理的重要作用與價(jià)值，促進(jìn)稅務(wù)籌劃管理工作的有序開展。

關(guān)鍵詞 股份公司 稅務(wù)籌劃 管理 問題

在科學(xué)完善籌劃方案，明確籌劃方案的情況下，可以有序開展稅務(wù)籌劃管理工作，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。但是現(xiàn)階段，股份公司稅務(wù)籌劃與管理普遍存在一定的問題，顯露了一些弊端，其中最顯著的問題在于稅務(wù)籌劃政策解讀不正確，方案無法實(shí)施，股份公司重視程度不高等。針對此情況，提出有效的解決措施至關(guān)重要，是加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高股份公司經(jīng)濟(jì)效益的必由之路，是為股份公司長遠(yuǎn)發(fā)展助力，促進(jìn)股份公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵舉措。

一、股份公司稅務(wù)籌劃與管理存在的問題

第一，對國家稅收政策認(rèn)識不足。對國家稅收政策認(rèn)識不足，理解錯(cuò)誤是稅務(wù)籌劃中存在的主要問題之一，稅收政策是股份公司開展稅收籌劃的宏觀依據(jù)。但是隨著改革的深入，稅收政策不斷在變化，變化幅度較大，變化速度較快，對稅務(wù)籌劃工作造成了較大的影響。股份公司開展稅收籌劃工作，既要符合市場規(guī)律又要符合政策內(nèi)容，稅收籌劃難度較大，在股份公司對國家稅收政策了解不及時(shí)，認(rèn)知度不高或者解讀錯(cuò)誤的情況下，會偏離稅務(wù)籌劃的正確方向，影響稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，無法保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)性以及合理性，無法達(dá)到稅收籌劃的目的。再加上稅收政策變化大、條例多、范圍廣，還具有一定的彈性，極易產(chǎn)生認(rèn)知錯(cuò)誤，無法合理運(yùn)用優(yōu)惠政策，也可能由于政策解讀錯(cuò)誤而產(chǎn)生無意識偷稅漏稅的行為，影響股份公司的聲譽(yù)，加大了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。[1]

第二，對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在錯(cuò)誤的認(rèn)知，未認(rèn)識到稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。我國大部分股份公司在稅務(wù)籌劃過程中，都未意識到稅務(wù)籌劃也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。很少考慮到稅收籌劃也存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅收籌劃經(jīng)濟(jì)活動考慮不充分的問題非常常見，未充分考慮稅收籌劃方案是否切實(shí)可行，是否具有可操作性以及實(shí)質(zhì)性，也未對稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，做出準(zhǔn)確的判斷。存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法存在偏差，稅務(wù)籌劃失敗的問題。不僅加大了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，可能會影響股份公司的發(fā)展以及聲譽(yù)，還無法達(dá)到稅收籌劃的目的，影響股份公司的經(jīng)濟(jì)效益，無法有效控制成本，提升股份公司競爭能力，造成較大的不利影響。

第三，法律意識淡薄，對法律了解不夠深入?，F(xiàn)代股份公司在開展稅收籌劃工作中，意識到稅收籌劃工作的前提就是合法性，合理性，但是對法律卻不夠了解，盲目追求經(jīng)濟(jì)效益。在稅收籌劃過程中，可能會超出法律允許的范圍而不自知;在與法律法規(guī)沖突的情況下，形成了違法行為，不僅影響股份公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，還會面臨罰款等，遭受更大的損失。再者，也存在個(gè)別股份公司法律意識淡薄的情況，存在投機(jī)取巧的心理，壓法律的紅線，鉆法律的空子，影響了稅務(wù)籌劃工作的合法性，造成更大的損失。

第四，稅收籌劃方案不科學(xué)不合理。股份公司稅收籌劃的重點(diǎn)就在于稅收籌劃工作方案的制定，通過恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，通過節(jié)稅籌劃，轉(zhuǎn)嫁籌劃等多種方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以保證稅收化方案的可操作性以及可實(shí)施性。但是事實(shí)恰恰相反，股份公司過分注重節(jié)稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嫁接以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案方面并未設(shè)計(jì)落實(shí)，存在明顯的短板，導(dǎo)致股份公司稅收籌劃方案不合理，不科學(xué)，影響稅收籌劃的可操作性，導(dǎo)致股份公司蒙受損失，影響股份公司的發(fā)展，違背了稅務(wù)籌劃的初衷。

二、解決股份公司稅務(wù)籌劃與管理問題的對策

（一）加強(qiáng)政策解讀，注重人才引進(jìn)與培訓(xùn)

科學(xué)合理開展納稅籌劃工作，加強(qiáng)稅收管理的前提就是對政策進(jìn)行正確的解讀，合理利用政策開展稅收籌劃工作，因而，加強(qiáng)政策解讀非常重要，直接關(guān)系到稅收籌劃工作的成敗。一方面，加強(qiáng)政策解讀。在不斷改革背景下，對政策進(jìn)行充分的了解認(rèn)知，進(jìn)行深入的剖析，才可以合理利用政策，充分了解國家政策，才能為股份公司制定宏觀保障，確保方案的開展實(shí)施。為對政策進(jìn)行正確的解讀，深入的研究，需要成立專門的政策研究團(tuán)隊(duì)，邀請專業(yè)人士進(jìn)行政策解讀，輔助股份公司制定稅收籌劃方案，立足股份公司的行業(yè)特點(diǎn)，股份公司自身的發(fā)展實(shí)際，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，確保對優(yōu)惠政策的合理利用，確保對稅收政策進(jìn)行有效的理解，保證稅收籌劃工作質(zhì)量。[2]另一方面，引進(jìn)專業(yè)人才，通過引進(jìn)人才可以發(fā)揮人才的價(jià)值，加強(qiáng)政策解讀的準(zhǔn)確性，同時(shí)科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。提高待遇，引進(jìn)人才，加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)人才不斷學(xué)習(xí)，不斷提升，才是有效開展納稅籌劃工作，加強(qiáng)納稅籌劃管理，為股份公司長遠(yuǎn)發(fā)展助力的必由之路

（二）結(jié)合股份公司特點(diǎn)。明確稅收籌劃方案

第一，細(xì)化稅收籌劃方案的內(nèi)容。在稅收籌劃方案安排過程中，既要注重節(jié)稅籌劃，又要注重避稅籌劃，嫁接籌劃，稅收零風(fēng)險(xiǎn)籌劃等，通過多角度、多層次籌劃，細(xì)化籌劃內(nèi)容，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量。第二，稅務(wù)籌劃方案不能一蹴而就，是一份長遠(yuǎn)的工作，需要與時(shí)俱進(jìn)，制定長遠(yuǎn)的規(guī)劃，在對方案進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中，需要遵循市場以及股份公司的特點(diǎn)開展設(shè)計(jì)，明確設(shè)計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)方案，調(diào)整方案，彰顯股份公司不同特點(diǎn)，有效開展稅務(wù)籌劃工作，制定科學(xué)完善的稅收籌劃方案。

（三）嚴(yán)格遵守稅收法律，合理降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格遵守法律，在法律允許的范圍下，合理、合法避稅是納稅籌劃與管理工作的基本前提。第一，在稅收籌劃過程中，需要隨時(shí)關(guān)注法規(guī)環(huán)境的變化以及法律的變動，在充分了解法律的前提下，開展稅收籌劃工作，明確納稅方案，盡最大可能降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，避免為股份公司帶來不必要的損失。第二，需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，開展稅收籌劃，不能違反相關(guān)規(guī)定，也不能打擦邊球，鉆法律的漏洞，發(fā)生逃稅偷稅的行為，需要在法律允許的情況下，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。第三，在進(jìn)行稅收籌劃與管理過程中，需要關(guān)注與稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律法規(guī)，如財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，在綜合考慮的情況下開展稅收籌劃工作，保證稅收籌劃工作的合法性，合理性。

（四）提高股份公司重視程度，發(fā)揮代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢

一方面，提高股份公司對納稅籌劃的重視程度，意識到納稅籌劃的重要性，才能投入更多的資源，明確稅收籌劃理念，做好稅收籌劃的方案制定以及籌備工作，確保稅收籌劃工作的可操作性以及可執(zhí)行性，保證稅收籌劃的科學(xué)性以及合理性，發(fā)揮出稅收籌劃的作用以及價(jià)值，凸顯稅收籌劃的優(yōu)勢，達(dá)到事半功倍的稅收籌劃效果。[3]另一方面，發(fā)揮代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，依靠代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，對政策進(jìn)行正確的解讀，確保納稅籌劃工作的可操作性，實(shí)現(xiàn)代理機(jī)構(gòu)的市場化。保證稅收籌劃工作的科學(xué)開展，確保運(yùn)作的規(guī)范性，促進(jìn)稅收籌劃工作真正為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

三、結(jié)語

股份公司稅務(wù)籌劃與管理工作，仍然存在一定的問題，是一件任重而道遠(yuǎn)的工作，并非一朝一夕就能夠改變，需要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃與管理的重視程度，發(fā)揮代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，在遵循稅收法律的情況下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的情況下，合理避稅，合法避稅，根據(jù)股份公司的特點(diǎn)以及戰(zhàn)略目標(biāo)制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，為股份公司稅收籌劃工作奠定基礎(chǔ)，創(chuàng)造有利的條件，提升股份公司的長期效益，促進(jìn)股份公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位為大慶華科股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王偉.對礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理的相關(guān)研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2019（25）：175+177.

[2] 楊紅偉.上市公司稅務(wù)籌劃的必要性及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（14）：163-164.

[3] 陳怡紅.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃與管理的探討[J].納稅，2018，12（29）：50-51.