快捷酒店內(nèi)控管理制度的建立與完善

葉春媚

摘 要 在國(guó)家加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、稅務(wù)改革大力度實(shí)施 “放、管、服”的背景下，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的新形勢(shì)下，內(nèi)控制度建設(shè)有助于快捷酒店提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。本文闡述了快捷酒店加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義，分析了現(xiàn)階段快捷酒店在內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的主要問(wèn)題，并基于業(yè)務(wù)實(shí)踐，提出進(jìn)一步完善快捷酒店內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議，以期促進(jìn)快捷酒店的財(cái)務(wù)管理邁向新時(shí)代、適應(yīng)新征程。

關(guān)鍵詞 快捷酒店 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

我國(guó)自黨的十八大以來(lái)，全面推進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)等全面的深化改革，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更有效率、更加公平、更可持續(xù)發(fā)展為主要方向。特別是稅務(wù)的“放、管、服”改革，其目的是為了營(yíng)造大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的政策環(huán)境和制度環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)民眾積極性、挖掘市場(chǎng)潛力，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新、搞活經(jīng)濟(jì)、深度發(fā)展。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)型，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，在市場(chǎng)容量不斷擴(kuò)大的同時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)也在不斷地走強(qiáng)，尤其是供給側(cè)改革的背景下，人民對(duì)美好生活的向往、愿望日益增長(zhǎng)，快捷酒店提供個(gè)性化服務(wù)的趨勢(shì)日益增多，但酒店作為勞動(dòng)密集型企業(yè)，存在人員意識(shí)繁雜、經(jīng)營(yíng)模式多樣化等管理難的問(wèn)題，內(nèi)部控制管理制度（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控管理）的建立健全就顯得尤為重要。

一、快捷酒店內(nèi)控管理制度建設(shè)概述

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）快捷酒店加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)控管理要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有助于防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，完善的內(nèi)控管理體系有助于錯(cuò)誤修正、漏洞堵塞，促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)減少資產(chǎn)等的損失，損失降低本身亦是在保障出資人的投資成果和提高、鞏固企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。

2.有助于提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)控管理可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的流程進(jìn)行梳理，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、優(yōu)化管理流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的管理水平、工作效率，保證企業(yè)實(shí)施的經(jīng)營(yíng)手段達(dá)到預(yù)期效果，從而保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。加強(qiáng)內(nèi)控管理，建立良好的信息反饋機(jī)制、合理順暢的業(yè)務(wù)流程，為客戶提供更好的、便捷的服務(wù)體驗(yàn)，有助于企業(yè)自身升級(jí)、發(fā)展，做好基礎(chǔ)建設(shè)準(zhǔn)備。

3.有助于提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)控管理的終極目標(biāo)，要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相結(jié)合，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求的策略選擇，建立健全內(nèi)控管理體系，企業(yè)累積真實(shí)、完整、可靠的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)外有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象，對(duì)內(nèi)可為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供決策依據(jù)、把握方向，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、現(xiàn)階段快捷酒店內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不足

目前，快捷酒店從管理者到普通員工存在內(nèi)控管理意識(shí)不足的問(wèn)題，大家普遍認(rèn)為，內(nèi)控管理的建設(shè)在短時(shí)間內(nèi)不能直接產(chǎn)生客觀的利潤(rùn)，對(duì)酒店資產(chǎn)、資金的管理、使用較為隨意，加大了管理難度，而忽視了內(nèi)控管理的建設(shè)，進(jìn)而影響了酒店的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。例如管理層將注意力放在了經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上，認(rèn)為只要住房率上去了、回籠的資金快速投入運(yùn)營(yíng)了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方向就走對(duì)了，對(duì)責(zé)權(quán)分配、治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)控管理建設(shè)的職責(zé)認(rèn)識(shí)不清，對(duì)內(nèi)控管理重視程度不高。

（二）內(nèi)控管理水平較低

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)存在內(nèi)控管理水平不高的實(shí)際狀況，尤其是中小企業(yè)比較突出。例如企業(yè)為了節(jié)約成本，不相容崗位不能做到分離，職責(zé)劃分不清，一人多崗、同一業(yè)務(wù)多人操作，造成一件事多人管或有的事沒(méi)人管，并缺少制衡性;業(yè)務(wù)操作靈活多變但混亂，口頭任務(wù)多，記錄不清晰、不完整;采購(gòu)過(guò)程沒(méi)人監(jiān)控或監(jiān)控不足;消耗品耗用過(guò)程監(jiān)控不足;資金管理不嚴(yán)，存在法人將公司資金作為私人資金任意使用的情況。

（三）缺乏內(nèi)部控制的執(zhí)行力

在實(shí)際工作中，更多的是執(zhí)行能力不足的問(wèn)題，失去了上層領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、政策上的建設(shè)和支持，員工自身職業(yè)素養(yǎng)不足，對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)與執(zhí)行存在誤區(qū)與誤差，普遍存在“內(nèi)控管理是管理層的工作”的觀念，不愿意主動(dòng)參與其中，內(nèi)控管理陷入了形式化的僵局，難以形成全員、全方位參與的內(nèi)部控制管理體系。

（四）信息流通渠道建設(shè)不完善

進(jìn)入到信息時(shí)代的企業(yè)，對(duì)信息質(zhì)量的要求越來(lái)越高。信息流通渠道是企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的通道，是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理信息、參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。但現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)中小企業(yè)包括快捷酒店在內(nèi)，不懂得內(nèi)控管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理和控制過(guò)程，溝通機(jī)制較為松散、隨意，不能形成渠道模式進(jìn)行可靠、連續(xù)的信息傳遞，影響了企業(yè)系統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)控管理的動(dòng)態(tài)調(diào)整和優(yōu)化的能力。

（五）企業(yè)文化建設(shè)能力不足

多數(shù)中小企業(yè)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效果較為重視，對(duì)企業(yè)認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神等企業(yè)文化的建設(shè)從認(rèn)識(shí)到能力上都略顯不足，企業(yè)難以吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，導(dǎo)致其缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

三、優(yōu)化快捷酒店內(nèi)控管理制度建設(shè)的對(duì)策建議

目前，大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新被視作中國(guó)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展“雙引擎”之一，在國(guó)家鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的大環(huán)境下，中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，為了指導(dǎo)小企業(yè)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，我國(guó)于2017年制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為廣大中小企業(yè)建立規(guī)范的內(nèi)控制度提供了借鑒依據(jù)與制定基礎(chǔ)。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的學(xué)習(xí)與培養(yǎng)

內(nèi)控制度在環(huán)境中成長(zhǎng)，不同環(huán)境下的制度，產(chǎn)生的效果可能不一樣，“橘生淮南則為橘、生于淮北則為枳”，所以內(nèi)部控制要從內(nèi)部環(huán)境角度進(jìn)行考慮。

《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第七條規(guī)定：“小企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。首先，要加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人員法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等的知識(shí)建設(shè)，例如將企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人作為一類技術(shù)崗位的人員，在企業(yè)設(shè)立之初，由政府有關(guān)部門(mén)宣傳相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的《公司法》《內(nèi)部規(guī)范》等法律法規(guī)知識(shí)，進(jìn)行一定學(xué)時(shí)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，達(dá)到要求后取得營(yíng)業(yè)許可，可能會(huì)較后期由企業(yè)財(cái)務(wù)人員零星轉(zhuǎn)達(dá)相關(guān)知識(shí)效果要好。其次，要加強(qiáng)企業(yè)管理層內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，從為企業(yè)負(fù)責(zé)、為自己負(fù)責(zé)的角度出發(fā)，自上而下建立、形成企業(yè)內(nèi)控體系全員參與的意識(shí)，有助于提高企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施效果。再次，針對(duì)中小企業(yè)層級(jí)較少的特點(diǎn)，舉辦各層級(jí)、關(guān)鍵崗位混合的培訓(xùn)會(huì)，同時(shí)參與學(xué)習(xí)、共同討論企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)的具體、細(xì)節(jié)問(wèn)題，發(fā)揮群策群力的作用。

（二）快捷酒店完善內(nèi)部控制制度

根據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第五條，小企業(yè)制定內(nèi)控管理制度應(yīng)該遵循以下原則：一是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況、管理水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。二是實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際效果，而不局限于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。三是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。綜上所述，只要企業(yè)內(nèi)實(shí)施了有效控制，都算作有內(nèi)控管理制度，只是，為了企業(yè)更好地發(fā)展，這些制度應(yīng)當(dāng)適時(shí)地進(jìn)行總結(jié)與整理、歸納，必要時(shí)，形成系統(tǒng)的可表述體系，并及時(shí)進(jìn)行信息強(qiáng)化，避免因?yàn)殪`活調(diào)整出現(xiàn)實(shí)施混亂的情況。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

多元化的內(nèi)控管理制度是建立在一定的業(yè)務(wù)實(shí)踐基礎(chǔ)上的，當(dāng)酒店業(yè)務(wù)有所變化時(shí)，內(nèi)控管理體系不變就很可能會(huì)脫離實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度失效。因此，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)弊端、糾正內(nèi)控管理效能的人才在內(nèi)控管理中起到不可忽視的作用。在快捷酒店中，可實(shí)行業(yè)財(cái)融合的店長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，鼓勵(lì)吸收、培養(yǎng)有財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)背景的人員去做一線業(yè)務(wù)。讓能發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)的財(cái)務(wù)人員起到承上啟下的作用。另外，業(yè)務(wù)部門(mén)與管理部門(mén)是企業(yè)一體多面中的兩面，是相輔相成的，其最終的目標(biāo)是一致的，財(cái)務(wù)人員要從管理型人員向服務(wù)型人員轉(zhuǎn)變，樹(shù)立財(cái)務(wù)人員既是管理人員也是企業(yè)業(yè)務(wù)服務(wù)人員的觀念;從業(yè)務(wù)管理型模式向業(yè)務(wù)促進(jìn)型模式轉(zhuǎn)變。要以創(chuàng)新的業(yè)務(wù)在市場(chǎng)中取勝，業(yè)務(wù)是走在管理前面的，財(cái)務(wù)人員一定要向業(yè)務(wù)走下去，要協(xié)助、輔導(dǎo)業(yè)務(wù)人員，將如何取得合理合法、真實(shí)有效的第一手業(yè)務(wù)憑據(jù)，如何促進(jìn)合理合法、有效有利的業(yè)務(wù)關(guān)系以及業(yè)務(wù)成長(zhǎng)模式等，做為新的業(yè)務(wù)內(nèi)容，不要讓業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)成為對(duì)立的兩個(gè)部分。

（四）建立良好的溝通與信息反饋機(jī)制

溝通是建立在對(duì)已獲取信息的基礎(chǔ)上，作出反應(yīng)并選擇的過(guò)程，溝通的過(guò)程是一個(gè)信息交換的過(guò)程，正確有效的溝通便于企業(yè)各管理層級(jí)和全體員工掌握相關(guān)信息，正確履行職責(zé)。內(nèi)部信息報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔明了、通俗易懂、傳遞及時(shí)。信息獲得、傳遞的方式、方法可以是多樣的，例如利用現(xiàn)代化軟件建立組織內(nèi)部溝通渠道協(xié)助記錄;加大對(duì)軟件應(yīng)用的投入力度，采用稽核、提示功能強(qiáng)的軟件，加大審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)警示力度;財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的制定、整理、具體實(shí)施的方案出臺(tái)和管理以及實(shí)施后的信息整理與反饋，保障信息通暢流動(dòng)。

（五）將企業(yè)文化建設(shè)融入經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程

新時(shí)代的企業(yè)員工不再滿足在企業(yè)中只領(lǐng)取一份收入的功能，逐步顯現(xiàn)出在企業(yè)中對(duì)歸屬感、價(jià)值感等的追求，企業(yè)高層管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，將文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略融入經(jīng)營(yíng)管理中，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化氛圍，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，在規(guī)范員工行為的同時(shí)，滿足員工的精神追求，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)，創(chuàng)造企業(yè)與員工共同發(fā)展的新方向，實(shí)現(xiàn)共贏。

總之，企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各層級(jí)、各職能部門(mén)共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，現(xiàn)代化企業(yè)可以應(yīng)用信息化手段作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)的融合為一個(gè)整體，互為前進(jìn)的助力器，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。

（作者單位為西安交大接待服務(wù)有限公司）

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