城市燃?xì)馄髽I(yè)中的全面預(yù)算管理運(yùn)用

王軍政

摘要：天然氣作為重要的能源之一，對經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，也為城市燃?xì)馄髽I(yè)帶來了全新的發(fā)展契機(jī)，而加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)也變得越來越重要。通過全面預(yù)算管理，可以促進(jìn)城市燃?xì)馄髽I(yè)向精細(xì)化管理模式的順利轉(zhuǎn)型與升級，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置。本文主要針對城市燃?xì)馄髽I(yè)中全面預(yù)算管理運(yùn)用展開深入的研究，旨在為相關(guān)研究人員提供一些可行性的參考意見。

關(guān)鍵詞：城市燃?xì)馄髽I(yè)；全面預(yù)算管理；運(yùn)用

目前，對于全面預(yù)算管理來說，在城市燃?xì)馄髽I(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用和推廣，是企業(yè)各項管理工作的重中之重，已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部共同關(guān)注的話題之一。對于城市燃?xì)馄髽I(yè)來說，要想在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，就必須要高度重視全面預(yù)算管理這一問題，構(gòu)建完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系，加大預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控力度，并不斷提高企業(yè)風(fēng)險防范的能力和水平，確保全面預(yù)算管理良好的實(shí)施效果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)城市燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的原因分析

首先，在成本因素方面?，F(xiàn)階段，在國內(nèi)勞動力市場環(huán)境變動的影響之下，城市燃?xì)庑袠I(yè)專業(yè)工人出現(xiàn)了嚴(yán)重的緊缺現(xiàn)象，而且用工成本也正在與日俱增，一定程度上造成了城市燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)成本始終居高不下。同時，城市燃?xì)馄髽I(yè)帶有較高的危險性，各級政府對管網(wǎng)安全的重視程度越來越高，加強(qiáng)破舊、落后管網(wǎng)的升級與改造，進(jìn)而造成了企業(yè)管網(wǎng)運(yùn)行成本的增加[1]。

其次，在房地產(chǎn)市場因素方面。對于城市燃?xì)馄髽I(yè)的利潤來源來說，也包括居民等工程報裝收入。目前，在房產(chǎn)市場去庫存化政策的影響之下，不利于房地產(chǎn)市場的發(fā)展，進(jìn)而也對城市燃?xì)馄髽I(yè)用戶資源的開發(fā)造成了嚴(yán)重的影響。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)用中存在的問題分析

（一）缺少完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系

城市燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算管理實(shí)施中，缺少基礎(chǔ)性的資料信息，摻雜了諸多主觀意識，一些管理者過于主觀臆斷，標(biāo)準(zhǔn)化管理模式?jīng)]有在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)成本消耗中得到充分體現(xiàn)。同時，一些管理人員在預(yù)算執(zhí)行中，過于注重短期效果，沒有充分考慮企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，其重視程度嚴(yán)重不足，進(jìn)而很難構(gòu)建有效的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系。

（二）預(yù)算管理體系信息化建設(shè)不力

在預(yù)算管理活動的實(shí)施中，涉及眾多的專業(yè)領(lǐng)域，而且也具有較大的信息量和較多的部門機(jī)構(gòu)等特點(diǎn)，城市燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面，必須要加強(qiáng)信息化建設(shè)[2]。一般來說，諸多城市燃?xì)馄髽I(yè)善于使用EXCEL表格來進(jìn)行處理相應(yīng)的文件，通過這種方式方法，很難集中整合財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算之間的信息，出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了信息鏈條的斷裂現(xiàn)象，也難以將預(yù)算的動態(tài)管理充分體現(xiàn)出來，預(yù)算預(yù)警作用也無法得以發(fā)揮，進(jìn)而不利于企業(yè)管理者正常的決策。

（三）預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相符

全面預(yù)算管理作為重要的戰(zhàn)略扶持保障體系之一，必須要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度的一致。企業(yè)戰(zhàn)略管理任務(wù)，主要通過戰(zhàn)略來明確未來發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建預(yù)算定量化指標(biāo)。而對于預(yù)算目標(biāo)來說，是定量化的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。一旦預(yù)算的戰(zhàn)略意識缺失，很難提高企業(yè)的競爭實(shí)力、彰顯企業(yè)競爭優(yōu)勢，而且缺少預(yù)算支撐的企業(yè)戰(zhàn)略，很難體現(xiàn)出可操作性。

三、城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)用策略

（一）建立健全完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系

首先，城市燃?xì)馄髽I(yè)要構(gòu)建完善的預(yù)算指標(biāo)體系，在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，企業(yè)必須要充分結(jié)合部門、組別年度內(nèi)經(jīng)營KPI指標(biāo)，其中，財務(wù)指標(biāo)主要包括客戶服務(wù)量、供銷差率以及地下管網(wǎng)第三者破壞指數(shù)等，基于平衡計分卡來構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系，重點(diǎn)涵蓋財務(wù)、市場、流程與安全、學(xué)習(xí)與成長等。

其次，城市燃?xì)馄髽I(yè)還要構(gòu)建完善的預(yù)算考核體系[3]，通過預(yù)算考核體系，可以將預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行力充分反映出來，企業(yè)要結(jié)合預(yù)算指標(biāo)的特征進(jìn)行相應(yīng)的考核，要體現(xiàn)出預(yù)算指標(biāo)的全面性與全員性，并結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析與對比，避免預(yù)算松弛現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）加大預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控力度

1.預(yù)算執(zhí)行控制

一般來說，權(quán)限劃分、資金監(jiān)督與控制等是預(yù)算執(zhí)行過程的重要組成部分，其中，對于權(quán)限劃分來說，主要是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，城市燃?xì)馄髽I(yè)要充分考慮預(yù)算管理需求，在預(yù)算額度的使用許可方面，要設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，確保預(yù)算內(nèi)投資融資、費(fèi)用開支以及經(jīng)營業(yè)務(wù)管理等活動的順利進(jìn)行。此外，如果各個預(yù)算單位出現(xiàn)一定的糾紛，各個預(yù)算責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與引導(dǎo)，必要時要交由預(yù)算管理委員會來進(jìn)行處理。

2.預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過程中，要想確保預(yù)算的科學(xué)性與合理性，要不斷調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算，構(gòu)建相應(yīng)的調(diào)整審批制度和程序。然而預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整也有著一定的適用范圍，比如，在國家和地方政府政策變動明顯的情況下和出現(xiàn)突發(fā)事件等。調(diào)整時間最佳為一年，適宜的時間為一年中的后半年（8.9月份最佳）。

3.預(yù)算反饋控制

一般來說，反饋控制制度和預(yù)算反饋報告等是預(yù)算反饋控制的重要組成內(nèi)容，城市燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算單位要定期開展預(yù)算例會，深入分析和對比預(yù)算指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況做好相應(yīng)的總結(jié)和分析，配備可行的整改措施。通過預(yù)算反饋，可以為預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算差異的分析帶來極大的便利性，明確出現(xiàn)差異的原因，及時反饋給上級部門主管，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

城市燃?xì)馄髽I(yè)要想充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的管理功能，必須要大力加強(qiáng)信息化建設(shè)。城市燃?xì)馄髽I(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和推廣，構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，同時，還要把現(xiàn)行的會計核算體系、客戶服務(wù)管理系統(tǒng)以及SOM資產(chǎn)管理系統(tǒng)等結(jié)合在一起[4]，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的緊密融合，不斷提高信息收集與整理的效率，以便于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及考評等工作的順利開展，給予這些方面強(qiáng)有力的信息反饋力度。

（四）合理確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

城市燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算目標(biāo)制定過程中，要制定年度預(yù)算目標(biāo)，要不斷細(xì)化和分解企業(yè)中長期發(fā)展目標(biāo)，并符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。還要對企業(yè)內(nèi)部資源利用能力、管理能力以及成本控制水平等因素進(jìn)行充分考慮，要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。同時，還要及時分解和下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，要按照企業(yè)長期目標(biāo)-中期目標(biāo)-年度目標(biāo)-季度目標(biāo)-月度目標(biāo)等順序來進(jìn)行下達(dá)，最終要落實(shí)好企業(yè)具體人員。通過執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)，旨在實(shí)現(xiàn)城市燃?xì)馄髽I(yè)長期發(fā)展目標(biāo)。

（五）加快構(gòu)建績效考核體系

在預(yù)算編制完成以后，要想保證預(yù)算的順利執(zhí)行，要及時進(jìn)行績效考核指標(biāo)的下達(dá)。在預(yù)算管理工作中，必須要保證較高的執(zhí)行力，需要實(shí)時跟蹤和考核各季度、月度的預(yù)算完成情況，對于預(yù)算完成良好的部門、人員要給予一定的獎勵；反之，要予以嚴(yán)厲懲處，進(jìn)而確保預(yù)算的順利執(zhí)行，并確保預(yù)算編制的科學(xué)性。

此外，一旦預(yù)算下達(dá)以后，便不可進(jìn)行任意調(diào)整，如果必須要進(jìn)行調(diào)整，要獲得預(yù)算管理委員會的許可。如果預(yù)算調(diào)整與關(guān)鍵績效指標(biāo)的變化相關(guān)，則要及時向企業(yè)董事會報告，在獲得許可或批準(zhǔn)以后再開始正式實(shí)施。

四、結(jié)束語

綜上，對于城市燃?xì)馄髽I(yè)，必須要積極開展全面預(yù)算管理工作，制定清晰明確的預(yù)算目標(biāo)，加大預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控力度，確保預(yù)算的順利實(shí)施和執(zhí)行，并加強(qiáng)現(xiàn)代信息化建設(shè)，不斷與時俱進(jìn)，為企業(yè)管理者的決策帶來便利性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)城市燃?xì)馄髽I(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]李琪.城市燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建[J].中國總會計師，2013 （07）：135-136.