關(guān)于加強中小高新企業(yè)內(nèi)部控制的思考

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，國家鼓勵科技創(chuàng)新，企業(yè)對高科技新產(chǎn)品的研發(fā)投入逐年增加。但是由于科技創(chuàng)新型企業(yè)具有研發(fā)時間長、研發(fā)投入資金大、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化難等特點，做好中小高新企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。良好的內(nèi)部控制，較低的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，可以使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。本文主要分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，并提出解決的方案。

關(guān)鍵詞：中小高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;解決措施

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是否健全，內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行，成為企業(yè)在激烈的市場競爭中能否存活下來的關(guān)鍵因素。目前我國的大部分中小企業(yè)存在領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力高度集中、管理層缺少內(nèi)控意識、企業(yè)組織架構(gòu)混亂、崗位設(shè)置缺乏相互制約等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在諸多問題。

二、實施內(nèi)部控制制度對中小企業(yè)發(fā)展的重要意義

中小企業(yè)在我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位，但是中小企業(yè)缺乏自主創(chuàng)新能力，管理層內(nèi)控意識欠佳，導(dǎo)致我國不少的中小企業(yè)發(fā)展乏力。因此提高中小企業(yè)有序高效的運營，實施有效的內(nèi)部控制制度具有重大意義。

首先，有效的內(nèi)部控制，可以防止企業(yè)在日常經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象，可以對企業(yè)內(nèi)部各崗位的工作進(jìn)行有效的控制，從而保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實有效;

其次，有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)在正常運營過程中出現(xiàn)的漏洞得到及時發(fā)現(xiàn)，使企業(yè)的財產(chǎn)得以有效的保護(hù)，為實現(xiàn)企業(yè)的凈利潤目標(biāo)保駕護(hù)航;

最后，有效的內(nèi)部控制，可以通過授權(quán)審批、監(jiān)督檢查等方法督促全體員工按照既定的制度執(zhí)行，可以節(jié)約資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本費用。

三、中小高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失

在一些高新技術(shù)企業(yè)中，相當(dāng)一部分管理層是技術(shù)出身，董事長或者總經(jīng)理高度集權(quán)，重技術(shù)、重銷售而輕內(nèi)部控制，加之部分企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平跟不上國家政策的變化，缺乏有效的內(nèi)控思維，導(dǎo)致企業(yè)沒有內(nèi)控制度，或者制定的內(nèi)部控制制度不一定適合本企業(yè)的實際情況，造成制度和實際執(zhí)行脫節(jié)。如果一個企業(yè)沒有按照采購、制造、研發(fā)、銷售等在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面建立有效的內(nèi)部控制制度，就會導(dǎo)致在企業(yè)運行中的關(guān)鍵風(fēng)險控制點可能存在嚴(yán)重缺陷，一旦風(fēng)險來臨，企業(yè)難以對風(fēng)險做出正確地識別、分析和應(yīng)對，后果不堪設(shè)想。

（二）會計基礎(chǔ)較薄弱

目前會計準(zhǔn)則、稅法等發(fā)生重大變化，財務(wù)人員不能與時俱進(jìn)，缺乏專業(yè)知識，會計核算不規(guī)范問題顯得較為突出，如：虛構(gòu)交易、“白條”入賬、研發(fā)費用歸集不準(zhǔn)確、會計科目設(shè)置不規(guī)范等問題，導(dǎo)致會計信息失真，影響管理層對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)做出準(zhǔn)確判斷，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致相關(guān)工作人員觸犯法律法規(guī)，部分企業(yè)出現(xiàn)一人多崗的情況，崗位之間沒有相互制約的機(jī)構(gòu)設(shè)置，沒有配備合適的崗位人員，會計檔案歸集不及時，借閱流程不完善。

（三）內(nèi)部考核激勵機(jī)制未有效建立

中小高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部激勵考核不完整，對員工的激勵作用不明顯，員工消極怠工，工作中被動等待領(lǐng)導(dǎo)安排工作，安排多少就做多少，工作完成率低下，員工的主人翁意識差，不把企業(yè)當(dāng)成自己的家，企業(yè)留不住人才。部分高新技術(shù)企業(yè)管理層意識到關(guān)鍵技術(shù)崗位人才對企業(yè)的重要性，但是在政策落地的過程中與員工的交流不暢，導(dǎo)致制定政策的初衷與政策實施后的結(jié)果大相徑庭，甚至出現(xiàn)員工強烈抵抗新制度的情形。在考核激勵制度推行的過程中還會出現(xiàn)傳遞信息不對稱，導(dǎo)致管理層與基層員工之間的信息出現(xiàn)偏差，領(lǐng)導(dǎo)層不能接收到基層員工對制度的真實感受，員工不能基于自身的想法對制度提出改進(jìn)意見，導(dǎo)致心中情緒不滿而導(dǎo)致離職，進(jìn)而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。關(guān)鍵技術(shù)崗位人員由于沒有上升空間及富有競爭力的薪酬水平而離職，可能給正在研發(fā)的項目造成很大的損失。

（四）預(yù)算管理不到位

中小高新技術(shù)企業(yè)的管理層囿于自身管理水平的局限性，認(rèn)為公司預(yù)算就是單純的財務(wù)預(yù)算，預(yù)算主體和責(zé)任不明確，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，大部分中小企業(yè)在沒有明確管理層長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)劃的前提下盲目啟動全面預(yù)算工作，沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，管理層不參與到預(yù)算管理中，其他部門也從不參與到預(yù)算管理中來，預(yù)算編制就永遠(yuǎn)跑不出財務(wù)部的大門;一些老員工為了自身利益拒不執(zhí)行預(yù)算制度，部門之間、員工之間相互推諉預(yù)算工作，財務(wù)人員不根據(jù)企業(yè)的實際情況予以跟蹤、對比分析，造成企業(yè)成本費用難以控制，預(yù)算需要達(dá)成的利潤目標(biāo)與實際相差甚遠(yuǎn)，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，即使外部條件發(fā)生重大變化，企業(yè)也無動于衷，不調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算永遠(yuǎn)停留在編制階段。

（五）新產(chǎn)品投放市場后，達(dá)不到預(yù)期效果，缺乏知識產(chǎn)權(quán)保密的內(nèi)部控制流程

研發(fā)完成后需要投放市場產(chǎn)生良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流，為企業(yè)增加財富，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營步入良性循環(huán);研發(fā)成果如果不能成功轉(zhuǎn)化，就會導(dǎo)致大量的研發(fā)投入付諸東流，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。部分企業(yè)保密意識不強，企業(yè)內(nèi)部涉密資料被黑客襲擊，關(guān)鍵技術(shù)崗位員工被競爭對手收買，對已經(jīng)完成的技術(shù)泄密，技術(shù)資料歸檔不嚴(yán)密，偷盜技術(shù)成果的事件層出不窮，給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、針對上述問題的解決辦法

（一）在中小企業(yè)中逐漸完善內(nèi)部控制制度，管理層逐漸樹立內(nèi)控意識

企業(yè)的內(nèi)部控制需要全體員工積極參與，高層管理人員充分意識到內(nèi)部控制對企業(yè)良性發(fā)展的重要意義，才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度有序、高效地進(jìn)行。在完善內(nèi)部控制過程中，制定相互牽制的授權(quán)審批機(jī)制和全方位合理的內(nèi)部控制制度，定期對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部審計，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，為企業(yè)的正常高效的運行創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）強化財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平

加強對財務(wù)人員在專業(yè)技術(shù)水平方面的培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)跟上時代的發(fā)展，鼓勵財務(wù)人員通過自身努力多考專業(yè)的資格證書，將國家的相關(guān)財務(wù)制度和稅法對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠與企業(yè)實踐相結(jié)合。高新技術(shù)企業(yè)未來要高速發(fā)展，僅靠企業(yè)內(nèi)部的積累是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)將銀行融資渠道和上市融資的通道打通，此時高質(zhì)量的會計信息就會顯示出自己獨特的魅力。企業(yè)必須采取切實有效的措施，提高對會計基礎(chǔ)工作的重視程度，招聘高素質(zhì)的專業(yè)人才，做到人盡其才，合理安排其工作。

（三）建立健全留住人才的考核激勵機(jī)制

在制定考核激勵的過程中，企業(yè)要對全公司各部門和各種風(fēng)險節(jié)點分析出關(guān)鍵因素，確保新的制度一旦落地，優(yōu)勢就能明顯地體現(xiàn)出來。企業(yè)不但要從員工的精神層面進(jìn)行鼓勵，還需要在物質(zhì)方面進(jìn)行鼓勵，使員工充分發(fā)揮自己優(yōu)勢，提高工作效率并因此能夠得到公司管理層的認(rèn)可。企業(yè)在推行考核激勵的過程中，確保制度既能提高員工的工作主動性又能保證企業(yè)的成本費用不會大幅增長，同時還能使全體員工超額完成本職工作。企業(yè)制定的考核激勵制度要建立在企業(yè)長久的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)劃上，同時又能兼顧公平合理的基礎(chǔ)，讓員工感受到企業(yè)是朝著良性發(fā)展的路上大踏步前進(jìn)的，同時讓員工感受到自己是企業(yè)的一分子，企業(yè)未來的好壞，關(guān)系到個人的利益，個人有責(zé)任幫助企業(yè)共同成長，從而保證企業(yè)在激烈的市場競爭中保持遙遙領(lǐng)先的地位。

在制度落地的過程中，管理層要從員工的心理層面和精神層面入手，多表揚，多鼓勵，告知員工實行考核激勵對員工切身利益的影響，以及員工陪著企業(yè)一起成長的成就感，以廠為家的歸屬感。針對關(guān)鍵崗位人員還可以考慮股權(quán)激勵的方式將其留下來。合理的考核激勵制度是促使員工對自身能力發(fā)展完善的重要動力，讓員工的個人價值與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，實現(xiàn)公司和員工之間的“雙贏”，只有這樣，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和員工的自我價值才能得到最大程度的體現(xiàn)。公司的考核激勵制度和員工的需求要處于不斷變化中，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對內(nèi)部考核激勵機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，實現(xiàn)激勵效果的最大化，促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展。

（四）在高新技術(shù)企業(yè)中推行全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算是全員參與的一項工作，在啟動全面預(yù)算前，公司應(yīng)當(dāng)利用公司的各種渠道全員宣傳預(yù)算的重要性，普及一些預(yù)算基本理念，為全面預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)。中小企業(yè)全面預(yù)算需要公司管理層做出明確的崗位職責(zé)和權(quán)限，成立以一把手為總負(fù)責(zé)人其他部門領(lǐng)導(dǎo)為委員的預(yù)算管理委員會，在企業(yè)內(nèi)部鋪開全面預(yù)算，高層對全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性意識越強，合理安排各部門對預(yù)算管理的責(zé)任，推行的預(yù)算效果就越理想。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)編制合理的預(yù)算，預(yù)算管理需要全體員工集體參與，預(yù)算數(shù)據(jù)從下到上逐級匯總編報，總體預(yù)算目標(biāo)從上到下逐級分解，每個部門及部門內(nèi)的每個員工都應(yīng)當(dāng)明確自己的預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、實際執(zhí)行有效、考核清晰嚴(yán)謹(jǐn)。

（五）強化知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)意識，加速科研成果轉(zhuǎn)化能力

中小高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)研發(fā)成功的技術(shù)成果積極向市場推廣，加速技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，在新產(chǎn)品投放市場前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對市場進(jìn)行充分的調(diào)研和分析，制定全面的產(chǎn)品營銷策略，確保技術(shù)成果的競爭優(yōu)勢。同時對已經(jīng)研發(fā)成功的知識產(chǎn)權(quán)做好涉密的歸檔工作，與關(guān)鍵技術(shù)崗位員工簽訂保密協(xié)議，同時對他們的工作郵件及工作設(shè)備進(jìn)行加密處理，對這些員工進(jìn)行保密意識的工作培訓(xùn)，做好針對知識產(chǎn)權(quán)的內(nèi)部控制流程，對流程中的關(guān)鍵風(fēng)險點做到專人維護(hù)，調(diào)檔查閱資料有相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)審批等等，避免泄密事件的發(fā)生。及時對已經(jīng)研發(fā)成功的產(chǎn)品進(jìn)行評審，保證技術(shù)成果的先進(jìn)性、有效性、及時性;避免不必要的產(chǎn)權(quán)糾紛。

五、結(jié)束語

綜上所述，中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展是一個充滿風(fēng)險、機(jī)遇和挑戰(zhàn)的漫長過程，針對這個過程中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制，制定相應(yīng)的機(jī)制，解決企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)的各種問題，提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，制定相應(yīng)的激勵制度，做好預(yù)算管理和知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化，提高企業(yè)的核心競爭力，以推動中小科技企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡介：

王云，佛山市創(chuàng)商匯電子商務(wù)有限公司。