高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)芻議

摘 要： 本文以內(nèi)部審計(jì)角度，從審計(jì)主要內(nèi)容，審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)程序，審計(jì)報(bào)告撰寫等方面探討了高校國資管理部門領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。在審計(jì)全覆蓋的新形勢下，強(qiáng)化對高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審的“免疫”功能，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障學(xué)校教育及管理活動(dòng)的正常有序開展。

關(guān)鍵詞： 高校國資部門負(fù)責(zé)人； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； 芻議

基金項(xiàng)目：受國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目（11561041； 甘肅省自然科學(xué)基金項(xiàng)目（1506RJZA071））資助.

中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

0 引言

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，管好用好領(lǐng)導(dǎo)干部，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，每年組織部依據(jù)學(xué)校黨委對干部選任、管理、監(jiān)督工作需要，向?qū)W校審計(jì)部門提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，內(nèi)部審計(jì)部門依法實(shí)施審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)每年按照工作計(jì)劃有序開展。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》之規(guī)定進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)并安排工作。

1 審前準(zhǔn)備階段

（1） 充分掌握政策。高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部管理政策主要有：《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見（國發(fā)〔2014〕48 號）》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32號）、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》等管理政策。

（2）公示。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示，公開聯(lián)系電話及信箱，保證訴求渠道暢通。

（3）發(fā)放經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查表。了解教職員工對部門領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的總體評價(jià)，進(jìn)而確定審計(jì)工作之重點(diǎn)及方向。審計(jì)問卷的設(shè)計(jì)如下：一是內(nèi)控制度的健全、有效性。二是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行的程序及效果。三是對國有資產(chǎn)的管理情況。四是預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用的合規(guī)合法性。五是債權(quán)、債務(wù)問題。六是“小金庫”問題。七是單位及本人遵紀(jì)守法及廉潔自律政情況。八是意見及建議。調(diào)查表可設(shè)置成肯定、否定、滿意及不滿意樣式，也可用問答式樣。審計(jì)問卷的發(fā)放、收集、匯總由審計(jì)人員進(jìn)行。

（4）制定審計(jì)工作方案。

2 審計(jì)的主要內(nèi)容

（1） 是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

（2） 財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效，是否建立健全設(shè)備的購置、領(lǐng)用、使用、保管、修理、轉(zhuǎn)讓、投資、報(bào)廢、清查等制度，是否定期檢查設(shè)備使用效益；

（3） 重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；

（4）是否按規(guī)定定期進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，賬、卡、物是否相符，是否定期與財(cái)務(wù)部門對賬；

（5）預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度；

（6）債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問題；

（7）設(shè)備處理收入及其他收入是否按規(guī)定入賬，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；

（8）單位和本人是遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；

（9）委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

3 審計(jì)工作的重點(diǎn)

高校國資部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要結(jié)合國有資產(chǎn)管理特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際，抓住領(lǐng)導(dǎo)干部履職的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

（1）財(cái)務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。核查各項(xiàng)資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否取得效益，以及債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況。

（2）資產(chǎn)管理情況。包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)收益、資產(chǎn)評估與清查、資產(chǎn)信息管理與統(tǒng)計(jì)報(bào)告、監(jiān)督管理與獎(jiǎng)懲等。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策的程序與效果。核查重大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序與效果。

（4）內(nèi)控制度建設(shè)情況。核查是否貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行。

（5）領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。

4 審計(jì)程序

高校國資部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)按照以下程序開展

（1）送達(dá)審計(jì)通知書。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門送達(dá)審計(jì)通知書。

（2）召開進(jìn)點(diǎn)見面會。審計(jì)組實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)，聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。

（3）實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查實(shí)物等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

（4）完成審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門的意見，完成審計(jì)報(bào)告。

（5）出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送委托部門。

5 審計(jì)報(bào)告的編寫

高校國資部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（1）基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、國資部門的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；

（2）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況，包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況及審計(jì)建議的采納情況等；

（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及責(zé)任認(rèn)定，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、定性、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及有關(guān)依據(jù)，審計(jì)期間被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；

（4）審計(jì)意見和建議。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：楊劍宇（1969-），女，甘肅臨洮人，工程師，碩士，主要研究方向?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)。