科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與完善策略分析

王婉欣

（中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院蔬菜花卉研究所，北京 100081）

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制是其單位內(nèi)部管理層，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)資源實(shí)施完整安全保護(hù)的一種措施，在保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)可靠同時(shí)，協(xié)調(diào)單位經(jīng)濟(jì)行為，并對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，對(duì)單位內(nèi)部不相容的崗位進(jìn)行分離，徹底發(fā)揮相互聯(lián)系和相互制約作用，建立起一套嚴(yán)密完整的內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)單位廉政建設(shè)的同時(shí)，提高社會(huì)服務(wù)效率和效果。

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）資產(chǎn)管理規(guī)范化

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷高速發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模也在日益壯大，單位內(nèi)部管理工作的難度也在與日俱增，內(nèi)部控制工作相關(guān)制度如果不夠健全，其單位的資產(chǎn)管理將會(huì)出現(xiàn)混亂，資產(chǎn)有效使用和安全都會(huì)受到相應(yīng)影響，情況嚴(yán)重時(shí)會(huì)發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失情況?？茖W(xué)事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制體系，可對(duì)單位資產(chǎn)有效規(guī)范管理，將資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)降到最低，將資產(chǎn)利用率提高。

（二）對(duì)違法違規(guī)情況有效防范

歷年來(lái)，我們黨和國(guó)家高度重視廉政建設(shè)工作，尤其是針對(duì)事業(yè)單位，作為其中重要組成部分的科學(xué)事業(yè)單位也不能例外，科學(xué)事業(yè)單位在政府采購(gòu)、財(cái)政收支、基本建設(shè)及重大決策等各方面都要通過(guò)科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度來(lái)進(jìn)行自我管理，自我約束，避免個(gè)別人利用權(quán)力，以權(quán)謀私，做出違法違規(guī)事情，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的不斷完善可以有效預(yù)防腐敗和舞弊情況出現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確

相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確的事情經(jīng)常出現(xiàn)，個(gè)別的科學(xué)事業(yè)單位的相關(guān)問(wèn)題還較為突出?？茖W(xué)事業(yè)單位可以借助科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，將財(cái)會(huì)崗位的工作責(zé)任制切實(shí)落實(shí)，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行加強(qiáng)，將審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行強(qiáng)化，將單位收支管理進(jìn)行規(guī)范，將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，做到更加透明化。對(duì)于會(huì)計(jì)賬目要嚴(yán)格杜絕出現(xiàn)造假、失真和相關(guān)信息不完整等問(wèn)題，保證財(cái)會(huì)信息全面準(zhǔn)確和真實(shí)可靠，只有如此單位整體工作才能健康有序發(fā)展。

二、建立和完善內(nèi)部控制制度的原則

（一）合法合規(guī)

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度必須要符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，符合本單位實(shí)際情況，保證單位的內(nèi)部規(guī)章制度可以有效實(shí)施。

（二）全面原則

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要包括單位內(nèi)部中每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)崗位及每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將內(nèi)部控制從決策、執(zhí)行、監(jiān)督及反饋各環(huán)節(jié)切實(shí)落實(shí)到實(shí)處。

（三）崗位責(zé)任制

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制要保證本單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限都得到合理的設(shè)置與分工，將不相容崗位進(jìn)行相互分離，保證每個(gè)部門(mén)及崗位之間權(quán)責(zé)分明的同時(shí)，讓其可以相互制約和監(jiān)督。

（四）適時(shí)性

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要根據(jù)單位內(nèi)部環(huán)境變化而進(jìn)行變化，制度不可僵硬化，單位要根據(jù)情況的變化而適時(shí)的對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和修訂，將制度的控制和監(jiān)督做出徹底發(fā)揮[1]。

三、科學(xué)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

科學(xué)事業(yè)單位同其他事業(yè)單位或企業(yè)單位相比較，專業(yè)性更強(qiáng)，項(xiàng)目實(shí)施不確定性因素更多，這就給科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制造成了極大的困難，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）科學(xué)管理體制的缺乏

科學(xué)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人基本都是科學(xué)研究領(lǐng)域的帶頭人，會(huì)更加重視科學(xué)項(xiàng)目申報(bào)、研發(fā)及科學(xué)成果，相對(duì)忽視單位內(nèi)部控制管理工作，此外受到傳統(tǒng)觀念及習(xí)慣影響，認(rèn)為內(nèi)部控制只是單位財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而忽視全面內(nèi)部控制建設(shè)工作，單位內(nèi)部控制管理體系就會(huì)不夠完善，個(gè)別科學(xué)事業(yè)單位甚至內(nèi)部都沒(méi)有建立切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度。

（二）內(nèi)部溝通不順暢

科學(xué)事業(yè)單位所有工作高效快速完成的前提是每個(gè)部門(mén)之間需要密切配合，有序合作。各個(gè)部門(mén)或者部門(mén)工作人員間如果不能及時(shí)有效地進(jìn)行溝通工作，會(huì)直接導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)之間的信息無(wú)法正常傳遞，上級(jí)的任務(wù)或者要求無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確傳達(dá)，以至于部門(mén)之間接到的命令或者信息不統(tǒng)一，在解決問(wèn)題時(shí)浪費(fèi)過(guò)多時(shí)間，無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效科學(xué)的工作運(yùn)轉(zhuǎn)，工作效率大打折扣。

（三）缺乏專業(yè)管理部門(mén)

科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，但由于其并未接受過(guò)專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)，缺乏內(nèi)部控制專業(yè)素質(zhì)。目前大多數(shù)單位內(nèi)部控制工作均由財(cái)務(wù)部門(mén)組織管理，但財(cái)務(wù)部門(mén)不是綜合管理部門(mén)，只是單一的業(yè)務(wù)部門(mén)，缺乏對(duì)單位整個(gè)內(nèi)控體系進(jìn)行有效監(jiān)管能力，同時(shí)缺乏相關(guān)法律知識(shí)，部門(mén)協(xié)調(diào)管理能力，以至于在面對(duì)違法違紀(jì)行為時(shí)不能發(fā)揮正常辨別能力，在內(nèi)部控制管理過(guò)程中容易出現(xiàn)各種疏漏，對(duì)單位造成損失，缺乏專業(yè)有效的管理部門(mén)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面有效的內(nèi)部控制。

四、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與完善策略

（一）內(nèi)部控制制度必須完善

內(nèi)部控制制度是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，是各單位各項(xiàng)工作有序進(jìn)行的基礎(chǔ)?？茖W(xué)事業(yè)單位要結(jié)合自身專業(yè)特點(diǎn)和職能，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度有針對(duì)性地進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)和工作流程的不斷完善。內(nèi)部控制制度要在單位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作過(guò)程中進(jìn)行貫徹，內(nèi)容要包容各個(gè)層面；部門(mén)和崗位要進(jìn)行合理設(shè)定，職責(zé)及權(quán)利要進(jìn)行明確劃分，讓單位的各項(xiàng)工作都在規(guī)定范圍之內(nèi)高速有效運(yùn)作。內(nèi)部控制制度的完善健全對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位發(fā)展有著引領(lǐng)性和指導(dǎo)性的作用，對(duì)單位內(nèi)各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，有效解決了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法處理的問(wèn)題，將各部門(mén)各崗位人員互相推卸責(zé)任的情況杜絕，保證了單位各項(xiàng)工作順利有序開(kāi)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理工作必須加強(qiáng)

科學(xué)事業(yè)單位要定期在全單位內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)使用各種方法進(jìn)行評(píng)估和分析，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出并進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定處理方案，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管工作力度需要加強(qiáng)

內(nèi)部控制環(huán)境良好可以讓科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作效果得到大幅度提升?？茖W(xué)事業(yè)單位要從多個(gè)方面將內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度提升。首先要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系，定期按時(shí)的對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部控制管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)點(diǎn)，開(kāi)展全方位深入分析并根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行有效調(diào)整。其次科學(xué)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作高度重視，指定單位內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)去負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并對(duì)監(jiān)督工作的相關(guān)職責(zé)權(quán)限、工作流程進(jìn)行明確，保證監(jiān)督工作能夠順利開(kāi)展，工作過(guò)程要切實(shí)做到嚴(yán)格監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即上報(bào)，不弄虛作假。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部溝通

有效的溝通是問(wèn)題得到解決的關(guān)鍵途徑?？茖W(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是否能夠高效順利開(kāi)展進(jìn)行，同單位內(nèi)部各部門(mén)之間，各成員之間的溝通和協(xié)作有著直接關(guān)系?？茖W(xué)事業(yè)單位內(nèi)必須形成健康良好的溝通氛圍，將內(nèi)部控制管理制度落實(shí)到單位各個(gè)層次，使單位的每一名職工都去認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性及嚴(yán)肅性，并將其作為工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自己進(jìn)行嚴(yán)格要求，在工作中認(rèn)真履行，逐漸養(yǎng)成嚴(yán)格要求，認(rèn)真執(zhí)行和相互制約的工作氛圍；在單位中使用意見(jiàn)征求和問(wèn)題在線反饋等方法來(lái)收集單位職工對(duì)內(nèi)部控制工作的建議，這樣單位職工就能廣泛積極地參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中[2]。

綜上所述，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和完善是單位必須要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和加強(qiáng)的工作，完善健全的內(nèi)部控制管理制度可以將內(nèi)部管理工作水平進(jìn)一步提高，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，為風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供有力保證，是科學(xué)事業(yè)單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)，科學(xué)事業(yè)單位要結(jié)合本單位實(shí)際情況，多方面多角度學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗(yàn)，將現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度完善和強(qiáng)化，將思路進(jìn)行創(chuàng)新，使內(nèi)部控制管理工作水平得到更進(jìn)一步提升。