機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的常見問題與對(duì)策

蔣艷華

（柳工無錫路面機(jī)械有限公司，江蘇江陰 214422）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及其作用

一個(gè)公司的企業(yè)控制實(shí)際上就是對(duì)公司內(nèi)部各種資源的調(diào)度調(diào)配，主要包括生產(chǎn)管理、人事管理、營銷管理、組織管理和財(cái)務(wù)管理等等，這種內(nèi)部控制是保證公司合理運(yùn)行、提高生產(chǎn)效率，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)和平、穩(wěn)定發(fā)展的一種措施。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)控制起著舉足輕重的作用，因?yàn)樗c企業(yè)的各個(gè)方面都有著千絲萬縷的聯(lián)系，而且在執(zhí)行的過程中也會(huì)受到很多因素的影響，財(cái)務(wù)控制也不單單是指對(duì)財(cái)產(chǎn)的控制，還有對(duì)人員、物品等的統(tǒng)籌，在控制的過程中，不僅會(huì)對(duì)單個(gè)部門的業(yè)務(wù)來進(jìn)行控制，還會(huì)全方面考量綜合業(yè)務(wù)對(duì)整體進(jìn)行系統(tǒng)的控制，所以這是一個(gè)復(fù)雜的問題。

機(jī)械制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要有以下幾個(gè)方面的作用：對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制可以使企業(yè)的各項(xiàng)收支都能夠按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，避免財(cái)務(wù)權(quán)力的濫用和灰色收入，保證經(jīng)濟(jì)收入的合理性，對(duì)個(gè)人的一些財(cái)務(wù)行為能夠有很好的督促作用，有效地推動(dòng)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)上的規(guī)章制度；財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的漏洞和缺陷，并根據(jù)這些漏洞和缺陷采取補(bǔ)救措施，整改制度方面的不足，建立一套更加完善、安全的財(cái)務(wù)體系，防患于未然，以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全；企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，在一定程度上降低造假的風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)信息更加安全可靠，以此來促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展；此外，一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效開展和實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)更快更好向前發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的常見問題

（一）缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)

現(xiàn)在大部分的機(jī)械制造企業(yè)都沒有建立內(nèi)部控制的制度，他們沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，本身企業(yè)的各項(xiàng)制度也都不夠完善，在管理上忽視了對(duì)人員、物資以及信息等方面的控制，無形中給內(nèi)部控制增加了阻礙，再加上員工的整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致了內(nèi)部管理的制度零碎發(fā)展；即便是有的企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制上采取行動(dòng)，也僅僅只停留在表面上，許多內(nèi)部控制的管理制度還不夠完善，而且員工在思想上也沒有內(nèi)部管理的意識(shí)，以至于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理這項(xiàng)工作落不到實(shí)處，大多數(shù)機(jī)械制造企業(yè)還是把很大一部分精力放在了產(chǎn)品的制造和銷售上，忽略了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。

（二）企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)有待完善

近年來我國的機(jī)械制造業(yè)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的建設(shè)上已經(jīng)有了很大的進(jìn)步，但是大部分的企業(yè)或多或少還是會(huì)受到原有體制的影響，缺乏一個(gè)合理的決策機(jī)構(gòu)比如董事會(huì)，以至于決策權(quán)只掌握在少數(shù)人的手中，決策也不夠客觀準(zhǔn)確且?guī)в幸欢ǖ闹饔^性；另一方面管理層對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督力度不夠，他們僅僅認(rèn)為公司的財(cái)務(wù)不出現(xiàn)問題就萬事大吉了，很少真正考量財(cái)務(wù)在管理、監(jiān)督上的作用，許多重大事件的決議也將財(cái)務(wù)部門放在一邊，而且財(cái)務(wù)部門的相對(duì)獨(dú)立也有一定的弊端，一些人借此侵吞財(cái)產(chǎn)、挪用公款的事件時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)造成了重大損失。

（三）財(cái)務(wù)信息不暢通

大部分機(jī)械制造企業(yè)還是將產(chǎn)品的制造與銷售放在首位，他們往往只關(guān)心企業(yè)的盈利等信息，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的各種復(fù)雜的數(shù)據(jù)不甚關(guān)心，往往只粗略地了解一下最終的數(shù)據(jù)就罷，再加上各種重大決策上也將財(cái)務(wù)部門的參與度刨除在外，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門“一心算好門內(nèi)賬、兩耳不聞窗外事”的現(xiàn)象，長此以往，財(cái)務(wù)部門就容易和公司的各項(xiàng)管理脫節(jié)，不利于企業(yè)全局的穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國制造業(yè)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化的要求和內(nèi)部控制提出了更高的要求，財(cái)務(wù)信息的碎片化和體系的分散性現(xiàn)象也日益凸顯了出來，嚴(yán)重影響了企業(yè)的內(nèi)部管控，成為亟待解決的問題。

（四）監(jiān)督和風(fēng)評(píng)部門欠缺

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要想得到完整、充分的發(fā)揮，僅僅靠事后的調(diào)查監(jiān)督是完全不夠的，在整個(gè)事前、事中和事后都要將監(jiān)督工作貫穿其中，當(dāng)前我國機(jī)械制造企業(yè)由于對(duì)財(cái)務(wù)部門的管控制度有待提高，即使有監(jiān)督工作也僅僅是簡(jiǎn)單的走個(gè)過場(chǎng)，往往做不到監(jiān)督工作的有效落實(shí)，而且我國大部分的企業(yè)還沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估意識(shí)還不夠，所以大多企業(yè)都沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做不到及時(shí)有效，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的能力也相對(duì)比較薄弱，以至于在開展項(xiàng)目的時(shí)候不能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成了不必要的損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)頻發(fā)，具備一定的內(nèi)控意識(shí)對(duì)預(yù)防金融危機(jī)有一定的作用，公司應(yīng)該結(jié)合目前的形式對(duì)企業(yè)的管理層以及各個(gè)崗位的員工進(jìn)行思想意識(shí)上的教育，使員工的思想水平整體性的提高，在企業(yè)內(nèi)建立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，此外，還應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)制度，比如建立董事會(huì)決策制、投票表決制度等，確保公司的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)決定都是在民主決策的基礎(chǔ)上制定的，讓每一個(gè)員工都能積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)控，這不僅有利于企業(yè)內(nèi)信息的交流，也可以加強(qiáng)員工的歸屬感和榮譽(yù)感。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)體系的完善是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要保障，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要不斷地根據(jù)自身所處的環(huán)境、發(fā)展的現(xiàn)狀來不斷地完善自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)收入與支出、現(xiàn)金流量、固定資產(chǎn)、債務(wù)問題、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)比和風(fēng)險(xiǎn)把控等嚴(yán)格把關(guān)和控制，并且對(duì)財(cái)務(wù)部門中的財(cái)權(quán)分離、賬戶分離以及部門牽扯等作出明確的規(guī)定，使得所有的財(cái)務(wù)工作都有法可依、權(quán)責(zé)分明，這樣一來就能夠有效地防止管理層濫用權(quán)力、徇私舞弊的情況，也在一定程度上杜絕了挪用公款、財(cái)務(wù)不清的現(xiàn)象，更加有利于企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的溝通交流

許多企業(yè)在重大決策上將財(cái)務(wù)部門從中剝離，殊不知這大大不利于企業(yè)的發(fā)展，有效的財(cái)務(wù)問題溝通不僅可以使財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r，還能使其他部門了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在信息互連的過程中避免因信息不暢而帶來的一系列損失，從而保證企業(yè)的高速發(fā)展。因此，企業(yè)必須建立一個(gè)高效、完善的信息溝通體系，不單單是上級(jí)和下級(jí)的信息溝通，還要確保平級(jí)之間的信息暢通，有時(shí)候還需要注意最高級(jí)和底層工作人員的溝通和交流，保持與生產(chǎn)商、供應(yīng)商之間的溝通，只有這樣才能夠保證企業(yè)信息的及時(shí)傳遞、各部門的攜手合作和生產(chǎn)問題的及時(shí)處理，提高工作效率。

（四）完善財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)評(píng)機(jī)制

一套完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度有利于防止財(cái)務(wù)造假和徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中要建立一套嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，這個(gè)過程包括內(nèi)審和外審兩種制度，內(nèi)審包括定期輪換崗、預(yù)算評(píng)估、資金管理、費(fèi)用支出等方面的合理性、規(guī)范性的審查，外部審計(jì)就是通過外部的審計(jì)公司來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，有時(shí)候內(nèi)部和外部審計(jì)可以配合使用；與此同時(shí)，還要建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，創(chuàng)建專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)事前、事中、事后全程貫穿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，定期撰寫報(bào)告報(bào)與管理部門知曉，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和其他相關(guān)部門信息上的溝通，從根本上提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

結(jié)束語

我國的機(jī)械制造業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控上還有很長的一段路要走，面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)全球化和競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，它不僅面臨著一系列的挑戰(zhàn)，同時(shí)還面臨著良好的機(jī)遇，制造業(yè)企業(yè)只有在時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)和基礎(chǔ)上，結(jié)合自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和不足，建立健全自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)一步提高自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，才能有效保證企業(yè)高效、穩(wěn)定的發(fā)展。