淺析保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題研究
——以吉祥人壽為例

張嘉寧 葉宇桐 張琳琳 遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

1.引言

保險(xiǎn)在我國(guó)發(fā)展的比較晚，在相關(guān)的管理制度上還存在很多的不完善之處。在將其投入市場(chǎng)進(jìn)行管理的時(shí)候，必須要注意人員有效化的問(wèn)題，也就是說(shuō)在包相似運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，一定要讓關(guān)鍵人才恪盡職守，這樣才能夠完善保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)理念。比如說(shuō)在保險(xiǎn)公司中，身份較為關(guān)鍵的是會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，所以以會(huì)計(jì)為主為中心擴(kuò)展出，才可以更有效地著眼于未來(lái)。在這種情況下，會(huì)計(jì)要負(fù)責(zé)的工作范圍就拓寬了，會(huì)計(jì)也可以同時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理的事宜協(xié)助來(lái)管理企業(yè)，這樣就能在本質(zhì)上提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，保險(xiǎn)公司也會(huì)有很好的發(fā)展空間。

2.我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

2.1 我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀描述

當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督，而且每個(gè)監(jiān)督行業(yè)都是各司其職的。現(xiàn)在總體的一個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督之所以發(fā)展得很好，都是為了能夠獲得更好的發(fā)展，去挖掘出更多企業(yè)發(fā)展的潛力，同時(shí)也會(huì)伴隨著各類監(jiān)督，總體的會(huì)計(jì)監(jiān)督一方面也是促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，各級(jí)管理人員都能夠根據(jù)近年來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來(lái)管理企業(yè)，這個(gè)時(shí)候也就能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到一個(gè)促進(jìn)作用。

2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

現(xiàn)在也有很多的經(jīng)濟(jì)上面的條例在不斷提出，為了適應(yīng)時(shí)代的改變，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)也隨時(shí)需要去學(xué)習(xí)這些新條例，在企業(yè)的發(fā)展途中，這些新條例也是協(xié)助公司管理的具體要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)不僅要管好企業(yè)的賬目，還要去管好企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，只有掌握了企業(yè)發(fā)展的核心，才能夠?yàn)槠髽I(yè)做出更好更合理的規(guī)劃，這樣企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中也不至于會(huì)有馬失前蹄的情況出現(xiàn)，這樣內(nèi)部會(huì)計(jì)也能夠去保證企業(yè)的順暢發(fā)展，這樣的好處也就是能夠統(tǒng)一地根據(jù)現(xiàn)代化的進(jìn)程來(lái)管理經(jīng)濟(jì)，這樣也能夠使各個(gè)企業(yè)都能夠呈現(xiàn)一種蒸蒸日上的理想狀態(tài)，這樣的經(jīng)營(yíng)模式也是能夠促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物鏈的。

2.3 社會(huì)監(jiān)督

外部會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督也可以包含在社會(huì)監(jiān)督當(dāng)中，社會(huì)監(jiān)督顧名思義就是在除本部人員以外的社會(huì)上找一些人來(lái)監(jiān)督自己企業(yè)的管理，而且一般來(lái)說(shuō)，找的外部人員來(lái)監(jiān)督的必須是有關(guān)的持證人員，比如說(shuō)會(huì)計(jì)，有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的會(huì)計(jì)才有資格去監(jiān)督別的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而外部會(huì)計(jì)的作用也就是幫助稅務(wù)局去了解、監(jiān)督企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)走向，并且對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有權(quán)去了解，了解后還要通過(guò)分析等比較客觀的方式來(lái)對(duì)該企業(yè)的稅收情況進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)計(jì)，并且對(duì)該企業(yè)的一個(gè)總體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠較客觀地提出自己的意見(jiàn)，這也是現(xiàn)在外部會(huì)計(jì)人員的主要負(fù)責(zé)管轄的工作范圍，因此，內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員一定要從幫助企業(yè)出發(fā)，做出最正確的判斷。

2.4 國(guó)家監(jiān)督

國(guó)家監(jiān)督正因?yàn)槭怯烧畬?shí)踐的，所以說(shuō)在實(shí)踐的時(shí)候，主要是靠政府部門的會(huì)計(jì)，這些會(huì)計(jì)也跟外部會(huì)計(jì)差不多，只是所屬的單位不同，而政府的會(huì)計(jì)在監(jiān)督時(shí)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目也有很多，比如說(shuō)財(cái)政方面的監(jiān)督，再比如說(shuō)稅收方面的監(jiān)督。總之就是政府部門的會(huì)計(jì)在監(jiān)督行業(yè)肯定涉獵范圍就比較廣，大概管的范圍也是超出了內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督范圍，因?yàn)檎臅?huì)計(jì)管的東西可不只是一家，但是雖然說(shuō)政府部門的會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)涉獵范圍有所不同，可是在本質(zhì)上面，他們都是為了進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，所以說(shuō)他們之間也要互相支持對(duì)方的工作，也要去注意相輔相成才能更高效地完成國(guó)家經(jīng)濟(jì)的管理。

3.吉祥人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及原因分析

3.1 政府監(jiān)管約束失靈

現(xiàn)在的一個(gè)基本存在的問(wèn)題就是政府監(jiān)管約束失靈，這種情況一般存在于保險(xiǎn)公司當(dāng)中，保險(xiǎn)公司都是不怎么管政府的，所以說(shuō)政府的監(jiān)督、政府的監(jiān)管對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)也沒(méi)有什么用。畢竟保險(xiǎn)公司在自己摸索生意的時(shí)候并沒(méi)有投靠任何的國(guó)家的途徑，而是自己不斷地摸索出來(lái)的，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，最重要的就是自己的發(fā)展，自己的發(fā)展全是靠自己手把手得來(lái)的，而國(guó)家政府對(duì)自己進(jìn)行監(jiān)督但是也不進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這就很讓各位保險(xiǎn)公司寒心，就認(rèn)為自己的成功跟國(guó)家沒(méi)有一點(diǎn)關(guān)系，就覺(jué)得自己經(jīng)濟(jì)上面肯定是沒(méi)有任何問(wèn)題的，所以他們行得端坐得直，也不會(huì)怕政府部門的會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)自己百般嚴(yán)苛挑剔，所以說(shuō)保險(xiǎn)公司也是很少去管政府監(jiān)管的。

3.2 缺乏有效的社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

除了本身政府的審計(jì)管理在實(shí)施的時(shí)候會(huì)遇到一些問(wèn)題，另外就是在社會(huì)的監(jiān)督力度也不夠，目前就算有要求如果說(shuō)外部會(huì)計(jì)沒(méi)能夠達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督工作被舉報(bào)之后就將交由大眾社會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，可是并沒(méi)有具體的法律文件下達(dá)去規(guī)定最終大眾們會(huì)有怎樣的管理權(quán)力，正是因?yàn)檫@樣的法律沒(méi)有規(guī)定下來(lái)，所以對(duì)于社會(huì)人來(lái)說(shuō)，監(jiān)督就顯得沒(méi)有多大的必要，檢舉也沒(méi)有了多大的必要，所以在最后，會(huì)出現(xiàn)審計(jì)混亂或者是不負(fù)責(zé)任的情況發(fā)生，那么造成這些的原因，就是因?yàn)閲?guó)家缺乏了有效的審計(jì)監(jiān)督，而社會(huì)缺乏審計(jì)監(jiān)督最為直觀的結(jié)局就是大眾企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)核查賬務(wù)的時(shí)候就沒(méi)有很有效的方法去管理整個(gè)企業(yè)，這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就不容易被大家注意，這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也就有可趁之機(jī)，不少企業(yè)也就會(huì)趁著社會(huì)監(jiān)督力度不夠的時(shí)候去尋求一些比較容易投機(jī)取巧的方式去發(fā)展不符合人道的經(jīng)濟(jì)，這些現(xiàn)象也是很可能發(fā)生。

3.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化造成會(huì)計(jì)信息失真

現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題當(dāng)中最為明顯的問(wèn)題就是會(huì)計(jì)信息失真，一方面的原因就是因?yàn)闀?huì)計(jì)本身職業(yè)操守不夠，本身沒(méi)有那么強(qiáng)的職業(yè)意識(shí)，所以說(shuō)在幫助企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的時(shí)候就沒(méi)有能夠去做到恪盡職守，另外也有一方面的原因就是因?yàn)楝F(xiàn)在大眾對(duì)于會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度不夠，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督，一起監(jiān)督要監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)就好了，就不怎么去監(jiān)督其他的事項(xiàng)，所以說(shuō)也沒(méi)怎么去監(jiān)督管理的源頭，因此就導(dǎo)致了現(xiàn)在會(huì)計(jì)沒(méi)有恪盡職守，這也是現(xiàn)在所遇到的一些大問(wèn)題，也就是這些“內(nèi)外兼施”的問(wèn)題導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真，也導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司無(wú)法管理好自身的經(jīng)濟(jì)命脈，得不到好的發(fā)展。

3.4 會(huì)計(jì)人員的人身依附關(guān)系導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。

會(huì)計(jì)本來(lái)就是起一個(gè)監(jiān)督的作用，那么在監(jiān)督的時(shí)候，最需要去注意的就是不能動(dòng)用任何的人身依附關(guān)系，因?yàn)橛械臅?huì)計(jì)聽(tīng)從自己的老板安排做假賬那么也就做假賬，但是這么做對(duì)自己并沒(méi)有絲毫的好處，最終也會(huì)害人害己，監(jiān)督的作用就是為了去核查一些賬目上不對(duì)的地方，整個(gè)企業(yè)是要根據(jù)這些監(jiān)督的事項(xiàng)來(lái)改變來(lái)提升的，可是卻動(dòng)用了人身依附關(guān)系，做出如此危害企業(yè)發(fā)展的行為，這也是相當(dāng)不可取的。

4.完善保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的主要措施

4.1 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

首先保險(xiǎn)公司本身就存在一個(gè)管理制度的問(wèn)題，保險(xiǎn)公司在管理上面，肯定要下足了功夫去保證管理制度，這樣才有可能使企業(yè)在其他方面能夠有扎實(shí)的基礎(chǔ)，才能夠放手企業(yè)去進(jìn)步，才能夠去發(fā)展企業(yè)的更多可能，特別是對(duì)于保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司本身的企業(yè)知名度都需要自己去下功夫去提升，因此這個(gè)時(shí)候，比較重要的就是完善保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，因?yàn)楸O(jiān)督制度一旦完善后，就可以起到很好的監(jiān)督作用，主要是去監(jiān)督會(huì)計(jì)，只有讓會(huì)計(jì)完成自己本分上的監(jiān)督任務(wù)，才能夠更好地去監(jiān)督企業(yè)，才能夠去掌握企業(yè)的核心經(jīng)濟(jì)命脈，那么這個(gè)源頭就得監(jiān)督，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度，就要去加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度，層層相扣，這樣才能夠更好地達(dá)到很好的效果，才能更好地更有保障地去發(fā)展保險(xiǎn)公司。

4.2 保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行措施

僅僅提出了監(jiān)督制度還沒(méi)有用，如果提出了政策還就相當(dāng)于紙上談兵，沒(méi)有實(shí)際的實(shí)施嚴(yán)密的措施，那么這樣就很難去保證基本的會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力，一旦監(jiān)督執(zhí)行力沒(méi)有達(dá)到好的標(biāo)準(zhǔn)，那么還能怎么去保證內(nèi)部的會(huì)計(jì)的恪盡職守呢，而且不僅僅是會(huì)計(jì)，保險(xiǎn)公司既然沒(méi)有國(guó)營(yíng)企業(yè)過(guò)硬的實(shí)力，沒(méi)有后臺(tái)可以去撐腰，那么也就沒(méi)有辦法或者說(shuō)沒(méi)有實(shí)力去發(fā)展得更多。現(xiàn)在保險(xiǎn)公司要去注意的問(wèn)題也是有很多，那么最重要的，就是要從經(jīng)濟(jì)先入手，畢竟一切經(jīng)濟(jì)效益都是發(fā)展當(dāng)中必須要去優(yōu)先掌握的，只有掌握好了經(jīng)濟(jì)命脈，才可以去發(fā)展其他的，才有那個(gè)資本去發(fā)展其他的。

4.3 保險(xiǎn)公司監(jiān)督的對(duì)策

保險(xiǎn)公司方面也要有自己督促的對(duì)策，也要清楚地知道自己的任務(wù)，自己如何去讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有控制力，如何讓整個(gè)企業(yè)發(fā)展得井井有條而不至于紊亂，也不至于沒(méi)有發(fā)展空間。在保險(xiǎn)公司進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，肯定是要有著重發(fā)展的項(xiàng)目的，要清楚地知道自己企業(yè)的問(wèn)題，知道自己企業(yè)缺少什么，這樣才能夠就自己所缺失的來(lái)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的輔助，只有去有效地掌握好輔助的力度，然后該企業(yè)才可能得到更好的發(fā)展，比如說(shuō)保險(xiǎn)公司肯定要去注重監(jiān)督這一個(gè)款項(xiàng)，因?yàn)楸O(jiān)督作用也是舉足輕重的，另外就是監(jiān)督也分很多種，而目前企業(yè)要去注意的監(jiān)督事項(xiàng)就是去監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有掌握好了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈才能夠有更好的發(fā)展?jié)摿?，也有更多的?jīng)濟(jì)實(shí)力可以去采取更多的發(fā)展戰(zhàn)略方法。

結(jié)論：對(duì)于一個(gè)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，自身絕對(duì)要先有足夠扎實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，才能夠去講更多的企業(yè)發(fā)展，保險(xiǎn)公司當(dāng)中，會(huì)計(jì)有舉足輕重的地位，只有管理好會(huì)計(jì)，明確會(huì)計(jì)的任務(wù)，方才能夠有經(jīng)濟(jì)實(shí)力去發(fā)展更多的可能，另外有很多的保險(xiǎn)公司在不斷地進(jìn)行擴(kuò)張當(dāng)中，這個(gè)時(shí)候肯定要注意經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。