新形勢(shì)下高校科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)變化研究

藺德剛，陳 俊，冉 丹

（吉林大學(xué)審計(jì)處，吉林長(zhǎng)春，130022）

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理狀況分析

目前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上的普遍做法是按經(jīng)費(fèi)來(lái)源分橫、縱向兩類進(jìn)行分類管理。來(lái)自國(guó)家部委、地方科研項(xiàng)目管理部門下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)為一類，按照縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理；社會(huì)其他管理部門或各類企事業(yè)進(jìn)行科技開發(fā)、科技咨詢等所取得的科研經(jīng)費(fèi)為一類，按照橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理嚴(yán)格按照該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行；橫向科研經(jīng)費(fèi)參照國(guó)家文件，按照項(xiàng)目委托單位合同約定以及本校出臺(tái)的經(jīng)費(fèi)管理辦法執(zhí)行。目前高校科研經(jīng)費(fèi)中，縱向經(jīng)費(fèi)所占比重普遍大于橫向科研經(jīng)費(fèi)。

由于科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的迅猛增長(zhǎng)，有力的支撐了高校的科研事業(yè)發(fā)展和科研水平的提升，為高校的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但同時(shí)高校的科研管理工作和財(cái)務(wù)管理工作也面臨著一些共性和個(gè)性的問(wèn)題。另外，國(guó)家政策的日新月異，也給科研經(jīng)費(fèi)管理提出了新的要求，具體如下：

首先，科研經(jīng)費(fèi)總量迅猛增長(zhǎng)，管理壓力不斷提高。高校作為國(guó)家科學(xué)研究的重要陣地，承當(dāng)?shù)目蒲许?xiàng)目和獲得的科技經(jīng)費(fèi)投入近年來(lái)一直呈現(xiàn)急速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。科研經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)量的急劇增加，國(guó)家政策中“放管服”的落實(shí)要求，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研實(shí)踐不斷變化的要求，都使得科研經(jīng)費(fèi)管理壓力不斷增大，科研管理人員疲于奔命。

其次，國(guó)家科技改革不斷深入，管理專業(yè)化要求不斷提高。隨著科技改革的不斷深入，我國(guó)的科研項(xiàng)目的總體結(jié)構(gòu)有了非常大的變化，從結(jié)構(gòu)調(diào)整到歸口管理變化，從宏觀管理的變更到每個(gè)項(xiàng)目的過(guò)程細(xì)化，都有了很大改變?？蒲许?xiàng)目選題改革深入，科技資源投入配比的變化，使得課題分類不斷變化，單個(gè)課題的投入量不斷增大，對(duì)管理專業(yè)化要求越來(lái)越高。

再次，高?？蒲许?xiàng)目的來(lái)源渠道和資金撥付方式不斷變化，管理規(guī)范化要求不斷提高。科研事業(yè)收入作為高校辦學(xué)收入的重要組成部分，一直是各高校增加事業(yè)收入的重要陣地。高校也通過(guò)各種對(duì)外協(xié)作和獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)學(xué)校教師多方爭(zhēng)取項(xiàng)目，使得高校的科研項(xiàng)目日益呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。很多高校既有國(guó)家重大科技任務(wù)，也有社會(huì)科技服務(wù)項(xiàng)目，既承擔(dān)民口項(xiàng)目，也承擔(dān)軍事國(guó)防項(xiàng)目。資金收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式，也都越來(lái)越趨于多樣化、復(fù)雜化的趨勢(shì)，資金管理和結(jié)題評(píng)審的要求多種多樣，導(dǎo)致對(duì)管理的規(guī)范化水平要求越來(lái)越高。

最后，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理更加嚴(yán)格，精細(xì)化管理水平不斷提高。與上述情況相對(duì)的是，學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理部門的人力和資源配置沒(méi)有增加，甚至在機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的背景下，管理投入呈下降趨勢(shì)。如何能夠在有限的資源下，利用信息化手段，提高管理水平，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行精細(xì)化管理，提高管理效率和管理質(zhì)量，成為高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的新課題。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

科研經(jīng)費(fèi)的迅猛增長(zhǎng)，科研活動(dòng)的日益豐富和活躍，也促使高校提高了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重視程度，促進(jìn)了科研經(jīng)費(fèi)管理的不斷發(fā)展。但是，由于近年來(lái)管理模式和管理結(jié)構(gòu)的快速變化，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理改革有些滯后，暴露出了一些共性的問(wèn)題。同時(shí)由于對(duì)科研活動(dòng)的監(jiān)管和制度建設(shè)方面還存在滯后的現(xiàn)象，針對(duì)科研工作自身規(guī)律和特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管往往存在不能完全到位的現(xiàn)象。在高校科研經(jīng)費(fèi)管理與使用中，普遍存在著以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理政策滯后，國(guó)家政策的執(zhí)行落實(shí)有偏差

近年來(lái)，國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)政策不斷變化，高校在落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)政策方面行動(dòng)滯后或理解偏差，導(dǎo)致校內(nèi)的科研政策出現(xiàn)不合規(guī)或落實(shí)不到位情況。校內(nèi)的各類管理辦法一改再改，給政策的貫徹落實(shí)造成了很多困難。很多一線管理人員對(duì)政策的理解和掌握都沒(méi)有達(dá)到深刻透徹，那些“非專業(yè)”的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)文件就更難理解?！胺殴芊币笾宦鋵?shí)到了文件出臺(tái)上，沒(méi)有真正落到實(shí)處，一方面導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出的違規(guī)現(xiàn)象依然存在，另一方面科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的積極性沒(méi)有得到切實(shí)提高。

（二）外撥經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位，虛擬外撥業(yè)務(wù)現(xiàn)象普遍

項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)和評(píng)審時(shí)，對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編報(bào)、評(píng)審只停留在經(jīng)費(fèi)總額和分項(xiàng)經(jīng)費(fèi)比重上，沒(méi)有真正的考慮項(xiàng)目研究的實(shí)際需要。由于預(yù)算編制的隨意性大，與實(shí)際科研任務(wù)脫鉤情況嚴(yán)重，在執(zhí)行過(guò)程中，就會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出困難的情況。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了保證經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，壓縮結(jié)余比例，或者為了套取科研經(jīng)費(fèi)挪做他用，通過(guò)虛擬合作研究單位，虛擬委托測(cè)試加工業(yè)務(wù)等，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥到其他單位，而這些單位通常會(huì)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，以方便項(xiàng)目負(fù)責(zé)人違規(guī)支出或轉(zhuǎn)移經(jīng)費(fèi)，甚至變相套取科研經(jīng)費(fèi)。

（三）隨意調(diào)整預(yù)算，改變科研項(xiàng)目資金用途

由于科研項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)，項(xiàng)目預(yù)算在具體執(zhí)行中面臨困難，很難按照原有預(yù)算分類執(zhí)行。一方面，國(guó)家對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整的政策一直在放寬，另一方面，項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，對(duì)于預(yù)算的分項(xiàng)和實(shí)際支出審核把關(guān)不嚴(yán)，這就導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中部分經(jīng)費(fèi)預(yù)算分項(xiàng)無(wú)法完全執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)預(yù)算又嚴(yán)重不足，導(dǎo)致了大量的預(yù)算調(diào)整。科研管理部分和財(cái)務(wù)部門的專業(yè)水平不夠，對(duì)于上述預(yù)算調(diào)整無(wú)法判斷，導(dǎo)致項(xiàng)目資金支出與原預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)重偏離，經(jīng)費(fèi)支出的業(yè)務(wù)真實(shí)性無(wú)法保證。

（四）虛擬配套經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取項(xiàng)目，騙取國(guó)家財(cái)政資金

在項(xiàng)目申報(bào)的過(guò)程中，為了能夠滿足申請(qǐng)條件或加大批準(zhǔn)可能性，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往虛擬配套單位或配套經(jīng)費(fèi)，蒙混過(guò)關(guān)，騙取國(guó)家財(cái)政資金項(xiàng)目。而高校作為項(xiàng)目承擔(dān)單位，監(jiān)管無(wú)法到位，個(gè)別單位為了增加科研收入，鼓勵(lì)教師多爭(zhēng)取項(xiàng)目，甚至默認(rèn)或鼓勵(lì)此類行為，審核不嚴(yán)或故意放水，很多項(xiàng)目在實(shí)際研究過(guò)程中，配套資金沒(méi)有完全到位或完全沒(méi)有到位，項(xiàng)目進(jìn)展受到影響。

（五）將科研經(jīng)費(fèi)用于私人消費(fèi)

科研項(xiàng)目研究過(guò)程的專業(yè)化，也給財(cái)務(wù)部門在核查報(bào)銷工作提出了難題，普通財(cái)務(wù)人員很難核實(shí)科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性及與課題的相關(guān)性。這就不可避免的存在科研人員將私人消費(fèi)混雜在科研項(xiàng)目支出中一起報(bào)銷的情況，不可避免的出現(xiàn)公款消費(fèi)的違規(guī)現(xiàn)象。

三、管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性認(rèn)識(shí)不到位

科研管理部門和負(fù)責(zé)人還不同程度地存在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象還普遍存在，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不夠重視。從學(xué)校管理層到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，普遍存在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)就是負(fù)責(zé)人自己經(jīng)費(fèi)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，加之部分科研人員不懂得財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)法規(guī)，隨意支出，致使科研經(jīng)費(fèi)支出混亂，違規(guī)支出現(xiàn)象普遍。

（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不重視

科研項(xiàng)目立項(xiàng)和評(píng)審過(guò)程中，管理部門和專家組對(duì)項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容，實(shí)施方案十分關(guān)注，但是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的成本核算重視程度不夠，使得科研人員在爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)容十分重視，而對(duì)編制項(xiàng)目預(yù)算，卻出于種種原因并不是太重視?？紤]如何能讓項(xiàng)目立項(xiàng)多，實(shí)際業(yè)務(wù)少，科研項(xiàng)目實(shí)施多，成本支出情況少，經(jīng)費(fèi)總額多，各分項(xiàng)經(jīng)費(fèi)額度少。結(jié)果當(dāng)項(xiàng)目立項(xiàng)后，具體實(shí)施過(guò)程中，實(shí)際資金需求和各預(yù)算批復(fù)相差甚遠(yuǎn)，無(wú)法嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整情況頻繁發(fā)生，預(yù)算形同虛設(shè)。

（三）科研項(xiàng)目成本核算困難

高校的科研人員一般情況都是一手抓教學(xué)，一手抓科研，科研工作與教學(xué)活動(dòng)的材料費(fèi)支出等也很難從用途上加以區(qū)分。教學(xué)的材料用于科研項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)，縱向科研經(jīng)費(fèi)與橫向課題的支出串用，使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量。目前，科研經(jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，用途是否與科研有關(guān)，受專業(yè)水平限制，科研、財(cái)務(wù)等部門工作人員無(wú)法鑒別，基層學(xué)院和學(xué)校各管理部門又缺乏協(xié)作審核，往往出現(xiàn)“專款未必專用”的現(xiàn)象，而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理，科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)濫用現(xiàn)象。

（四）經(jīng)費(fèi)使用缺乏有效的評(píng)價(jià)機(jī)制

學(xué)校內(nèi)部對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督力度不夠，單純依靠?jī)?nèi)審力量很難對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)題情況和績(jī)效做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。絕大部分學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，這就導(dǎo)致科研績(jī)效經(jīng)費(fèi)發(fā)放只能由課題負(fù)責(zé)人來(lái)認(rèn)定，隨意性較大，科研項(xiàng)目管理水平有待提高。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)變化

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)分析，結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作的政策要求和工作實(shí)踐，探索科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的工作內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)變化，探尋新形勢(shì)下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作的新思路和新方法。

（一）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)變化

原有的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，關(guān)注點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面，如圖1所示。

圖1

隨著國(guó)家科研政策的變化，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管要求也在不斷提高。審計(jì)內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)，也從單純的資金核算審計(jì)逐步向政策落實(shí)和落實(shí)“放管服”要求方面的檢查轉(zhuǎn)變，具體如圖2。

圖2

（二）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作方法的變化

審計(jì)內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)的變化，隨之帶來(lái)的就是審計(jì)工作方法的變化。

1.審計(jì)工作范圍從單純的財(cái)務(wù)核算檢查變?yōu)榭蒲许?xiàng)目整個(gè)經(jīng)濟(jì)行為的全過(guò)程檢查。包括學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)政策制定落實(shí)、內(nèi)部控制情況、預(yù)算執(zhí)行情況，經(jīng)費(fèi)管理流程、重大情況變更、間接經(jīng)費(fèi)管理以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，都成為了需要重點(diǎn)審計(jì)的范圍。學(xué)校內(nèi)部科研項(xiàng)目管理辦法制定和落實(shí)情況、科研項(xiàng)目撥款、科研經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、結(jié)題結(jié)賬的內(nèi)部流程控制、研究方向和內(nèi)容的重大變更審批、間接經(jīng)費(fèi)的管理政策制定等等，都是項(xiàng)目審計(jì)需要檢查評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。

2.審計(jì)材料收集從單純的賬務(wù)賬表變?yōu)檎麄€(gè)項(xiàng)目資料和政策文件的收集。被審計(jì)單位和項(xiàng)目組需要提供的不僅僅是財(cái)務(wù)明細(xì)賬頁(yè)和憑證，還要提供項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算書、變更申請(qǐng)、材料出入庫(kù)、專利文件和管理制度等等能夠全面反映項(xiàng)目整體情況的所有資料。根據(jù)國(guó)家最新的文件要求，科研項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)，檔案驗(yàn)收也成為了重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)資料、經(jīng)費(fèi)管理和變更的相關(guān)材料支持，也成為了科研項(xiàng)目審計(jì)必須關(guān)注的方面。

3.隨著審計(jì)內(nèi)容的不斷擴(kuò)展，審計(jì)數(shù)據(jù)量和工作量大幅度增加。為了在有限的時(shí)間和人力條件下，按時(shí)保質(zhì)保量的完成審計(jì)工作，審計(jì)方式也需要進(jìn)一步改進(jìn)。從簡(jiǎn)單的賬務(wù)核查變?yōu)檎弑葘?duì)、流程判斷、綜合分析評(píng)價(jià)，從賬務(wù)抽查到數(shù)據(jù)全面分析，給審計(jì)工作手段提出了更高的要求。審計(jì)組需要結(jié)合信息化手段和大數(shù)據(jù)分析，利用數(shù)據(jù)庫(kù)和程序設(shè)計(jì)，對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)基本信息、預(yù)算執(zhí)行情況、賬務(wù)明細(xì)等進(jìn)行全面核查比對(duì)，從而保證審計(jì)內(nèi)容的全面覆蓋，審計(jì)取證的真實(shí)完整，審計(jì)手段的高效準(zhǔn)確。

4.審計(jì)全覆蓋的推行，要求科研項(xiàng)目審計(jì)的視角從被單位擴(kuò)展到項(xiàng)目的合作單位和項(xiàng)目供應(yīng)商。因此，在審計(jì)過(guò)程中，不光要關(guān)注本單位項(xiàng)目資金的管理使用情況，還要關(guān)注項(xiàng)目合作單位的資金使用情況，包括是否及時(shí)轉(zhuǎn)撥資金、是否及時(shí)落賬、支出是否符合預(yù)算和財(cái)務(wù)要求、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否保證、預(yù)算和任務(wù)變更是否及時(shí)報(bào)批備案等等。還要關(guān)注測(cè)試單位的資質(zhì)和測(cè)試費(fèi)的支出績(jī)效。要注意項(xiàng)目配套經(jīng)費(fèi)的落實(shí)情況，重點(diǎn)甄別虛擬配套情況。

5.審計(jì)報(bào)告內(nèi)容除反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況外，還要反映學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理政策的制定執(zhí)行情況、科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控評(píng)價(jià)、項(xiàng)目完成的績(jī)效評(píng)價(jià)以及對(duì)于課題組和學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面的合理建議等等內(nèi)容。對(duì)于單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，要關(guān)注該項(xiàng)目對(duì)學(xué)校預(yù)算調(diào)整、間接經(jīng)費(fèi)、結(jié)題結(jié)賬等政策的執(zhí)行情況；對(duì)于整個(gè)高校的科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，則要關(guān)注高校對(duì)國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)政策的落實(shí)情況，政策制定是否存在偏差，政策執(zhí)行是否及時(shí)準(zhǔn)確，尤其是國(guó)家“放管服”政策出臺(tái)后，高校對(duì)科研項(xiàng)目“放管服”政策制定是否及時(shí)，落實(shí)是否真正到位，都是審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

6.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的擴(kuò)展?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用人，從專家組、項(xiàng)目管理單位擴(kuò)展到了科研管理部門、課題承擔(dān)單位等等。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用目的，從單純的評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行的財(cái)務(wù)合規(guī)性，變更為對(duì)項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益的考核評(píng)價(jià)、對(duì)承擔(dān)單位科研政策的制定落實(shí)評(píng)價(jià)、對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的信用評(píng)價(jià)等等。

五、新形勢(shì)下科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)變化

高校內(nèi)審工作，作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要組成部分，它與外部審計(jì)有著密切的聯(lián)系，又有本質(zhì)的區(qū)別。怎樣找到科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審工作的切入點(diǎn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審在學(xué)校科研管理和項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的重新定位和具體執(zhí)行，是需要每個(gè)高校的內(nèi)審部門重新確認(rèn)的問(wèn)題。2018年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審工作有了綱領(lǐng)性的指導(dǎo)。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審工作，立足點(diǎn)、職能、工作重心和工作方法，都要做出很多新的變革。

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)立足點(diǎn)變化

原來(lái)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)，通常都關(guān)注單個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況，注重經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)款專用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而新形勢(shì)下的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)，更多的要立足于政策落實(shí)和科研“放管服”，立足于對(duì)學(xué)校的科研管理評(píng)價(jià)和科研人員的普遍訴求，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，采集科研人員的正確訴求，查找學(xué)校科研管理的政策缺失，幫助學(xué)校進(jìn)一步推動(dòng)“放管服”的政策落實(shí)，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造力。

（二）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)職能的變化

立足點(diǎn)的變化，隨之帶來(lái)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作職能的變化。

原來(lái)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)，主要側(cè)重在監(jiān)管，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，完善管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督。而新形勢(shì)下，要求科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，要進(jìn)一步拓展服務(wù)職能，利用專業(yè)知識(shí)，幫助科研人員規(guī)范預(yù)算執(zhí)行情況，梳理經(jīng)費(fèi)支出范圍，減少項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提高結(jié)余經(jīng)費(fèi)留用比例。

（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作重心的變化

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審工作的重心，要從原始的經(jīng)費(fèi)核算和財(cái)務(wù)收支檢查，轉(zhuǎn)移到學(xué)校對(duì)國(guó)家科技政策的落實(shí)情況、內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)的管理評(píng)價(jià)、學(xué)?？傮w的科研投入的績(jī)效評(píng)價(jià)以及科技成果轉(zhuǎn)化和科技成果的社會(huì)效益評(píng)價(jià)。對(duì)于單個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，在關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，要注重通過(guò)具體項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支，檢查學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)流程。

（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作方法的變化

由于科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審在服務(wù)個(gè)別項(xiàng)目的同時(shí)，更多的是要關(guān)注學(xué)?？蒲泄芾淼恼w情況。因此，內(nèi)審可以采取座談、訪談等更多方式，廣泛聽取科研人員的意見；也可以通過(guò)學(xué)校、課題組多個(gè)層面，通過(guò)對(duì)各級(jí)管理的政策制定執(zhí)行、業(yè)務(wù)流程分析和內(nèi)控評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)和歸納問(wèn)題。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)的信息化手段，提高科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審的工作覆蓋面和工作效率，更好的完成科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作。

通過(guò)對(duì)國(guó)家政策的全面掌握，結(jié)合目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的具體情況，筆者詳細(xì)查找了新形勢(shì)下科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容變化，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的工作方法和工作思路進(jìn)行了探索，希望能夠?qū)δ壳暗目蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)提供一些積極性、建設(shè)性的意見。