報(bào)賬制核算體制下的國有資產(chǎn)管理實(shí)踐
——以NA分公司實(shí)物資產(chǎn)管理為例

張桂軍 陳敬宇

建國以來,我國積累了巨額的國有資產(chǎn),它是社會主義公有制經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ),是不斷提高人民物質(zhì)文化生活水平的重要保證。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失,提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效益,對于我國社會主義國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,有著重要的意義。

國有資產(chǎn)是指國家依法取得和認(rèn)定的或者國家以各種形式對企業(yè)投資、向行政事業(yè)單位撥款等形成的資產(chǎn)。按其運(yùn)動形態(tài)可分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等;按其與生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)聯(lián)程度可分為生產(chǎn)性資產(chǎn)和非生產(chǎn)性資產(chǎn);按其存在形態(tài)可分為實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)。

國有資產(chǎn)中的實(shí)物資產(chǎn)在整個(gè)國有資產(chǎn)中占有很大比重,實(shí)物資產(chǎn)管理難度大、被侵吞的可能性高,因此實(shí)物資產(chǎn)的管控(配置、日常管理、處置)是整個(gè)國有資產(chǎn)管理的重中之重,按照會計(jì)基本原則之重要性原則,對實(shí)物資產(chǎn)的資產(chǎn)配置、日常使用管護(hù)和資產(chǎn)處置進(jìn)行規(guī)范管理和實(shí)施有效監(jiān)督是做好國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

目前,報(bào)賬制核算體制下的企業(yè)的一些單位和部門對國有資產(chǎn),特別是實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管不到位,致使國有資產(chǎn)沉淀流失,不能高效利用。究其原因主要有三:一是個(gè)別單位部門對國有資產(chǎn)管理工作不夠重視,導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理成效不明顯;二是企業(yè)以報(bào)賬制為主的核算體制(企業(yè)財(cái)務(wù)人員集中在總部財(cái)務(wù)辦公,不能時(shí)時(shí)身臨其境地熟悉核算單位情況)增加了國有資產(chǎn)管理的難度;三是沒有制定或?qū)嵤┬兄行У囊?guī)章制度、管控措施與操作流程,造成資產(chǎn)管理無章可循或有章不循。

針對上述情況,“報(bào)賬制核算體制下的國有資產(chǎn)管理實(shí)踐與探索”項(xiàng)目課題組在某集團(tuán)公司NA分公司通過成立組織機(jī)構(gòu)、健全規(guī)章制度、部門密切配合、理順操作流程、嚴(yán)肅實(shí)施運(yùn)行等實(shí)踐活動,對實(shí)物資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督,探索在報(bào)賬制核算體制下做好資產(chǎn)管理與核算的無縫鏈接,確保國有資產(chǎn)不沉淀、不流失,盡最大可能提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效益。通過該項(xiàng)目課題的規(guī)范運(yùn)作,摸索出一套成型的經(jīng)驗(yàn),進(jìn)而指導(dǎo)一個(gè)地區(qū)、一個(gè)行業(yè)報(bào)賬制核算體制下企業(yè)的國有資產(chǎn)管理工作。

“報(bào)賬制核算體制下的國有資產(chǎn)管理實(shí)踐與探索”項(xiàng)目課題是以企業(yè)擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)為研究載體,對企業(yè)擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行軌跡(產(chǎn)生、存在、消亡)實(shí)施分步管理與監(jiān)督,多部門聯(lián)動、多層次互動、多方位約束,探索報(bào)賬制核算體制下的國有資產(chǎn)管理有效途徑。

該課題的研究涉及財(cái)務(wù)(國資管理)、審計(jì)、紀(jì)檢、行政辦等部門以及基層單位,在設(shè)計(jì)方面充分考慮其可操作性和目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性,具有良好的應(yīng)用前景。

課題研究分為三個(gè)階段,一是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段:包括成立課題組織、明確成員職責(zé)、完善相關(guān)制度、嚴(yán)密控制流程、制作單據(jù)表格、涉題人員培訓(xùn)等。二是項(xiàng)目運(yùn)行實(shí)施階段:課題組通過對NA分公司實(shí)物資產(chǎn)從資產(chǎn)配置(產(chǎn)生)、日常使用管護(hù)(存在)到資產(chǎn)處置(消亡)全程跟蹤管理,實(shí)施“多部門聯(lián)動、多層次互動、多方位約束”等有效措施進(jìn)行事中聯(lián)動控制。三是總結(jié)分析階段:課題組成員根據(jù)本人所負(fù)責(zé)工作內(nèi)容,通過分析總結(jié)實(shí)物資產(chǎn)從資產(chǎn)配置、日常使用管護(hù)到資產(chǎn)處置管理監(jiān)督的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),撰寫結(jié)題材料,整理匯總后形成成果資料和相應(yīng)的課題結(jié)題報(bào)告。

一、成立組織機(jī)構(gòu)，配齊工作人員

組織是為了達(dá)到某些特定目標(biāo),在分工合作的基礎(chǔ)上構(gòu)成的人的集合。組織作為人的集合不是簡單的毫無關(guān)聯(lián)的個(gè)人的加總,它是人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)一定的目的,有意識地協(xié)同勞動而產(chǎn)生的群體。組織的含義有以下幾點(diǎn):一是組織是一個(gè)人為的系統(tǒng);二是組織必須有特定目標(biāo);三是組織必須有分工與協(xié)作;四是組織必須有不同層次的權(quán)利與責(zé)任制度。因此說,優(yōu)秀的組織對于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有重要的保障作用。

“報(bào)賬制核算體制下的國有資產(chǎn)管理實(shí)踐與探索”項(xiàng)目課題組成員由分公司財(cái)務(wù)(國資管理)、審計(jì)、紀(jì)檢、行政辦負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員組成,在組織設(shè)計(jì)上充分考慮了“分工協(xié)作、精干高效、職責(zé)分明”等組織設(shè)計(jì)原則。在人員配備上,堅(jiān)持老中青相結(jié)合、多專業(yè)多領(lǐng)域相結(jié)合、多部門多層次相結(jié)合,在責(zé)任分工上,堅(jiān)持“管辦分離、有效監(jiān)督”。課題組的有效設(shè)立,為項(xiàng)目順利實(shí)施提供了堅(jiān)實(shí)的組織保障。

為配合課題組順利開展項(xiàng)目課題研究工作,分公司成立了以下組織機(jī)構(gòu):

一是分公司成立國有資產(chǎn)管理辦公室,主任由財(cái)務(wù)部長兼任,副主任由財(cái)務(wù)部分管國有資產(chǎn)管理工作的副職擔(dān)任,同時(shí)配備一名大學(xué)本科畢業(yè)的專職工作人員,負(fù)責(zé)分公司國有資產(chǎn)管理事宜,并制定崗位責(zé)任制,配齊辦公設(shè)施,為國有資產(chǎn)管理工作有序開展提供了有力的人力和物資保障。

二是分公司國有資產(chǎn)部門建立物資儲備倉庫,負(fù)責(zé)接收分公司各單位部門因技術(shù)升級而淘汰或其它情形導(dǎo)致不需用交回的資產(chǎn)。國有資產(chǎn)管理辦公室落實(shí)倉庫管護(hù)責(zé)任,建立健全管理制度,按財(cái)務(wù)規(guī)定辦理入出庫手續(xù),設(shè)置并登記保管明細(xì)賬。當(dāng)各單位部門有物資需求時(shí),凡倉庫物資可以滿足使用需要的,優(yōu)先倉庫物資調(diào)配,其次考慮外購。對一些淘汰、損壞且無維修和使用價(jià)值的物資由國有資產(chǎn)管理辦公室定期整理匯總,集中向上級申請作銷毀處置,避免資產(chǎn)沉淀積壓。

三是分公司成立物資采購小組,成員由紀(jì)委、審計(jì)、財(cái)務(wù)(國資管理)、行政辦等部門組成,重點(diǎn)負(fù)責(zé)分公司物資比價(jià)采購事宜。

二、明確職責(zé)分工、部門密切配合

“分工協(xié)作、精干高效”是組織組織設(shè)計(jì)的基本原則,課題組秉承“管辦分離、有效監(jiān)督”理念,對成員單位進(jìn)行了詳細(xì)分工并明確了職責(zé),具體職責(zé)分工如下:

財(cái)務(wù)(國資管理)責(zé)任分工:負(fù)責(zé)分公司國有資產(chǎn)管理日常工作,負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督考核基層單位、機(jī)關(guān)部門國有資產(chǎn)管理工作,參與分公司基層單位、機(jī)關(guān)部門國有資產(chǎn)管理工作運(yùn)行結(jié)果評價(jià),負(fù)責(zé)物資儲備倉庫監(jiān)管,負(fù)責(zé)資產(chǎn)核算等項(xiàng)工作,接受紀(jì)委審計(jì)的監(jiān)督檢查。

紀(jì)委、審計(jì)責(zé)任分工:紀(jì)委負(fù)責(zé)對分公司國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度執(zhí)行、工作紀(jì)律遵守情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,審計(jì)對分公司國有資產(chǎn)管理流程運(yùn)行、賬目處理、實(shí)物盤點(diǎn)等工作進(jìn)行檢查監(jiān)督,紀(jì)委、審計(jì)主導(dǎo)分公司所屬基層單位和機(jī)關(guān)部門國有資產(chǎn)管理運(yùn)行情況綜合評價(jià),接受上級主管部門監(jiān)督檢查。

行政辦責(zé)任分工:對分公司所屬基層單位和機(jī)關(guān)部門消耗性流動資產(chǎn)定額進(jìn)行核定,搜集整理基層單位和機(jī)關(guān)部門上報(bào)的消耗性流動資產(chǎn)需求計(jì)劃,并予以整理、匯總、審核、調(diào)整,參與消耗性流動資產(chǎn)采購并負(fù)責(zé)管理發(fā)放項(xiàng)工作,參與基層單位、機(jī)關(guān)部門國有資產(chǎn)管理工作運(yùn)行結(jié)果評價(jià),接受紀(jì)委審計(jì)的監(jiān)督檢查。

基層單位和機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)本單位(部門)國有資產(chǎn)日常管理工作,接受分公司有關(guān)部門監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。

通過部門分工、明確職責(zé),為實(shí)施“多部門聯(lián)動、多層次互動、多方位約束”等有效措施奠定了良好基礎(chǔ),對國有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行事中聯(lián)動控制起到了積極地促進(jìn)作用。

三、完善規(guī)章制度，注重操作執(zhí)行

常言道,“沒有規(guī)矩?zé)o以成方圓”。規(guī)章制度是事業(yè)成功的基本保障,同時(shí)也是檢驗(yàn)事業(yè)完成好壞的重要標(biāo)尺?？茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度,是事業(yè)成功的良好開端,同時(shí)也是降低“風(fēng)險(xiǎn)”、保持“高效”、促進(jìn)“發(fā)展”的有力武器。

分公司以企業(yè)擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)為控制重點(diǎn),對企業(yè)擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行軌跡(產(chǎn)生、存在、消亡)實(shí)施分步管理與監(jiān)督,不斷完善國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度,先后按照上級要求并結(jié)合本公司實(shí)際情況,對資產(chǎn)配置、存量資產(chǎn)使用、管護(hù)與盤點(diǎn)、資產(chǎn)處置以及國有資產(chǎn)管理重大事項(xiàng)報(bào)告?zhèn)浒傅确矫孢M(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定,先后制定與完善了“實(shí)物資產(chǎn)配置”、“實(shí)物資產(chǎn)處置”、“實(shí)物資產(chǎn)使用管護(hù)與盤點(diǎn)”以及“國有資產(chǎn)管理重大事項(xiàng)報(bào)告?zhèn)浒浮钡认嚓P(guān)管理制度。制度明確控制重點(diǎn)、管理目的鮮明,具有較強(qiáng)的理論性和可操作性,同時(shí)為加大貫徹執(zhí)行力度,分公司與所屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人簽訂國有資產(chǎn)管理責(zé)任狀,規(guī)范其國有資產(chǎn)管理行為,年末進(jìn)行考核,獎優(yōu)罰劣,確保國有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行力有效提升。

四、制定管控流程，有效實(shí)施監(jiān)督

（一）資產(chǎn)配置管控報(bào)批流程

1.消耗性流動資產(chǎn)配置管控報(bào)批流程

(1)分公司行政辦根據(jù)財(cái)務(wù)歷史資料核定分公司所屬單位(部門)消耗性流動資產(chǎn)年度配置額度,報(bào)分公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

(2)分公司所屬單位(部門)在核定的額度內(nèi)向分公司提交年度物資配置計(jì)劃。

(3)分公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

(4)分公司所屬單位(部門)將審批結(jié)果報(bào)送至分公司行政辦,由分公司行政辦審核匯總。

(5)購置資產(chǎn)需要履行招標(biāo)、政府采購程序的,辦理相關(guān)手續(xù),按職責(zé)權(quán)限實(shí)施采購業(yè)務(wù)。

(6)購置資產(chǎn)不需要履行招標(biāo)、政府采購程序的,實(shí)行比價(jià)采購,由分公司物資采購小組實(shí)施采購業(yè)務(wù)。

(7)行政辦負(fù)責(zé)分公司消耗性流動資產(chǎn)的保管及發(fā)放工作。

2.非消耗流動資產(chǎn)配置管控報(bào)批流程

(1)分公司所屬單位(部門)向分公司提交物資配置計(jì)劃。

(2)分公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

(3)分公司所屬單位(部門)持審批結(jié)果到分公司國資辦,確定資產(chǎn)配置方式(調(diào)劑或購置)。

(4)可以調(diào)劑的,國資部門辦理出庫手續(xù),申請單位(部門)填制資產(chǎn)管理卡片(表1),落實(shí)管護(hù)責(zé)任。

(5)購置資產(chǎn)需要履行招標(biāo)、政府采購程序的,辦理相關(guān)手續(xù),實(shí)施采購業(yè)務(wù)。

(6)購置資產(chǎn)不需要履行招標(biāo)、政府采購程序的,實(shí)行比價(jià)采購,實(shí)施采購業(yè)務(wù)。

(7)申請單位(部門)到分公司國資辦填制資產(chǎn)管理卡片(表1),落實(shí)管護(hù)責(zé)任。

(8)分公司所屬單位(部門)持合同(2000元以上業(yè)務(wù))、發(fā)票、資產(chǎn)管理卡片、領(lǐng)導(dǎo)簽批的申請報(bào)告到分公司財(cái)務(wù)填制報(bào)賬單進(jìn)行報(bào)賬。

3.固定資產(chǎn)配置管控報(bào)批流程。

①分公司所屬單位(部門)向分公司提交資產(chǎn)配置計(jì)劃。

②分公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

③分公司所屬單位(部門)持審批結(jié)果到分公司國資辦,確定資產(chǎn)配置方式(調(diào)劑或購置)。

表1

④可以調(diào)劑的,申請單位(部門)填制資產(chǎn)管理卡片(表1),落實(shí)管護(hù)責(zé)任,國資部門辦理出庫手續(xù),物資儲備倉庫予以出庫。

⑤購置資產(chǎn)需要履行招標(biāo)、政府采購程序的,履行招標(biāo)及政府采購手續(xù),實(shí)施采購業(yè)務(wù)。

⑥購置資產(chǎn)不需要履行招標(biāo)、政府采購程序的,實(shí)行比價(jià)采購,實(shí)施采購業(yè)務(wù)。

⑦申請單位(部門)發(fā)送資產(chǎn)實(shí)物照片(電子版)交分公司國資辦存檔,填制資產(chǎn)管理卡片(表1),落實(shí)管護(hù)責(zé)任,同時(shí)國資辦開具固定資產(chǎn)驗(yàn)收單(表2),報(bào)賬單位據(jù)以報(bào)賬。

⑧分公司所屬單位(部門)持合同(2000元以上業(yè)務(wù))、發(fā)票、資產(chǎn)管理卡片、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、領(lǐng)導(dǎo)簽批的申請報(bào)告到分公司財(cái)務(wù)填制報(bào)賬單進(jìn)行報(bào)賬。

表2

4.固定資產(chǎn)建造管控報(bào)批流程。

①嚴(yán)格按照基本建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)程序申報(bào)建設(shè)項(xiàng)目。

②按照項(xiàng)目批復(fù)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目。

③項(xiàng)目竣工驗(yàn)收移交資產(chǎn)時(shí),建設(shè)單位(部門)會同國資管理部門進(jìn)行資產(chǎn)驗(yàn)收,同時(shí)拍攝實(shí)物照片存檔,建設(shè)單位(部門)填制資產(chǎn)管理卡片(表1),國資部門出具固定資產(chǎn)驗(yàn)收單(表2),財(cái)務(wù)部門據(jù)以入賬。

（二）資產(chǎn)處置管控報(bào)批程序

1.存量資產(chǎn)需要報(bào)廢、出租、租賃、轉(zhuǎn)讓、捐贈等處置的,由資產(chǎn)存量單位(部門)提出申請報(bào)告,說明處置意見,上報(bào)分公司。

2.分公司主要領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見。

3.分公司國資辦按照國有資產(chǎn)處置審批權(quán)限,呈文上報(bào)。

4.上級批復(fù)后,資產(chǎn)處置涉及資產(chǎn)評估的,履行資產(chǎn)評估和備案程序。

5.需要在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開交易的,公開在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易。

6.不需要在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開交易直接銷售的,一是參照評估機(jī)構(gòu)價(jià)格進(jìn)行銷售,二是由分公司物價(jià)、國資、財(cái)務(wù)和專業(yè)人員組成鑒定作價(jià)小組作價(jià)銷售。

7.財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級批復(fù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

8.對不需用且有利用價(jià)值的資產(chǎn),存量資產(chǎn)管理單位(部門)移交國有資產(chǎn)管理部門物資儲備倉庫管理,履行相關(guān)手續(xù),填制資產(chǎn)管理卡片(表1),待日后調(diào)劑備用。

（三）存量資產(chǎn)使用管護(hù)、盤點(diǎn)流程

1.存量資產(chǎn)使用管理單位(部門)制定本單位(部門)資產(chǎn)使用、保管、養(yǎng)護(hù)等制度,落實(shí)資產(chǎn)管理與管護(hù)責(zé)任人后,方可使用資產(chǎn)。資產(chǎn)在使用過程中,嚴(yán)格執(zhí)行使用、保管、養(yǎng)護(hù)制度,不得私自出租、出借,否則出現(xiàn)后果由責(zé)任人自行承擔(dān)。

2.分公司所屬單位(部門)存量資產(chǎn)清查盤點(diǎn)分兩種形式進(jìn)行:

(1)每年年末,資產(chǎn)使用管理單位(部門)組織相關(guān)人員進(jìn)行資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn),填寫資產(chǎn)清點(diǎn)表(表3),單位(部門)負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管護(hù)人共同簽字確認(rèn),同時(shí)上報(bào)分公司國資辦與分公司財(cái)務(wù),分公司國資辦與財(cái)務(wù)組織人員與賬目、資產(chǎn)管理卡片進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)與賬目、卡片不符的,責(zé)成上報(bào)單位(部門)說明原因,不能說明原因或理由不成立的,由負(fù)責(zé)人與管護(hù)人承擔(dān)賠償責(zé)任。同時(shí)分公司國資與財(cái)務(wù)部門對場屬分公司所屬單位(部門)資產(chǎn)存量情況進(jìn)行抽查,每年抽查面不少于20%,發(fā)現(xiàn)與賬目、卡片不符的,由資產(chǎn)使用單位(部門)負(fù)責(zé)人與管護(hù)人承擔(dān)賠償責(zé)任。

(2)分公司所屬單位(部門)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化時(shí),由人事部門通知,國資部門組織,前后任領(lǐng)導(dǎo)參加,共同對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)并簽字確認(rèn),此前的管護(hù)責(zé)任由前任領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān),此后由繼任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

表3

五、搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理素質(zhì)

課題組為提高管理人員國有資產(chǎn)管理水平,對分公司80余名管理人員進(jìn)行了培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容分別為“實(shí)物資產(chǎn)配置”、“實(shí)物資產(chǎn)使用管護(hù)與盤點(diǎn)”、“實(shí)物資產(chǎn)處置”以及“國有資產(chǎn)管理重大事項(xiàng)報(bào)告?zhèn)浒浮钡认嚓P(guān)國有資產(chǎn)管理制度,“資產(chǎn)配置、使用管護(hù)與盤點(diǎn)、資產(chǎn)處置”操作流程,“資產(chǎn)管理卡片”、“固定資產(chǎn)購建驗(yàn)收單”、“資產(chǎn)盤點(diǎn)表”的填制方法等,通過培訓(xùn)提高了參訓(xùn)人員國有資產(chǎn)管理的綜合素質(zhì),為項(xiàng)目課題順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

六、嚴(yán)肅實(shí)施運(yùn)行、提高資產(chǎn)運(yùn)營效益

（一）嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理操作流程，努力提高資產(chǎn)運(yùn)營效益

在本課題所涉及的實(shí)物資產(chǎn)配置、使用管護(hù)與盤點(diǎn)、實(shí)物資產(chǎn)處置的過程中,課題組采取了以下措施:一是制定嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度,在設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)操作流程中予以注明并,讓使用者清楚,讓業(yè)務(wù)操作透明,同時(shí)紀(jì)委、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門介入,及時(shí)抽查基層單位和機(jī)關(guān)部門的實(shí)物資產(chǎn)配置、使用管護(hù)與盤點(diǎn)、實(shí)物資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)操作,并對其及運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià),確保業(yè)務(wù)操作高質(zhì)高效。二是適時(shí)召開協(xié)調(diào)溝通會,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。三是在實(shí)際操作中適時(shí)完善制度、嚴(yán)密流程,為今后更好地開展工作打牢基礎(chǔ)。

（二）努力節(jié)約管理成本，著力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

課題組在節(jié)約管理成本采取了多項(xiàng)措施,一是及時(shí)規(guī)范調(diào)整操作流程,確保業(yè)務(wù)操作精準(zhǔn)高效。二是對涉題人員集中分段培訓(xùn),努力提高工作效率。三是對辦事不力、拖沓行事、損害國有資產(chǎn)的人員,紀(jì)委組織誡勉談話。四是涉題人員通過業(yè)務(wù)處理來消化學(xué)習(xí)的新知識,提高自身職業(yè)判斷能力。通過上述措施,盡最大努力降低管理與核算成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善國有資產(chǎn)管理體系，健全國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度

分公司2018年對資產(chǎn)配置、存量資產(chǎn)使用、管護(hù)與盤點(diǎn)、資產(chǎn)處置以及國有資產(chǎn)管理重大事項(xiàng)報(bào)告?zhèn)浒傅确矫孢M(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定,先后制定與完善了“實(shí)物資產(chǎn)配置”、“實(shí)物資產(chǎn)處置”、“實(shí)物資產(chǎn)使用管護(hù)與盤點(diǎn)”以及“國有資產(chǎn)管理重大事項(xiàng)報(bào)告?zhèn)浒浮钡认嚓P(guān)管理制度,制度明確控制重點(diǎn)、管理目的鮮明,具有較強(qiáng)的理論性和可操作性。同時(shí)課題組秉承“管辦分離、有效監(jiān)督”理念,對成員單位進(jìn)行了詳細(xì)分工并明確了職責(zé)。為加大制度的貫徹執(zhí)行力度,分公司與所屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人簽訂國有資產(chǎn)管理責(zé)任狀,規(guī)范其國有資產(chǎn)管理行為,年末進(jìn)行考核,獎優(yōu)罰劣,國有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行力有效提升,從制度上、組織上健全了國有資產(chǎn)管理體系。

（四）“多部門聯(lián)動、多層次互動、多方位約束”，構(gòu)建國有資產(chǎn)管理聯(lián)動控制機(jī)制

“統(tǒng)一指揮、分工協(xié)作”是組織設(shè)計(jì)的重要原則,也是本課題研究所貫穿的重要思想,課題組秉承這一理念,重點(diǎn)開展了以下工作:

1.項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段。一是在制定國有資產(chǎn)管理相關(guān)制度方面,由財(cái)務(wù)(國資管理)牽頭、審計(jì)、紀(jì)委、行政辦及基層單位參加,共制定相關(guān)制度5項(xiàng),為項(xiàng)目順利實(shí)施提供了有力的制度保障;二是在設(shè)計(jì)國有資產(chǎn)管控報(bào)批流程方面,由審計(jì)牽頭,財(cái)務(wù)、行政辦及基層單位參加,共設(shè)計(jì)控制流程5條。三是國有資產(chǎn)管理相關(guān)表格制作,由財(cái)務(wù)牽頭,審計(jì)、行政辦、基層單位參加,共設(shè)計(jì)啟用主表3張,其中創(chuàng)新設(shè)計(jì)并使用了“資產(chǎn)管理卡片”,“資產(chǎn)管理卡片”記錄了資產(chǎn)從產(chǎn)生、存在到消亡的具體情況,較為清晰地展現(xiàn)了資產(chǎn)全貌與變化過程。上述舉措,對保障國有資產(chǎn)管理工作高效運(yùn)行,起到了積極地規(guī)范作用。

2.項(xiàng)目啟動實(shí)施階段。

(1)基層單位、機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)其資產(chǎn)管理的日常工作

資產(chǎn)配置:在資產(chǎn)配置過程中,嚴(yán)格遵守國有資產(chǎn)管理規(guī)定,非生產(chǎn)性資產(chǎn)嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)配置,生產(chǎn)性資產(chǎn)按生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需求配置;資產(chǎn)使用管護(hù)與盤點(diǎn):在使用過程中,嚴(yán)格遵守使用管護(hù)相關(guān)規(guī)定,首先確定資產(chǎn)使用管護(hù)責(zé)任人,其次在使用中,嚴(yán)格按操作規(guī)程使用資產(chǎn),并及時(shí)進(jìn)行養(yǎng)護(hù),不私自租借使用管護(hù)資產(chǎn);在實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中,認(rèn)真盤點(diǎn)所屬資產(chǎn),將所屬資產(chǎn)按類別進(jìn)行編號,制作資產(chǎn)卡片,方便管理。資產(chǎn)處置:在資產(chǎn)處置過程中,嚴(yán)格按資產(chǎn)處置權(quán)限處置資產(chǎn),閑置不需用資產(chǎn)及時(shí)移交物資儲備倉庫,以便分公司國資管理部門調(diào)劑安排,避免資產(chǎn)沉淀流失,提高了資產(chǎn)使用效益。

(2)財(cái)務(wù)(國資管理)負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督基層單位、機(jī)關(guān)部門資產(chǎn)管理工作、負(fù)責(zé)分公司資產(chǎn)核算工作、負(fù)責(zé)物資儲備倉庫的管理工作。

分公司財(cái)務(wù)(國資管理)積極指導(dǎo)監(jiān)督基層單位、機(jī)關(guān)部門資產(chǎn)管理工作,先后答復(fù)國有資產(chǎn)管理方面咨詢36人次,檢查國有資產(chǎn)管理工作2次,提出可行性建議、整改意見12條,敦促整改10項(xiàng),為進(jìn)一步做好國有資產(chǎn)管理工作奠定了良好基礎(chǔ);指導(dǎo)物資儲備倉庫建立物資臺賬,通過物資儲備倉庫調(diào)劑資產(chǎn)26項(xiàng),有效地提高了資產(chǎn)運(yùn)營效益;正確核算資產(chǎn)增減變動以及固定資產(chǎn)折舊情況,直接與資產(chǎn)使用管護(hù)單位(部門)對接,真正做到了資產(chǎn)管理與核算的無縫連接。

(3)紀(jì)委、審計(jì)負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理工作紀(jì)律、流程操作、資產(chǎn)核算的規(guī)范與監(jiān)督。

紀(jì)委、審計(jì)先后對分公司國有資產(chǎn)配置、國有資產(chǎn)使用管護(hù)與盤點(diǎn)、國有資產(chǎn)處置以及國有資產(chǎn)管理重大事項(xiàng)報(bào)告?zhèn)浒笇?shí)施等方面進(jìn)行了檢查,重點(diǎn)檢查了政府采購手續(xù)、比價(jià)采購履行、資產(chǎn)處置程序、實(shí)物盤點(diǎn)賬務(wù)相符情況以及國有資產(chǎn)管理工作“管辦分離”執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題8項(xiàng),落實(shí)整改8項(xiàng),積極為分公司經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航,為分公司國有資產(chǎn)管理工作做出了積極努力。

(4)國有資產(chǎn)管理運(yùn)行結(jié)果評價(jià)由紀(jì)委、審計(jì)、財(cái)務(wù)、行政辦共同負(fù)責(zé)。

紀(jì)委、審計(jì)、財(cái)務(wù)、行政辦共同負(fù)責(zé)分公司所屬基層單位和機(jī)關(guān)部門的國有資產(chǎn)管理運(yùn)行情況綜合評價(jià),評價(jià)結(jié)果作為分公司對所屬基層單位和機(jī)關(guān)部門國有資產(chǎn)管理工作獎懲的重要依據(jù),較大程度地調(diào)動了基層單位、機(jī)關(guān)部門的工作積極性。

3.事后分析總結(jié)階段。課題組成員根據(jù)本人所負(fù)責(zé)工作內(nèi)容,撰寫課題研究報(bào)告,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足,主持人整理匯總成果資料,形成課題技術(shù)論文(討論稿),召開課題組工作會議,廣泛征求意見,最終形成課題技術(shù)論文(定稿),并提交課題結(jié)題報(bào)告。

本課題的研究通過成立組織機(jī)構(gòu),明確職責(zé)分工;完善規(guī)章制度;制定管控流程;搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn);嚴(yán)肅實(shí)施運(yùn)行等多項(xiàng)舉措,以企業(yè)擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)為研究載體,對企業(yè)擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行軌跡(產(chǎn)生、存在、消亡)實(shí)施分步管理與監(jiān)督,多部門聯(lián)動、多層次互動、多方位約束,探索報(bào)賬制核算體制下的國有資產(chǎn)管理有效途徑,取得了良好成效,達(dá)到了預(yù)期效果,期望能夠給相關(guān)單位(部門)提供參考與借鑒。