“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與策略

戴勁松

摘 要：由于改革開(kāi)放的持續(xù)深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，我們國(guó)家的稅務(wù)體制面臨挑戰(zhàn)， 稅務(wù)體制也在持續(xù)完善，稅務(wù)制度的調(diào)整進(jìn)而產(chǎn)生了營(yíng)改增這樣一種政策。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作由于受到了營(yíng)改增政策的影響，進(jìn)而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到了顯著的提升，為了充分享受營(yíng)改增政策所存在的優(yōu)勢(shì)，避免其帶來(lái)的不足，這就需要我們充分掌握營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)運(yùn)行形式的影響。本文著重分析了營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響，并且對(duì)于營(yíng)改增納稅政策在新形勢(shì)中需要財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)方法進(jìn)行了詳細(xì)的探討。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 影響 對(duì)策

現(xiàn)階段，我們國(guó)家為了確保企業(yè)保持一個(gè)良好的發(fā)展，迫切需要稅務(wù)優(yōu)惠方面提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。營(yíng)改增政策的推廣以及落實(shí)，能夠顯著降低企業(yè)的納稅壓力，并且可以避免產(chǎn)生重復(fù)納稅的情況，這樣能夠給我們國(guó)家的企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。由于我們國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的持續(xù)增長(zhǎng)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)進(jìn)步，企業(yè)所起到的作用越來(lái)越明顯，營(yíng)改增政策的推廣及落實(shí)，能夠顯著降低企業(yè)在稅務(wù)方面所存在的壓力，但是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面會(huì)增加管理難度，這也可以顯示出營(yíng)改增政策的主要特點(diǎn)。本文對(duì)于營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的影響進(jìn)行了詳細(xì)的分析以及研究。

一、營(yíng)改增的含義

在定義方面，營(yíng)改增就是政府對(duì)于公民繳納稅的調(diào)整，也就是公民之前繳納的營(yíng)業(yè)稅變成了增值稅，營(yíng)業(yè)稅就是在中國(guó)境內(nèi)所開(kāi)展的營(yíng)業(yè)活動(dòng)所征收的稅金。企業(yè)活動(dòng)含有：應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。至于增值稅就是指對(duì)于出售的產(chǎn)品或者是服務(wù)的增值部分所征收的稅務(wù)。把營(yíng)業(yè)稅變成增值稅已經(jīng)取得了一定的效果，并且在全國(guó)范圍內(nèi)得到了廣泛的推廣及落實(shí)。

通過(guò)對(duì)于試點(diǎn)開(kāi)展?fàn)I改增的分析可以看出，政策主要的影響對(duì)象就是中小規(guī)模的企業(yè)。廣告業(yè)屬于比較重要的服務(wù)業(yè)，廣告業(yè)受到營(yíng)改增的影響是比較深刻的，政策改革之前，小規(guī)模的廣告公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率是百分之五，營(yíng)改增之后的增值稅稅率是百分之三。

二、營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理所造成的影響

（一）稅務(wù)影響

通過(guò)對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的分析可以看出，營(yíng)改增政策可以給小規(guī)模企業(yè)納稅人以及增值稅一般納稅人提供一定的納稅優(yōu)化，小規(guī)模企業(yè)納稅稅率會(huì)降低，并且增值稅一般納稅人在營(yíng)改增推廣之后能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍顯著增加。在行業(yè)方面，例如建安行業(yè)的一般納稅人因財(cái)稅[2017]37號(hào)文，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而降低了稅負(fù)；交通運(yùn)輸業(yè)的固定資產(chǎn)是比較多的，能夠抵扣的稅負(fù)也會(huì)增加，但是稅率不會(huì)產(chǎn)生較大的變化。一些企業(yè)會(huì)存在稅負(fù)下降的問(wèn)題，并且企業(yè)之間在稅負(fù)方面的差異是比較大的。對(duì)于那些勞務(wù)以及個(gè)別非可抵扣資產(chǎn)當(dāng)作主要成本的行業(yè)而言，一部分的企業(yè)稅負(fù)不僅不會(huì)降低，而且在對(duì)于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅公式進(jìn)行分析能夠看出，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)收入以及適用的增值稅稅率水平有著緊密的聯(lián)系，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的影響和適用的稅率水平、毛利率以及營(yíng)業(yè)成本中能夠抵扣項(xiàng)目有著一定的聯(lián)系。營(yíng)改增政策會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且在進(jìn)行實(shí)踐的時(shí)候，需要按照市場(chǎng)企業(yè)情況來(lái)調(diào)整稅率，政府財(cái)政部門(mén)需要建立有關(guān)的法律法規(guī)來(lái)改善營(yíng)改增政策，遇到虧損的情況就需要進(jìn)行補(bǔ)助。

（二）會(huì)計(jì)核算影響

營(yíng)改增政策的推廣直接影響到了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理形式，并且也直接影響到了會(huì)計(jì)核算工作。在營(yíng)改增改革之后，企業(yè)收入入賬的原則以及形式都發(fā)生了顯著的變化。對(duì)于服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，收入需要根據(jù)稅率扣除掉銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)進(jìn)行確定，并且成本也需要抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)進(jìn)行列支。

（三）管理影響

營(yíng)改增的推廣使得發(fā)票種類(lèi)發(fā)生了一定的變化，這就需要提升發(fā)票管理力度。在管理增值稅發(fā)票的時(shí)候需要明確小規(guī)模納稅人和一般納稅人所存在的差異，這兩種納稅人所使用的發(fā)票類(lèi)型是不同的，并且有著比較嚴(yán)格的規(guī)定。增值稅包括稅收的抵扣，正確使用發(fā)票能夠有效防止企業(yè)承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)于發(fā)票管理制度要求進(jìn)行規(guī)定，在營(yíng)改增政策推廣之后可以使得發(fā)票管理制度更加完善。

三、營(yíng)改增背景中企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)方法

（一）樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)

在營(yíng)改增背景中，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)需要明確怎樣確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行，并且在傳統(tǒng)的管理形式上進(jìn)行改進(jìn)，其次就是防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立正確的納稅籌劃意識(shí)，充分掌握不同稅制下稅收方案的籌劃方法，由此企業(yè)可以保證正確地、合法地納稅，并且可以得到更多的經(jīng)濟(jì)效益。最開(kāi)始需要充分掌握新稅收政策，通過(guò)聯(lián)系自身的發(fā)展情況，借助所存在的優(yōu)惠政策，成立最合適的稅收策劃方案。接著就是需要充分使用營(yíng)改增稅收政策中的特殊調(diào)整，增加納稅籌劃空間，給企業(yè)的發(fā)展提供更加良好的空間。

（二）改善企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程

首先就是按照營(yíng)改增稅收增強(qiáng)的有關(guān)需求以及企業(yè)的發(fā)展情況，來(lái)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效率，減少財(cái)務(wù)處理流程所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括的地區(qū)是不同的，這樣就需要對(duì)于業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，因稅收政策存在一定的優(yōu)勢(shì)，就需要充分使用這些優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而得到更多的支持。不僅如此，還需要充分研究增值稅的計(jì)算問(wèn)題、發(fā)票問(wèn)題以及匯算方式這些問(wèn)題，其次就是聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行規(guī)定，改善企業(yè)會(huì)計(jì)稅收核算效果，防止產(chǎn)生稅制改革計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、核算結(jié)果不準(zhǔn)確的情況。

（三）增強(qiáng)發(fā)票內(nèi)控管理以及監(jiān)督

因?yàn)榘l(fā)票的管理以及使用直接影響到了企業(yè)的稅負(fù)水平，所以在營(yíng)改增的時(shí)候需要增強(qiáng)對(duì)于發(fā)票的內(nèi)部控制以及管理，增強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具以及使用的監(jiān)督。最開(kāi)始需要讓專(zhuān)業(yè)人員來(lái)管理以及使用發(fā)票，并且需要增強(qiáng)對(duì)于發(fā)票開(kāi)具的控制，防止業(yè)余的人員來(lái)開(kāi)發(fā)票，否則會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。接著就是需要聯(lián)系實(shí)際情況來(lái)建立發(fā)票管理方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的不足，最后就是增強(qiáng)對(duì)于發(fā)票使用以及發(fā)票上報(bào)等全過(guò)程的控制以及審計(jì)，只有做好這些工作，才可以顯著提升財(cái)務(wù)的安全性。

四、 結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)營(yíng)改增是比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，營(yíng)改增改革直接影響到了企業(yè)的所有工作，要想使?fàn)I改增得到更加廣泛的推廣，防止出現(xiàn)重復(fù)交稅并且降低稅負(fù)，進(jìn)而提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力以及總體效益，以使企業(yè)得到更加顯著的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就需要持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，提升有關(guān)人員的個(gè)人素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)于發(fā)票的審計(jì)以及管理，并且需要提升設(shè)備質(zhì)量，提升有關(guān)技術(shù)，進(jìn)而使得企業(yè)稅負(fù)顯著降低。

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