論鋼鐵企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究

劉曉紅

摘要：世貿(mào)WTO組織的加入，國際化步伐的加快，我國經(jīng)濟(jì)市場化逐漸發(fā)生強(qiáng)烈變化，外來資源的引入帶來了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也增加了競爭挑戰(zhàn)，隨之，我國的稅收制度也隨經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展而不斷增強(qiáng)改善，對于企業(yè)來說有了更多、更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，同樣也加劇企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，論一個(gè)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制的完善與否，很大程度取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度的同比變化的，有著不可分割的重要影響，因此，對于企業(yè)來說，建立一個(gè)完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的防范，是對企業(yè)流程的一個(gè)監(jiān)督，也有利于企業(yè)的長足、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：管控；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

有效對鋼鐵企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估，可提高相應(yīng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范措施和管理制度，是防范突發(fā)環(huán)境事件的前提與基本保障，國家隨后相繼出臺(tái)明文規(guī)定要求企業(yè)完善預(yù)防為主的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理制度，實(shí)施應(yīng)急分級、動(dòng)態(tài)、全過程監(jiān)督管理制度。要求對鋼鐵企業(yè)進(jìn)行環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)評估，建立、健全應(yīng)急管理制，作者就對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題主要可分為以下幾個(gè)方面：

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

（一）意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

企業(yè)運(yùn)營中，因多數(shù)的鋼鐵經(jīng)營管理者和相關(guān)管理人員，都沒有真正意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和對相關(guān)知識(shí)的普級性，都認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理應(yīng)是其他部門應(yīng)負(fù)責(zé)的事，跟自己部門沒有關(guān)鏈，就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控而言，必須經(jīng)由多個(gè)內(nèi)部部門互相配合且能實(shí)現(xiàn)，與企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系甚是密切，即與企業(yè)整體的流程也無法分割；就我國目前涉稅相關(guān)鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)尚屬空白，所以我們更應(yīng)該迅速將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度加強(qiáng)建設(shè)及完善，促進(jìn)將其納入國家法律范疇，方便多數(shù)企業(yè)在處理內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有明確的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)積極開展宣傳關(guān)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)法法律知識(shí)。

關(guān)于稅務(wù)籌劃是一個(gè)鋼鐵企業(yè)最有必要的預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，因企業(yè)高層決策者視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種后期可控的某項(xiàng)事務(wù)，實(shí)際中不會(huì)真正意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)必須是事前先防范；后要進(jìn)行事中控制，最后做要求事后的總結(jié)及下一步規(guī)劃，其中事前控制為最關(guān)鍵的一步，與時(shí)俱進(jìn)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行組織化、科學(xué)化、精細(xì)化管理。企業(yè)有針對性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃設(shè)計(jì)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受破壞。

（二）相關(guān)配置合理性

所有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門，必須專屬設(shè)立一個(gè)單獨(dú)、專業(yè)性的稅務(wù)部門，對于企業(yè)而言顯得尤為關(guān)鍵與重要；沒有獨(dú)立的稅務(wù)、專業(yè)稅務(wù)人員，直接削弱了企業(yè)核心競爭力，因鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)籌劃部絕大多數(shù)是由財(cái)務(wù)全權(quán)負(fù)責(zé)的，如財(cái)務(wù)只單純接受稅務(wù)處理，明顯缺失了獨(dú)立性、重要性，鋼鐵企業(yè)必須針對這個(gè)獨(dú)立的崗位進(jìn)行管控，如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范薄弱，相對增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

（三）具備專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，擁有專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行籌劃、管理，通常情況是單位的會(huì)計(jì)直接管理和控制，財(cái)務(wù)管理人員絕大多數(shù)都會(huì)由專職會(huì)計(jì)人員勝任，而部分專業(yè)人員并不具備專業(yè)稅務(wù)知識(shí)，不真正了解風(fēng)險(xiǎn)籌劃的類別，面對市場激烈競爭，我國對鋼鐵企業(yè)稅務(wù)政策也相應(yīng)做出了調(diào)整，使其政策實(shí)用性步伐加快，要求不定時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解政策并完善對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，調(diào)整適應(yīng)市場要求。

（四）重視績效考核

企業(yè)績效考核相對重視程度普遍較高，規(guī)定對內(nèi)部管理某時(shí)段內(nèi)發(fā)生進(jìn)行時(shí)階段性的考核，為企業(yè)發(fā)展做一個(gè)對比評價(jià)，檢查并監(jiān)督參與員工的業(yè)績，并實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，對工資、待遇、福利等給予調(diào)整與安排，通過調(diào)查后發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)這方面做的還是較為完善，但卻忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的績效考核，未與企業(yè)的未來發(fā)展方向相結(jié)合，致使從業(yè)人員、有關(guān)部門對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏了相對重視，企業(yè)這方面的考核很少，沒有達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)目的。

（五）跟進(jìn)培訓(xùn)

正規(guī)的企業(yè)稅務(wù)部門都缺乏專業(yè)性較高的稅務(wù)籌劃人員，企業(yè)只會(huì)走表面形式對稅務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行了定期培訓(xùn)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，政策迅速變化，適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的變化而不斷調(diào)整；因本身稅務(wù)管理水平較低，且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，學(xué)習(xí)意識(shí)不是很強(qiáng)烈，企業(yè)經(jīng)營管理者只關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，對風(fēng)險(xiǎn)評估欠缺，缺乏培訓(xùn)情況隨之呈現(xiàn)，阻礙了企業(yè)長期的發(fā)展，對企業(yè)整體財(cái)務(wù)、管理等方面的可持續(xù)性發(fā)展構(gòu)成了一定的威脅。

二、構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估

建立一個(gè)較完善的內(nèi)控體系十分重要，尤其表現(xiàn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估方面，對企業(yè)未來發(fā)展方向有一個(gè)明確、具體的把握，監(jiān)測目前市場中隱藏的機(jī)會(huì)，并兼顧存在的風(fēng)險(xiǎn)，對所涉稅風(fēng)險(xiǎn)沒有詳細(xì)的認(rèn)知概念，結(jié)合實(shí)際情況、自身狀況、外部環(huán)境相結(jié)合，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量、定性分析，真正意識(shí)到企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)大小，給出合理評價(jià)和解決辦法，部署實(shí)施對財(cái)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和規(guī)劃，不間斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)解決應(yīng)對措施，提前對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管控和預(yù)防，不要在涉稅問題發(fā)生后，被其他外部的企業(yè)稅務(wù)部門的調(diào)查證實(shí)現(xiàn)象出現(xiàn)；此現(xiàn)象不是單方面指在經(jīng)濟(jì)層面上的，更要維護(hù)企業(yè)的形象。

三、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控不規(guī)范

（一）流程中的缺失

財(cái)務(wù)管理過程中，常見的工作流程都是順沿之前的工作模式，即在經(jīng)稅務(wù)部門報(bào)稅后，在風(fēng)險(xiǎn)事前沒有預(yù)先干擾；實(shí)際也很少有納稅申報(bào)后再發(fā)生復(fù)查的情況，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)疏漏并未降低企業(yè)的成本，造成一定程度上加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)核查時(shí)，負(fù)面影響的代價(jià)不僅僅是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、形象上的受損。

（二）相關(guān)預(yù)警機(jī)制尚未形成

財(cái)務(wù)存在潛伏的隱患是無法準(zhǔn)確估計(jì)大小的，然對于企業(yè)而言，可以憑借上一步驟的發(fā)展情況來預(yù)算下一步驟的風(fēng)險(xiǎn)性，要求企業(yè)做出迅速風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及防范安排，多數(shù)企業(yè)并沒有意識(shí)到也沒有足夠的防范意識(shí)，直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、不可挽救的現(xiàn)象，出現(xiàn)了較為常見置滯問題發(fā)生了，才去想對付的解決辦法。有必要采取預(yù)先風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不可或缺、至關(guān)重要。

（三）資料管理需完善

若想管理好一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)資料相對復(fù)雜些，它既包含了財(cái)務(wù)的各類會(huì)計(jì)憑證、納稅資料的保存，還包含渉稅業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)記錄、合同材料說明等，此項(xiàng)工作不單只針對財(cái)務(wù)部門整理并部署，且與稅務(wù)籌劃密切相連，不能單純重視內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)容，相關(guān)業(yè)務(wù)也要考慮部署，便于及時(shí)改正及查找，與外界的信息不閉塞保證真實(shí)合法。

（四）如何自查自糾

稅務(wù)管理中如果缺乏自我監(jiān)督，那么對于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題就缺乏改正以及自我完善，自查的意義：主要規(guī)范企業(yè)稅務(wù)部門按規(guī)定時(shí)間內(nèi)持續(xù)不斷的進(jìn)行糾錯(cuò)和改正，真正找到存在的問題以及對未來事務(wù)的判斷能力，為即將發(fā)生或還未發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好預(yù)警預(yù)防工作。自覺、主動(dòng)是自查稅務(wù)日常工作的前提條件之一。

四、稅務(wù)信息互融互通

鋼鐵企業(yè)稅務(wù)信息必須保持溝通通暢，強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，是因?yàn)闇h及稅務(wù)的相關(guān)信息不單單是在企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)與其他相關(guān)聯(lián)的部門互聯(lián)互通，必須在本部門和其他有關(guān)鏈的部門信息融匯交流，企業(yè)應(yīng)在相對層面上具體了解渉稅行業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，更有利于企業(yè)施實(shí)預(yù)先管控對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)籌劃管理，更新合理化建議。

五、管理監(jiān)督與反饋機(jī)制不到位

企業(yè)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)是為了更方便、直接進(jìn)行統(tǒng)籌管控，要求監(jiān)督部門不定時(shí)抽查監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督部門的職權(quán)延續(xù)性、穩(wěn)定性，防止監(jiān)督執(zhí)行的無效。稅務(wù)問題的反饋不及時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行預(yù)先控制并合理給出事后處理建議。

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