當前稅務(wù)審計中存在的問題及改進策略

白智

摘要：隨著經(jīng)濟體制的深化改革，稅務(wù)審計工作的重要性日益凸顯。但稅務(wù)審計中存在的問題顯現(xiàn)出來，需要不斷的完善和加強才能推動稅務(wù)工作的正常開展。稅收的減少不是確保經(jīng)濟可持續(xù)健康發(fā)展的良計，唯有強化稅收審計才是良策。因此，本文主要分析當前稅務(wù)審計存在的問題，并給出改進策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；問題；策略

一、稅務(wù)審計概述

稅務(wù)審計是國家財政稅收的審計過程，即國家相關(guān)的審計單位和稅務(wù)單位內(nèi)部所設(shè)置的審計機構(gòu)對納稅人應(yīng)納稅款進行征收、通知解繳以及提取退出國庫等一系列行為進行嚴謹檢查和審核的過程[1]。財政稅收收入從開始產(chǎn)生到收繳進入國庫整個過程中，都是國家稅務(wù)審計的范圍。繳納稅款是納稅人從事經(jīng)濟活動后需要進行的一項基本活動，稅款首先集中到財政，進而在國民集體收入中再次分配。稅務(wù)審計工作的開展能夠監(jiān)督稅務(wù)單位，促使其按照國家相關(guān)的法律法規(guī)來繳納，并按照稅收法律法規(guī)來審核。

二、當前稅務(wù)審計存在的問題

（一）審計工作重視度不夠

稅務(wù)審計工作對企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)審計工作的重視度不夠，導(dǎo)致稅務(wù)審計人員對待工作草草了事，致使稅務(wù)審計工作流于形式，不能正確發(fā)揮作用和功能。另外，稅務(wù)審計工作費事費力、復(fù)雜度和繁瑣度高，部分審計人員為了能早些完成工作，不認真審查賬薄、憑證、報表及其他財務(wù)資料，工作效果將大打折扣，應(yīng)付工作，形式化嚴重，是經(jīng)營風險的隱患。

（二）稅務(wù)審計管理體制不完善

我國稅務(wù)審計的規(guī)程看似內(nèi)容豐富、全面，但實際上內(nèi)容比較籠統(tǒng)，經(jīng)不起推敲。如規(guī)定稅務(wù)審計專家的部分意見可作為審計證據(jù)，但對那些專家身份沒有細致說明，給以后工作的開展造成一定困擾。稅收部分從審理、選案、檢查和執(zhí)行四個方面分離方式開展稅務(wù)審核，但實際操作過程缺乏統(tǒng)一規(guī)范，設(shè)計流程之間缺乏約束。再有，制度內(nèi)沒有規(guī)范稅務(wù)審計人員行為，要想從根本上提高審計工作效率的難度可想而知。通常情況下，稅務(wù)審計人員根據(jù)以往經(jīng)驗來判斷，規(guī)范性較差，沒有制度可循，致使單位和企業(yè)承擔一定的風險。制度的缺失導(dǎo)致對審計工作的認知不清楚，認為審計工作可有可無或者是資金和人力的浪費，對實際工作沒有什么影響。

（三）應(yīng)對信息化環(huán)境的能力不足

信息化大潮下，大部分企業(yè)暗轉(zhuǎn)了ERP系統(tǒng)來替代手工記賬和核算，雖然提高了工作人員會計核算的效率，但也對工作帶來挑戰(zhàn)。一是缺乏對計算機運行軌跡的深化。在稅務(wù)稽查時，審計人員運用傳統(tǒng)的審計程序獲取信息，反而忽略計算機系統(tǒng)本身存在的風險，賬套的虛假性很難被察覺出，為偷稅、漏稅提供了契機。二是稅務(wù)軟件落后。企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)都是通過計算機處理的，電腦稅務(wù)軟件相對比較落后，出現(xiàn)與財務(wù)系統(tǒng)不兼容的情況，這就需要手工檢查來完場，給工作增加難度和挑戰(zhàn)。納稅事項的復(fù)雜性導(dǎo)致結(jié)果偏差，風險性進一步加大。

（四）審計人員素質(zhì)差

審計人員的工作能力、專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平對稅務(wù)審計的效果具有決定性的作用，稅務(wù)審計工作看似簡單、易操作，實則工作量大、復(fù)雜程度高，對審計人員的要求很高。比如審計人員需運用專業(yè)技術(shù)才能解決問題，如內(nèi)控的測試技術(shù)等，技術(shù)的好壞決定審計結(jié)果的精確性。當前，審計人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)的欠缺影響工作的正常開展，一方面從事稅務(wù)審計工作的大都是資歷深的老干部，雖然經(jīng)驗豐富，但沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)或者缺少了解新技術(shù)，審計方法單一且老舊，工作效率較低，很大程度上影響決策。伴隨信息化程度的加快，傳統(tǒng)的稽查方式不能滿足審計工作的需要，錯誤率比較高，但這對老干部來說是很大的挑戰(zhàn)，他們接收新鮮事物需要很長時間，不利于稅務(wù)工作的正常開展。另一方面，存在部分稅務(wù)審計人員是從其他部門抽調(diào)過去的，沒有專業(yè)基礎(chǔ)和相關(guān)的工作經(jīng)驗；更有甚者是其他人員兼職審計工作，導(dǎo)致審計工作更多流于形式，沒有發(fā)揮其審計的重要性和獨立性。

三、完善當前稅務(wù)審計工作的對策

（一）提升對稅務(wù)審計工作的重視

思想決定行動，只有思想上提高稅務(wù)審計的意識，才能從行動上提升稅務(wù)審計工作的質(zhì)量，企業(yè)的整體實力才能提高，為在市場中占有一席之地打下堅實的基礎(chǔ)。一方面，加強對審計工作的整改力度，嚴格按照流程來進行稅務(wù)審計，要通過加強稅務(wù)審計工作的力度讓稅務(wù)審計工作的地位得到提升，讓整體都意識到稅務(wù)審計的權(quán)威性，從而讓稅務(wù)審計工作開展更加高效與順暢[3]。稅務(wù)監(jiān)督工作必可不少，通過對稅務(wù)審計工作全流程實時監(jiān)督、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，審計質(zhì)量會逐步優(yōu)化，審計工作的效率也會提高。另一方面，強化對稅務(wù)審計人員的思想教育工作，可通過聘請高校知名教授來講座，說明稅務(wù)審計對企業(yè)和單位的重要性，還可通過宣傳部宣傳，如列舉實際案例的方式，促使稅務(wù)審計人員意識到工作的重要性、肩負責任的重大性，從而以更飽滿的熱情和積極的工作態(tài)度投入到工作中，推動企業(yè)的發(fā)展和進步。

（二）完善稅務(wù)審計相關(guān)制度

我國稅務(wù)審計制度內(nèi)容多且雜，缺乏系統(tǒng)化、細致化。相關(guān)部門應(yīng)提高對稅務(wù)審計工作的認識，健全稅務(wù)審計制度。根據(jù)稅務(wù)稽查方式，分離稅務(wù)選案、稽查、審理和執(zhí)行四個權(quán)利，相互制約、相互融合關(guān)于稅務(wù)選案，采用集中與分散、隨機與風險結(jié)合的方式，提高選案的可行性。關(guān)于稅務(wù)稽查，采用稅務(wù)稽查、涉外稅務(wù)審計、納稅評估三模式結(jié)合，形成完整的、規(guī)范性的稅務(wù)審計模式。稅務(wù)審計應(yīng)將科學(xué)化和信息化結(jié)合，不僅僅能減少工作人員的工作量，還有助于科學(xué)審計的養(yǎng)成，確保審計結(jié)論的正確性和準確性，降低錯誤的發(fā)生率。另外，單獨的稅務(wù)審計部門的能力是有限的，需要聯(lián)合法院、檢察院等相關(guān)部門建立起聯(lián)動制度，加大剖析問題的力度，探討和發(fā)掘問題解決的方案，不斷優(yōu)化和稅務(wù)審計制度，從而使稅務(wù)審計工作能有法可依、有法可循，確保稅務(wù)審計存在的問題能得到圓滿解決。

（三）加強應(yīng)對信息化的能力

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)更新速度的加快，稅務(wù)部門要加強信息化的建設(shè)，實現(xiàn)與納稅人財務(wù)軟件的無縫對接。一是加大對實用軟件的開發(fā)。我國雖然已經(jīng)開發(fā)了一部分稅務(wù)軟件，但這些軟件的通用性和兼容性比較差，很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)的分享，因此加快高度通用性和兼容性的稅務(wù)軟件勢在必行。更優(yōu)越的一點是通用性軟件會減少信息不對稱情況，違規(guī)納稅易被察覺，還要注重稽查軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)人和系統(tǒng)的雙重檢查。二是強化稅務(wù)審計人員的信息化培訓(xùn)。一方面，在基礎(chǔ)理論上進行信息化知識的講授，比如，可以聘請相關(guān)領(lǐng)域的專家采取案例教學(xué)的方式，對工作人員進行ERP 系統(tǒng)的培訓(xùn)[3]。另一方面從實踐端培訓(xùn)。如設(shè)置模擬記賬，更好的理解審計重心。通過實踐理論的雙重培訓(xùn)，稅務(wù)執(zhí)法能更好的的適應(yīng)當前的環(huán)境，增加信息對稱的優(yōu)勢。

（四）增強審計人員能力素質(zhì)

稅務(wù)審計人員綜合素質(zhì)的提升，可以從以下兩個方面開著手：一方面是強化稅務(wù)審計人員的責任意識。加大對稅務(wù)審計法律法規(guī)的宣傳和解讀，不斷為其輸送稅務(wù)審計工作的重要性，促使其主動承擔責任和義務(wù)，而對稅務(wù)審計人員疑問的地方及時給予解答和答復(fù)，以便稅務(wù)審計人員更好開展工作。再者，督促和監(jiān)督稅務(wù)審計人員開展工作的順序、做法是否符合規(guī)范和要求，對不合規(guī)范的地方要指正，稅務(wù)審計人員自身要反復(fù)檢查從而使稅務(wù)審計工作能夠按照標準的流程來開展。稅務(wù)審計質(zhì)量的好壞直接會影響企業(yè)或單位的利潤水平和盈利空間，應(yīng)嚴抓質(zhì)量關(guān)，時刻監(jiān)察稅務(wù)審計的質(zhì)量。若出現(xiàn)問題，第一時間分析原因并找到第一責任人，讓其在會議上作批評與自我批評，并對此類問題的發(fā)生給予解決的措施，避免出現(xiàn)同類問題的再次發(fā)生，提高稅務(wù)審計的整體質(zhì)量。另一方面是強化稅務(wù)審計人員的能力和素養(yǎng)。對專業(yè)能力強、熟練掌握稅務(wù)審計質(zhì)量的人員，要給予更好的福利待遇，解決掉他們的后顧之憂，給予更大的升職空間，以便更好的為企業(yè)或單位服務(wù)。在開展大會時，邀請這些專業(yè)能力強的技術(shù)人員為新同事傳授技術(shù)，提高整體的專業(yè)素養(yǎng)。另以提升稅務(wù)審計人員的工作能力為目標，在企業(yè)內(nèi)部組織稅務(wù)審計人員進行培訓(xùn)，邀請行業(yè)內(nèi)的專家和老師通過教學(xué)的方式提升稅務(wù)審計人員的工作能力，加強稅務(wù)審計人員的專業(yè)技術(shù)[6]。充分發(fā)揮這些人員的技術(shù)優(yōu)勢和所長，推動稅務(wù)審計工作更好的發(fā)展。