試析企業(yè)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理

郭娜

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷的推動和完善，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)越來越重視企業(yè)管理，在實際管理中逐漸由粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理方式逐漸引起企業(yè)的關(guān)注并在企業(yè)中應(yīng)用，但目前在應(yīng)用過程中還存在諸多問題會直接影響全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用效果。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵出發(fā)，通過分析全面預(yù)算管理過程中存在的問題，提出加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議，對企業(yè)全面預(yù)算管理具有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問題；措施

全面預(yù)算管理就是將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略以及所擁有的資源等以預(yù)算的方式對其進(jìn)行量化，以實現(xiàn)企業(yè)價值為目標(biāo)的一系列活動的總稱。在企業(yè)中有效實現(xiàn)全面預(yù)算管理，可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源配置，帶動企業(yè)員工對工作的積極性和主動性，對企業(yè)創(chuàng)建現(xiàn)代化的制度和提升管理水平都有著重要的作用和意義。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)其總體戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，制定一系列企業(yè)決策行動方案的一項重要組織規(guī)劃工具，它將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程與企業(yè)的總體戰(zhàn)略掛鉤，最終從企業(yè)的各個環(huán)節(jié)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理包括：業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、資金（融資）預(yù)算等。

對于企業(yè)而言，實施全面預(yù)算管理是十分有必要的。首先，全面預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)資源配置。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營往往涉及多個行業(yè)或項目，但企業(yè)擁有的資源是有限的。全面預(yù)算管理可根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略，對生產(chǎn)經(jīng)營中各個行業(yè)或項目進(jìn)行可行性研究，預(yù)測投資收益率，做出最優(yōu)化決策，高效利用現(xiàn)有資源。其次，全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。全面預(yù)算管理通過優(yōu)化資源配置的方式將企業(yè)的總體戰(zhàn)略進(jìn)一步細(xì)化和量化，形成各個部門甚至各個員工的目標(biāo)。通過對總體戰(zhàn)略的層層分解，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略中的風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)實際情況及時規(guī)避風(fēng)險。最后，全面預(yù)算管理可以為企業(yè)的績效考核提供依據(jù)。全面預(yù)算管理要求企業(yè)所有部門及員工參與其中，前期的預(yù)算編制及后期的預(yù)算執(zhí)行情況，均可作為企業(yè)業(yè)績考核的依據(jù)。

二、企業(yè)在全面預(yù)算管理中遇到的問題

（一）全面預(yù)算管理組織體系建立的不完善

很多企業(yè)在經(jīng)營管理中沒有建立完善的全面預(yù)算組織體系，部分企業(yè)雖然建立了預(yù)算管理體系，但是在實際管理過程中組織架構(gòu)比較松散，權(quán)責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致全面預(yù)算管理組織體系沒有發(fā)揮出真正的作用。還有一些企業(yè)的全面預(yù)算管理由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏專業(yè)管理機(jī)構(gòu)及人員對全面預(yù)算的組織和領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)威性大大降低，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效率降低。

（二）全面預(yù)算目標(biāo)建立不合理

在企業(yè)預(yù)算管理中普遍存在重視短期目標(biāo)的實現(xiàn)，忽視長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的建立，各預(yù)算單位在編制預(yù)算的過程中銜接性也較差，企業(yè)資源配置與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配，形成資源的浪費(fèi)，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算考核指標(biāo)不全面

企業(yè)的全面預(yù)算考核通常都比較重視財務(wù)指標(biāo)考核，忽視非財務(wù)指標(biāo)考核；重視預(yù)算的執(zhí)行考核，忽視對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性考核；還有很多企業(yè)沒有將預(yù)算考核與職工的經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合，使預(yù)算考核流于形式，不能有效帶動職工對工作的積極性和主動性，影響企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理問題產(chǎn)生的原因

通過分析企業(yè)在全面預(yù)算管理實踐中遇到的問題，可以得出導(dǎo)致這些問題產(chǎn)生的原因是多方面的。從主觀上來看，由于很多企業(yè)對全面預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的重視，導(dǎo)致其在預(yù)算編制、執(zhí)行、實施過程中缺乏系統(tǒng)、全面的理念，加之預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)還存在提升的空間，這都制約了企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提高。從客觀上來看，當(dāng)前，企業(yè)面臨著前所未有的競爭壓力，很多企業(yè)把企業(yè)管理的重心放在企業(yè)市場的拓展及生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大上，同時，我國尚缺乏全面預(yù)算管理方面的政策引導(dǎo)與支持，這些都影響了全面預(yù)算管理的有效實施。綜上所述，無論從主觀還是客觀層面，我國企業(yè)全面預(yù)算管理仍存在較大的提升空間。

四、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議

（一）完善全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理組織體系由全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個層次組成。首先，需要企業(yè)的有權(quán)決策機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行決策，審定企業(yè)上報的預(yù)算管理方案和預(yù)算調(diào)整方案。其次，要建立全面預(yù)算管理委員會作為預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，人員主要由企業(yè)中的財務(wù)部門、經(jīng)營管理部門、人力資源部門和投資部門等組成。主要負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)；制定全面預(yù)算編制原則、方針和政策；組織下達(dá)全面預(yù)算指標(biāo)及正式年度預(yù)算；審議預(yù)算執(zhí)行過程中的重大問題和權(quán)限內(nèi)的預(yù)算外支出項目；審議預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行；審定各預(yù)算單位預(yù)算考核方案等。再次，要建立全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，一般將該機(jī)構(gòu)建立在財務(wù)部門，主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算編制方法、程序；組織和指導(dǎo)各預(yù)算單位開展預(yù)算工作；編制企業(yè)預(yù)算草案，并組織審核，將審核意見提交全面預(yù)算管理委員會審議；監(jiān)控各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，按季進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；根據(jù)各預(yù)算外項目支出申請、預(yù)算調(diào)整申請?zhí)岢鲱A(yù)算調(diào)整方案；制訂預(yù)算考核方案，開展對各預(yù)算單位的全面預(yù)算考核等。最后，企業(yè)中各預(yù)算單位的各個部門要創(chuàng)建全面預(yù)算管理小組，主要負(fù)責(zé)編制和審查批準(zhǔn)本部門的預(yù)算，以及本部門全面預(yù)算的編制、調(diào)整和考核。

（二）建立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在全面預(yù)算中的體現(xiàn)，既要適應(yīng)企業(yè)未來戰(zhàn)略實現(xiàn)的需求，又要根據(jù)企業(yè)的自身情況及未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測。在建立的過程中需要遵循以下原則：首先是整體一致的原則，不僅要從企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行考慮，還要考慮全面預(yù)算目標(biāo)的分解性和實現(xiàn)性，使預(yù)算目標(biāo)更便于實施、控制及監(jiān)督。其次是先進(jìn)性和可行性兼顧原則，預(yù)算目標(biāo)不僅要高于企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的水平，還要考慮自身的技術(shù)能力和管理水平等因素。最后是內(nèi)外部環(huán)境融合原則，不僅需要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢等外部環(huán)境，還需要分析和考慮企業(yè)市場開展能力、經(jīng)營管理水平等內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營管理部門要做好目前產(chǎn)品的分析，結(jié)合對未來市場的預(yù)測，科學(xué)合理的確定企業(yè)單位的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)投資管理部門需要圍繞企業(yè)發(fā)展的需求，確定各項資本性投資項目，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和投資目標(biāo)，確定資產(chǎn)總額、收入和利潤等財務(wù)目標(biāo)。

（三）創(chuàng)建系統(tǒng)全面的預(yù)算考核體系

創(chuàng)建企業(yè)預(yù)算考核制度，要根據(jù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有效地將考核落實到每個預(yù)算責(zé)任主體中?？己酥笜?biāo)的建立既要包括預(yù)算執(zhí)行情況，也要包括預(yù)算編制準(zhǔn)確性及合理性，同時，要將財務(wù)指標(biāo)考核和非財務(wù)指標(biāo)考核相結(jié)合。各個預(yù)算責(zé)任部門可采用年度考核和月度考核相結(jié)合的方式，將考核內(nèi)容根據(jù)重要程度制定評分標(biāo)準(zhǔn)，分項目進(jìn)行評價，形成科學(xué)的考核體系?？蓪⑿匠昙{入到預(yù)算管理中，使領(lǐng)導(dǎo)、員工及企業(yè)形成責(zé)任、權(quán)利、利益的共同體，高效地發(fā)揮出預(yù)算激勵的意義和作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

五、結(jié)束語

結(jié)合全文，在企業(yè)中推進(jìn)全面預(yù)算管理，不僅可以強(qiáng)化其競爭能力，還可以提升管理水平，研究和分析如何有效推進(jìn)全面預(yù)算管理是財務(wù)管理人員重要的責(zé)任。本文通過分析全面預(yù)算管理過程中存在的問題，提出推進(jìn)全面預(yù)算管理的建議，對企業(yè)全面預(yù)算管理具有一定的指導(dǎo)作用。

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