探究醫(yī)院全面預(yù)算管理流程及成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)

許梅芳

摘要：在新醫(yī)療體制深化推行的形勢(shì)下，醫(yī)院要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，構(gòu)建起完善的全面預(yù)算管理體系，將全面預(yù)算管理與成本控制相結(jié)合，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在提高資金使用效率、控制醫(yī)療成本費(fèi)用支出中的作用。本文從分析醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的意義入手，對(duì)全面預(yù)算管理流程進(jìn)行闡述，并提出全面預(yù)算管理成本控制的關(guān)鍵措施，期望對(duì)提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算管理；成本控制

醫(yī)院是為社會(huì)公眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的事業(yè)型單位，在長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)管理中，一直存在著成本意識(shí)淡薄、資金控制不到位、資源分配不合理等問(wèn)題，阻礙了醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展。隨著新醫(yī)改政策的深入落實(shí)，醫(yī)院必須改變內(nèi)部管理現(xiàn)狀，構(gòu)建起全面預(yù)算管理體系和成本控制機(jī)制，使醫(yī)院能夠適應(yīng)政策環(huán)境的變化，滿足醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展需要，不斷提升醫(yī)院投入產(chǎn)出比。

一、醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是對(duì)單位內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置的一種有效管理方法。在醫(yī)院內(nèi)部管理中，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理是提高醫(yī)院管理運(yùn)營(yíng)能力的客觀需要，也是強(qiáng)化醫(yī)院資金管理的必然選擇，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。具體體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是醫(yī)院通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)醫(yī)療資源進(jìn)行再分配，可在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下降低醫(yī)療成本支出，提高醫(yī)療資源利用率，從而降低資源成本，為醫(yī)院緩解“看病難、看病貴”的問(wèn)題提供有利保障；二是醫(yī)院通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入到預(yù)算管理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)和成本狀況的系統(tǒng)化梳理，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供了可靠依據(jù)，有助于提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策的準(zhǔn)確性；三是醫(yī)院通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅可充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的職能作用，而且還能夠提高其他各部門(mén)科室的成本意識(shí)和預(yù)算意識(shí)，調(diào)動(dòng)起各部門(mén)科室參與預(yù)算管理的積極性，積極推進(jìn)成本消耗管理向精細(xì)化的方向發(fā)展；四是醫(yī)院通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠?qū)Τ杀鞠幕顒?dòng)進(jìn)行有力約束，監(jiān)督考核各部門(mén)科室的成本消耗情況，將目標(biāo)成本的執(zhí)行情況與各部門(mén)科室的工資績(jī)效掛鉤，從而有利于降低醫(yī)院管理成本，提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平。

二、醫(yī)院全面預(yù)算的管理流程

醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理具體可經(jīng)過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控與預(yù)算考核等幾個(gè)階段。醫(yī)院要理順全面預(yù)算管理流程，明確各個(gè)階段的工作任務(wù)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的約束、協(xié)調(diào)、控制、考核作用。

（一）預(yù)算編制

在預(yù)算編制階段，醫(yī)院要遵循以收定支、收支平衡的原則合理安排預(yù)算編制工作，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、資源分配以及資源消耗等情況，在充分考慮醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算目標(biāo)，合理安排好預(yù)算編制工作。醫(yī)院要調(diào)動(dòng)起財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)科室參與預(yù)算編制的積極性，要求各部門(mén)科室根據(jù)本部門(mén)的業(yè)務(wù)需求和對(duì)醫(yī)療資源的消耗情況編制預(yù)算，尤其要保證基本收支預(yù)算、項(xiàng)目收支預(yù)算的編制質(zhì)量。預(yù)算編制流程如下：醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)確定下一年度預(yù)算目標(biāo)，并將其下達(dá)到預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室根據(jù)醫(yī)療服務(wù)、學(xué)科建設(shè)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、新醫(yī)改政策等具體情況，量化和分解預(yù)算目標(biāo)，將分解后的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到各個(gè)部門(mén)科室；各個(gè)部門(mén)編制預(yù)算，將預(yù)算上報(bào)到預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審批，并匯總各個(gè)部門(mén)預(yù)算編制綜合預(yù)算，將預(yù)算上報(bào)到預(yù)算管理委員會(huì)審批；管理委員會(huì)在平衡各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上，編制全院預(yù)算報(bào)表，下達(dá)到各部門(mén)科室執(zhí)行。

（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

醫(yī)院要求各部門(mén)科室嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)審批下達(dá)的預(yù)算，保持預(yù)算的執(zhí)行約束力和剛性，要求各部門(mén)科室不得隨意調(diào)整預(yù)算。具體措施如下：其一，建立預(yù)算執(zhí)行長(zhǎng)效工作機(jī)制。預(yù)算管理委員會(huì)要制定預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析制度，明確各個(gè)部門(mén)崗位的分工，確保預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位。其二，建立預(yù)算預(yù)警體系。預(yù)算執(zhí)行控制還可充分利用預(yù)算軟件系統(tǒng)，通過(guò)軟件系統(tǒng)設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，一旦預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際支出超出預(yù)算，則要進(jìn)行事前預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)控。其三，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)。醫(yī)院預(yù)算管理辦公室要定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)共同分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，研究解決問(wèn)題的具體實(shí)施方案，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

（三）預(yù)算考核

醫(yī)院要完善預(yù)算績(jī)效考核制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，激勵(lì)各部門(mén)科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行率。醫(yī)院預(yù)算管理辦公室要在每季度、每半年和年度進(jìn)行一次預(yù)算績(jī)效考核，對(duì)各部門(mén)科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，找出產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，為下一階段制定預(yù)算控制措施提供依據(jù)。醫(yī)院要構(gòu)建起完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，通過(guò)預(yù)算考核結(jié)果如實(shí)反映各部門(mén)科室預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷各部門(mén)科室的預(yù)算執(zhí)行率，并根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。醫(yī)院要將預(yù)算考核結(jié)果與各部門(mén)科室及醫(yī)務(wù)人員的薪酬掛鉤，從而充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用，增強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的預(yù)算意識(shí)。

三、全面預(yù)算管理成本控制的關(guān)鍵措施

（一）提高全員成本控制意識(shí)

在醫(yī)院成本管理中，醫(yī)務(wù)人員的成本意識(shí)淡薄，醫(yī)療資源浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致醫(yī)療成本支出逐年擴(kuò)大。為此，醫(yī)院必須加大成本控制的宣傳力度，向全體工作人員宣傳成本控制的重要性，引導(dǎo)全體工作人員樹(shù)立成本意識(shí)。醫(yī)院可通過(guò)懸掛宣傳標(biāo)語(yǔ)、組織培訓(xùn)班、舉辦講座等形式，向全體工作人員宣傳預(yù)算管理和成本控制的相關(guān)規(guī)章制度、管控內(nèi)容和執(zhí)行方法，明確各部門(mén)科室在成本控制中的責(zé)任，使全體工作人員積極參與全面預(yù)算管理，從日常工作中做起，將成本控制意識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，杜絕醫(yī)療資源浪費(fèi)，節(jié)省醫(yī)療成本費(fèi)用支出。

（二）建立并完善醫(yī)院成本控制制度體系

醫(yī)院要建立健全成本控制制度體系，具體措施如下：一是建立全成本核算制度。醫(yī)院建立起成本預(yù)算與成本核算之間的聯(lián)系，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目對(duì)成本核算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化、統(tǒng)一，實(shí)施全成本核算模式，運(yùn)用四級(jí)成本分?jǐn)偡▽?duì)院級(jí)成本、科室成本、醫(yī)療項(xiàng)目成本和單病種成本進(jìn)行核算，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)掌握各項(xiàng)成本支出情況。二是完善成本管理制度。醫(yī)院要在藥品管理、醫(yī)用材料管理、醫(yī)療設(shè)備管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收醫(yī)療款管理等方面落實(shí)管理規(guī)章制度，避免出現(xiàn)醫(yī)療資源浪費(fèi)情況。三是落實(shí)成本績(jī)效考核。醫(yī)院要對(duì)各部門(mén)成本目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將成本核算信息作為成本績(jī)效考核的重要依據(jù)，根據(jù)考核結(jié)果追究各部門(mén)科室成本超支的責(zé)任。

（三）做好激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的配合度與積極性

醫(yī)院要建立成本控制激勵(lì)制度，充分發(fā)揮預(yù)算管理在成本控制中的積極作用，通過(guò)將預(yù)算管理與成本控制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)成本支出的有效管控，確保實(shí)際成本支出在預(yù)算范圍內(nèi)，提高成本管理水平。同時(shí)，成本激勵(lì)制度還要體現(xiàn)在全體工作人員的績(jī)效考核方面，將成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容，遵循優(yōu)則獎(jiǎng)、劣則罰的原則，強(qiáng)化全員的成本意識(shí)，積極配合全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。

四、總結(jié)

總而言之，醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)助推醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。在醫(yī)院內(nèi)部管理中，要明確全面預(yù)算管理流程，構(gòu)建起各部門(mén)科室和全體醫(yī)務(wù)人員積極參與的預(yù)算管理體系，不斷增強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的成本控制意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療資源的合理配置，合理降低成本費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院資源的精細(xì)化管理，不斷提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平。

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