全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中的運(yùn)用研究

王愛珍

摘要：全面預(yù)算管理通過實(shí)現(xiàn)良好的預(yù)算管理目標(biāo)，確保建筑施工企業(yè)獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，并有助于提升建筑企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算管理是建筑施工企業(yè)提高自身資金運(yùn)用率的有效手段，也屬于企業(yè)精細(xì)化管理的重要組成部分。在激烈的行業(yè)競爭中，建筑施工企業(yè)希望得到持續(xù)性發(fā)展，必須重視全面預(yù)算管理這一問題。因此，本文就全面預(yù)算管理進(jìn)行簡要探討，首先分析了在建筑企業(yè)管理中實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，并探討存在的問題，在此基礎(chǔ)上探討解決對策，以期為建筑施工企業(yè)管理提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；建筑施工企業(yè)；問題；對策

近年來國內(nèi)建筑行業(yè)日益飽和，市場競爭異常激烈。建筑施工企業(yè)若想確保自身戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在激烈的行業(yè)競爭中站穩(wěn)腳跟，則必須提高企業(yè)自身的核心競爭力。很多建筑施工企業(yè)除了積極開拓新業(yè)務(wù)以外，還開始重視對企業(yè)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，以提升自身競爭力。其中，全面預(yù)算管理就是達(dá)到上述目標(biāo)的有效手段之一。不僅能加強(qiáng)對企業(yè)的資金管理，讓資金得到科學(xué)合理的利用，也能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)獲得更多的收益。為此，本文著重闡述了建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的不足以及改進(jìn)對策，以期充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是指通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各部門及企業(yè)整體的相關(guān)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源系統(tǒng)管理的一種管理方式[1]。這是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的有效手段，不僅能確保企業(yè)資金的科學(xué)運(yùn)用，也能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。若與平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略管理、績效工資制等其它管理方法相結(jié)合，全面預(yù)算管理的效果將更加明顯。

建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理具有四大特征：第一，全過程性。預(yù)算管理是對企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施全過程管理，除了事中管理，也注重事前管理與事后管理。第二，全方位性。預(yù)算管理的內(nèi)容涉及到諸多方面，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等。因此，在編制企業(yè)預(yù)算方案的過程中必然會牽涉到企業(yè)中的不少部門，如產(chǎn)供銷部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門等。第三，全員性。開展全面預(yù)算管理工作，要求企業(yè)內(nèi)部全體人員都必須參與進(jìn)來。不僅有企業(yè)的高層與部門負(fù)責(zé)人，也包括基層崗位的員工。第四，以觀察項(xiàng)目預(yù)算為核心。在對工程項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，必須以預(yù)算為核心，加強(qiáng)對相關(guān)活動(dòng)的管控，實(shí)現(xiàn)對施工成本的控制。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有助于企業(yè)內(nèi)控管理的全面落實(shí)

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展全局角度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)開展預(yù)算管理編制工作，并確保標(biāo)準(zhǔn)的全面執(zhí)行。這有助于企業(yè)資源得到合理分配，并能利用現(xiàn)有資源來取得更好的成果。通過進(jìn)一步健全考核機(jī)制，為企業(yè)建設(shè)方案的修整與優(yōu)化提供參考依據(jù)。通過在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范的治理框架，形成健全的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以充分激發(fā)職工工作潛力。同時(shí)，將各項(xiàng)管理活動(dòng)貫穿在企業(yè)整體運(yùn)營活動(dòng)中，從而確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作的順利落實(shí)。這有助于約束職工行為，也為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立鋪墊了基礎(chǔ)。

（二）有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

落實(shí)預(yù)算管理工作是企業(yè)管理人員根據(jù)市場發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)自身需求所制定的一個(gè)預(yù)算方案[2]。經(jīng)過科學(xué)預(yù)測制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。加強(qiáng)預(yù)算管理，不僅能確保建筑施工企業(yè)相關(guān)運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)的有效落實(shí)，也能讓企業(yè)各項(xiàng)資源得到高效利用。

（三）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)績效量化

在加強(qiáng)全面預(yù)算管理的同時(shí)，需根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況與需求，制定相應(yīng)的評估標(biāo)準(zhǔn)，以更好地量化企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的績效。這需要安排專業(yè)人員開展這項(xiàng)工作。企業(yè)管理人員參照績效量化標(biāo)準(zhǔn)，出臺健全的激勵(lì)與約束制度，實(shí)現(xiàn)對職工工作行為的有效約制，起到督促與激勵(lì)的作用，提升個(gè)人工作績效。健全規(guī)范的管理機(jī)制有助于對全體職工工作行為的有力約束，在一定程度上能促使建筑企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的提升。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向脫節(jié)嚴(yán)重

當(dāng)前，不少建筑施工企業(yè)忽視了企業(yè)戰(zhàn)略的制定，導(dǎo)致在選擇戰(zhàn)略的時(shí)候流于形式。由于缺少企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向，使得全面預(yù)算編制內(nèi)容往往沒有反映出長期業(yè)務(wù)目標(biāo)，大多為短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從某些層面來看，短期預(yù)算目標(biāo)直接脫離了企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，而各個(gè)階段準(zhǔn)備與預(yù)算指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)有效的銜接，達(dá)不到預(yù)期效果。

（二）預(yù)算編制與規(guī)劃缺乏合理性

影響全面預(yù)算管理實(shí)施成效一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算指標(biāo)編制的合理性?？梢姡谌骖A(yù)算管理中預(yù)算編制有著重要的地位。不少建筑企業(yè)未認(rèn)識到這一點(diǎn)，沒有將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，存在預(yù)算脫節(jié)問題。在開展預(yù)算編制工作時(shí)沒有對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)有效的核算，加上各部門間缺乏溝通，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)自身實(shí)際嚴(yán)重不符[3]。還有個(gè)別建筑企業(yè)所選用的預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理，直接在現(xiàn)有指標(biāo)上作稍微變動(dòng)，但是在具體執(zhí)行中卻隨意變動(dòng)，從而削弱了預(yù)算管理的權(quán)威性。

（三）監(jiān)督與考評力度不夠

監(jiān)督與考評屬于企業(yè)全面預(yù)算管理體系中的重要內(nèi)容，占有極為關(guān)鍵的地位。但是不少建筑企業(yè)并未嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)監(jiān)督與考評制度，導(dǎo)致監(jiān)督與考評力度薄弱。這在部分建筑企業(yè)中比較普遍，致使預(yù)算效果欠佳，進(jìn)而限制了全面預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮。

四、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

伴隨著社會的快速發(fā)展，各行業(yè)間的競爭日趨激烈。為了在激烈的行業(yè)競爭中得到長遠(yuǎn)發(fā)展，建筑企業(yè)有必要將全面預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中。首先，建筑施工企業(yè)管理層必須高度重視全面預(yù)算管理，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分了解全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義與實(shí)施方法。可組織管理層到大規(guī)模企業(yè)中去參觀學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)將全面預(yù)算管理理念融入到自身企業(yè)中。其次，對企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)，提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供人才支持。最后，通過各種通俗易懂、生動(dòng)有趣的方式向全體職員宣傳全面預(yù)算管理，使其了解全面預(yù)算管理的意義，主動(dòng)配合全面預(yù)算管理工作，從而為全面預(yù)算管理工作的開展打好基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)編制企業(yè)預(yù)算

1.為保證預(yù)算編制結(jié)果的真實(shí)性與有效性，必須嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制流程。在編制流程中必須嚴(yán)格遵循“上下結(jié)合、歸口管理”的原則，并對預(yù)算編制時(shí)間與步驟進(jìn)行合理設(shè)計(jì)[4]。此外，工作人員應(yīng)搞好前期調(diào)查，做好相關(guān)信息的搜集整理工作，為預(yù)算編制工作奠定好基礎(chǔ)。由預(yù)算管理部門嚴(yán)格核查相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，使指標(biāo)與企業(yè)成本控制要求相符。

2.遵循自上而下、自下而上相結(jié)合的原則開展全面預(yù)算編制工作。建筑企業(yè)基層單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定預(yù)算方案，并上報(bào)給分部門。然后，由分部門負(fù)責(zé)編制本部門的預(yù)算草案，并將其上交給預(yù)算管理委員會。最后，預(yù)算管理委員會參考上述資料制作本企業(yè)整體預(yù)算方案，并把方案發(fā)放給各分部門。若分部門有意見可及時(shí)提出，等到?jīng)]有異議后，方可作為正式的預(yù)算方案，并督促各部門嚴(yán)格加以執(zhí)行。在編制預(yù)算方法的過程中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，選用最佳的預(yù)算編制方法。比如，對處于成長期的企業(yè)來說，可選用彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算法。對于環(huán)境與目標(biāo)變化不大的企業(yè)來說，可選用固定預(yù)算、零基預(yù)算法。

3.為確定項(xiàng)目總預(yù)算，需要各部門在預(yù)算編制過程中互相配合，分工協(xié)作。首先，搜集項(xiàng)目收入、工程直接與間接成本，并將其進(jìn)行合理分類，從而計(jì)算出該項(xiàng)目的預(yù)計(jì)合同總收入與總成本。然后，參照企業(yè)批復(fù)的總預(yù)算額度，將總預(yù)算細(xì)化為年度、季度、月度施工生產(chǎn)預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制好年度、季度、月度的預(yù)算方案。其中，月度預(yù)算計(jì)劃規(guī)定在月底應(yīng)根據(jù)下一月的產(chǎn)值目標(biāo)，把生產(chǎn)需要的材料、人力、現(xiàn)場管理費(fèi)等信息詳細(xì)羅列出來，并將其落實(shí)到相應(yīng)的部門與崗位上。

（三）重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)資金的有效運(yùn)作與管控

作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金管理在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作過程中都貫穿著資本的收入與支出活動(dòng)。因此，企業(yè)資金鏈管理必須全面有效。通過強(qiáng)化對企業(yè)資金的監(jiān)管，從而盡量防控資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理原則規(guī)定企業(yè)建設(shè)資金僅能用于基本建設(shè)項(xiàng)目的特殊用途與功能，若將資金用于施工的其它方面，則必然會引起項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而增大了項(xiàng)目實(shí)施的金融約束影響。對此，建筑企業(yè)可制定嚴(yán)格的專項(xiàng)資金審判程序，加強(qiáng)對建設(shè)資金的監(jiān)管。凡是大額建設(shè)資金的流動(dòng)，必須由相關(guān)監(jiān)管部門與財(cái)政部門聯(lián)合審核，并進(jìn)一步健全建設(shè)資金支付審批程序。建筑施工企業(yè)與項(xiàng)目部簽訂關(guān)于資金監(jiān)管協(xié)議，確保對項(xiàng)目部資金流向、薪酬發(fā)放等活動(dòng)進(jìn)行有力監(jiān)管[5]。各項(xiàng)目部需嚴(yán)格遵守?？顚Ｓ迷瓌t，并嚴(yán)格按照預(yù)算方案使用資金，嚴(yán)禁各種違規(guī)挪用、拆借、轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金行為。建筑施工企業(yè)為保證各項(xiàng)目在計(jì)劃工期內(nèi)順利實(shí)施，必須參照全面預(yù)算管理報(bào)告數(shù)據(jù)制定出各項(xiàng)目的撥付計(jì)劃以及資金保障計(jì)劃，根據(jù)項(xiàng)目的具體進(jìn)展，適當(dāng)調(diào)整資金總量與保障方向。

（四）進(jìn)一步改進(jìn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理信息化水平

隨著建筑行業(yè)競爭的加劇以及信息技術(shù)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)應(yīng)盡快建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。這能為建筑企業(yè)搭建預(yù)算編制、執(zhí)行、分析為一體的管理平臺。通過建設(shè)各項(xiàng)目成本費(fèi)用指標(biāo)的數(shù)據(jù)庫，確保能及時(shí)追蹤各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)的動(dòng)態(tài)。此外，借助信息化手段有助于管控企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整工作。在對企業(yè)資源進(jìn)行最優(yōu)配置的基礎(chǔ)上，對企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效整合，從而保障全面預(yù)算管理的有效性與實(shí)時(shí)性。

（五）重視監(jiān)督與考評，健全獎(jiǎng)懲機(jī)制

建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中必須加大監(jiān)督與考評的控制力度。通過多角度、多方位地監(jiān)督全面預(yù)算管理涵蓋的相關(guān)項(xiàng)目，以保證獲取的預(yù)算信息是全面準(zhǔn)確的。同時(shí)，加強(qiáng)考評管理，促使企業(yè)管理效率的提升。根據(jù)預(yù)算編制方案，層層細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，并落實(shí)到人頭。進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告與分析制度，全面深入分析分部門的預(yù)算執(zhí)行情況。通過績效審計(jì)與工程決算等手段來增強(qiáng)預(yù)算管理的監(jiān)管效果。此外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)注重預(yù)算考評結(jié)果，把考核指標(biāo)與職工薪酬相掛鉤，形成公平、公開的激勵(lì)機(jī)制。基于預(yù)算實(shí)際需求，由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)完成季度、月度滾動(dòng)預(yù)算的編制工作，同時(shí)，經(jīng)常開展資金調(diào)度會議。此外，將企業(yè)管理手段有機(jī)融入到全面預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程中，以確保預(yù)算管理的全面性與有效性。

五、結(jié)語

近年來隨著國內(nèi)建筑行業(yè)的逐步飽和，行業(yè)競爭也尤為激烈。為此，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需要，從戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)制定全面預(yù)算管理機(jī)制，確保各項(xiàng)資源得到充分利用，將各項(xiàng)潛力充分挖掘出來，從而提高自身的市場競爭力。

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