電網(wǎng)技改工程審計(jì)中的“四維度”模式運(yùn)用

趙彥杰

摘 要：在電網(wǎng)建設(shè)中的投資中，技改工程是一個(gè)主要類型，其范圍比較廣，投入資金對(duì)電網(wǎng)可靠運(yùn)行影響比較大，為此要強(qiáng)化技改工程的審計(jì)管理。在審計(jì)技改工程中，目前主要運(yùn)用“四維度”模式，其四個(gè)維度分別是組織機(jī)構(gòu)、審計(jì)前的準(zhǔn)備、實(shí)施審計(jì)和成果運(yùn)用。本文主要介紹對(duì)電網(wǎng)技改工程實(shí)施審計(jì)管理的重要意義，并探究“四維度”模式在審計(jì)中的具體運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng) 技改工程 四維度 審計(jì)管理

技改工程，也就是技術(shù)改造工程，在電力行業(yè)中主要指電力企業(yè)利用現(xiàn)有資金，通過新型的材料、設(shè)備、工藝和技術(shù)等更新或改造舊生產(chǎn)設(shè)施和配套設(shè)備，從而提升電力企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行效率，是電網(wǎng)建設(shè)中一項(xiàng)主要項(xiàng)目。

一、技改工程實(shí)施審計(jì)管理的意義

在電網(wǎng)技改工程中實(shí)施審計(jì)管理，其主要意義包括：一是有助于對(duì)技改工程的投資項(xiàng)目進(jìn)行控制；二是技改工程的建設(shè)成本得到大幅度降低；三是技改工程管理更加規(guī)范化；四是對(duì)工程審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)做有效預(yù)控；五是能夠有效防止腐敗問題發(fā)生。

二、“四維度”模式在審計(jì)管理技改工程中的應(yīng)用

（一）組織機(jī)構(gòu)

四維度審計(jì)管理中的其中一個(gè)維度是組織機(jī)構(gòu)，從這一維度出發(fā)，在審計(jì)管理中應(yīng)該采取的應(yīng)用措施是：

（1）強(qiáng)化建設(shè)組織機(jī)構(gòu)，健全管理監(jiān)督體制。比如某供電企業(yè)為加強(qiáng)管理技改工程的審計(jì)工作，成立了專門的審計(jì)委員會(huì)，主任由總經(jīng)理擔(dān)任，成員是有關(guān)管理單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，將工程的管理界面做細(xì)致劃分，明確在審計(jì)技改工程中各個(gè)部門的管理責(zé)任，各部門都做好自身工作，彼此之間積極進(jìn)行溝通和交流，從組織上支持審計(jì)職權(quán)履行。

（2）實(shí)施審計(jì)的方式要拓展，有效提升審計(jì)質(zhì)量。在對(duì)技改工程的審計(jì)中，為使內(nèi)部審計(jì)更加公正，緩解審計(jì)壓力，采取的審計(jì)方式是有效結(jié)合外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)提供監(jiān)督與指導(dǎo)，保證審計(jì)工作的開展重點(diǎn)突出、分類型、分階段。外部審計(jì)的重點(diǎn)是核實(shí)工程造價(jià)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)和解決管理問題，不僅將外部審計(jì)的長處充分發(fā)揮出來，也有效避免因不了解電力工程而出現(xiàn)的審計(jì)缺陷，提升審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)前的準(zhǔn)備

四維度審計(jì)管理的第二個(gè)維度是審計(jì)前的準(zhǔn)備，其在電力技改工程中的應(yīng)用是：

（1）有效利用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，達(dá)到審計(jì)的雙層覆蓋。依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的因素，依照類別分析供電企業(yè)技改工程在年初計(jì)劃中設(shè)置的總量，并依照建設(shè)方式、資金量等條件對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。在審計(jì)樣本的選擇中，要科學(xué)化、合理化，一些工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)比較低可以予以排除，提升審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的雙層覆蓋，也就是樣本選擇達(dá)到大額資金的全覆蓋和項(xiàng)目類型的全覆蓋，在審計(jì)實(shí)務(wù)中真正將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念融入進(jìn)來。

（2）審計(jì)方案要統(tǒng)籌編制，重點(diǎn)突出兩級(jí)管控。依據(jù)電網(wǎng)技改工程的特征，要對(duì)審計(jì)方案實(shí)施統(tǒng)籌編制，審計(jì)流程與制度依據(jù)要統(tǒng)一化，強(qiáng)化分析和監(jiān)督對(duì)項(xiàng)目資金的使用。與此同時(shí)，在技改工程審計(jì)、結(jié)算方案的基礎(chǔ)之上，要對(duì)審計(jì)管理進(jìn)行深化，側(cè)重工程建設(shè)的關(guān)鍵流程，將審計(jì)的重心分別確定下來，尤其要重點(diǎn)審計(jì)竣工財(cái)務(wù)的決算與施工結(jié)算，依照施工結(jié)算審計(jì)中已經(jīng)審定的施工造價(jià)，借助于竣工財(cái)務(wù)在決算審計(jì)管理中的問題，達(dá)到兩級(jí)管控。

（3）組織培訓(xùn)造價(jià)實(shí)務(wù)，提高工作人員專業(yè)能力。電網(wǎng)技改工程的審計(jì)管理，主要還在于審計(jì)管理的工作人員，只有工作人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力得到提升，才能做好審計(jì)管理工作。比如某供電企業(yè)組織開設(shè)了管理工程造價(jià)實(shí)務(wù)的培訓(xùn)班，培訓(xùn)內(nèi)容包括實(shí)務(wù)操作、理論知識(shí)兩個(gè)部分，涉及了結(jié)算編制方法、工程造價(jià)在編制中的問題、該電力企業(yè)技改工程管理預(yù)決算的有關(guān)規(guī)定，管理工程造價(jià)的基本知識(shí)等等內(nèi)容。同時(shí)，在培訓(xùn)中對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了詳細(xì)化解毒，統(tǒng)一了處理原則和審計(jì)口徑，通過這種針對(duì)性培訓(xùn)，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平得到大幅度提升，審計(jì)管理工作也能夠更好地開展。

（三）實(shí)施審計(jì)

在四維度審計(jì)模式中，最為關(guān)鍵的一個(gè)維度就是審計(jì)實(shí)施。在運(yùn)用該維度審計(jì)管理電網(wǎng)技改工程的具體措施是：

（1）采取信息化手段開展技改工程的審計(jì)工作，加強(qiáng)管控建設(shè)過程。加強(qiáng)審計(jì)在信息化方面的應(yīng)用，審計(jì)工作的開展要有效運(yùn)用如生產(chǎn)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息化手段。比如在ERP系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)著系統(tǒng)狀態(tài)和用戶狀態(tài)，通過對(duì)用戶狀態(tài)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，從而管控系統(tǒng)操作，審計(jì)能夠?qū)崟r(shí)在線開展。比如在ERP系統(tǒng)中，執(zhí)行物資入庫單，對(duì)物資采購的原始價(jià)格進(jìn)行查詢，對(duì)該價(jià)格符不符合采購合同、有沒有加價(jià)現(xiàn)象進(jìn)行審查。同時(shí)，也可以執(zhí)行庫存查詢的操作，顯示出某一類物資的具體庫存數(shù)量等等。通過對(duì)各類信息系統(tǒng)的融合運(yùn)用，在建設(shè)階段能夠有效收集原始資料，對(duì)財(cái)務(wù)決算、施工結(jié)算、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)等全部過程的管控情況進(jìn)行審查，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)過程的監(jiān)督，有效提升審計(jì)效率。

（2）監(jiān)督項(xiàng)目的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，規(guī)范管理要分層實(shí)施。在建設(shè)項(xiàng)目的過程中，要現(xiàn)場監(jiān)督關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，執(zhí)行三個(gè)層面的監(jiān)督，包括抽檢、專業(yè)檢查和自檢。自檢是施工方自己進(jìn)行的檢驗(yàn)，在檢驗(yàn)后形成隱蔽工程的記錄單或者工程的簽證單；專業(yè)檢查主要是專業(yè)管理和監(jiān)理部門來負(fù)責(zé)，對(duì)工作記錄單是否準(zhǔn)確、真實(shí)進(jìn)行認(rèn)定；抽檢主要是審計(jì)單位負(fù)責(zé)，對(duì)工作記錄單是否合理、規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。

（四）成果運(yùn)用

四維度審計(jì)管理模式的最后一個(gè)維度就是運(yùn)用成果，具體措施是：

（1）加強(qiáng)落實(shí)審計(jì)報(bào)告，做好整改監(jiān)督工作。審計(jì)報(bào)告在經(jīng)過充分的研究和討論后，督促有關(guān)單位在限定日期之前完成落實(shí)和整改工作并對(duì)整改情況及時(shí)進(jìn)行檢查，懲處整改不力部門。同時(shí)要將整改工作和獎(jiǎng)金聯(lián)系到一起，加強(qiáng)審計(jì)的整改趨勢。

（2）對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行充分的運(yùn)用，及時(shí)健全內(nèi)控管理制度。審計(jì)成果不但是對(duì)工程造價(jià)的審定，也是為建設(shè)內(nèi)控制度提供建議。比如某電力企業(yè)依據(jù)技改工程中的不足，及時(shí)制定了管理辦法，規(guī)范、界定了工作流程和職責(zé)分工，加強(qiáng)對(duì)技改工程的管理。

三、結(jié)束語

電網(wǎng)技改工程中投入的資金較大，也是很容易出現(xiàn)審計(jì)問題的工程項(xiàng)目。電力企業(yè)要在技改工程審計(jì)管理中要積極應(yīng)用四維度模式，從審計(jì)全過程管理技改工程，從而提高技改工程的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李申.淺談“四維度”電網(wǎng)技改工程審計(jì)管理[J].中國電業(yè)，2017（3）