營改增對企業(yè)會計核算的影響及對策

王越菲

摘要：隨著國家對市場經(jīng)濟(jì)調(diào)控的改變，營業(yè)稅改增值稅這項(xiàng)政策將直接影響企業(yè)的利潤核算、現(xiàn)金流、票務(wù)管理、收入核算等。本文對營業(yè)稅改增值稅條件下，企業(yè)會計核算制度的影響以及如何制定相應(yīng)對策進(jìn)行分析，以供參考。

摘要：營改增；會計核算；影響；對策

1.營改增的概念

營業(yè)稅主要是指企業(yè)繳稅過程中，依照企業(yè)營業(yè)額進(jìn)行收稅的稅種，征稅對象主要是銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供勞務(wù)的應(yīng)稅單位以及個人。增值稅主要指的是依照營業(yè)額當(dāng)中增值部分的征稅，納稅人在進(jìn)行銷售進(jìn)口貨物、修配勞務(wù)、提供加工等方式下獲取利潤的部分需要納稅。應(yīng)稅業(yè)務(wù)人依照繳納稅額可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在稅務(wù)核算的過程中，營改增主要指的是將企業(yè)本來需要繳納的營業(yè)稅項(xiàng)目變成繳納增值稅。在“營改增”稅收的條件下，可以讓企業(yè)重復(fù)繳稅的情況大大降低，既能夠避免偷稅漏稅行為的出現(xiàn)，也可以讓企業(yè)的負(fù)擔(dān)降低。

2.營改增政策對企業(yè)會計核算的影響分析

2.1營改增對企業(yè)收入核算的具體影響

營改增工作后，由于增值稅本質(zhì)上是價外稅，企業(yè)只需要將增值部分進(jìn)行繳稅就可以了，可以利用這種價稅分離的方式對企業(yè)納稅經(jīng)營產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，不含稅的價格相當(dāng)于含稅價格/（1+增值稅稅率），下降的百分比是1-1/（1+增值稅稅率），另外，由于某些增值項(xiàng)目無法抵扣，所以企業(yè)會產(chǎn)生多繳增值稅的問題，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)營利潤出現(xiàn)影響。

2.2營改增對企業(yè)利潤以及現(xiàn)金核算的影響

顯而易見，企業(yè)現(xiàn)金的增減和稅負(fù)情況呈反比，企業(yè)經(jīng)營利潤情況和企業(yè)的營業(yè)稅變化、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)收入等息息相關(guān)。傳統(tǒng)的稅收制度當(dāng)中，國內(nèi)企業(yè)是依照預(yù)繳的手段來將稅金繳納，這樣就會直接影響企業(yè)內(nèi)部資金流動情況，與此同時，企業(yè)在經(jīng)營管理的時候，營業(yè)稅以及其他稅種會依照工程項(xiàng)目的進(jìn)度情況來繳納，但是總額度一般情況下會高于需要繳納的稅金，因此企業(yè)預(yù)繳稅款會造成流動資金減少的問題，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率和利潤產(chǎn)生直接影響，也會影響企業(yè)經(jīng)營活動的開展。“營改增”之后，國內(nèi)企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營活動完成之后，再將稅金繳納上去，這樣不會導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中資金流轉(zhuǎn)情況產(chǎn)生影響，可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營正常開展進(jìn)行保護(hù)。

2.3營改增對成本核算方面的影響

在“營改增”工作沒有實(shí)施之前，企業(yè)再交稅的過程中一定要將實(shí)際成本和進(jìn)項(xiàng)稅額分離，但是這項(xiàng)稅改政策開始之后，可以通過銷項(xiàng)稅發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，抵扣額度和納稅人身份以及專用票據(jù)的類型有一定關(guān)系。在稅改政策推行之后，可以讓很多中小型企業(yè)擺脫使用專用發(fā)票的限制，與此同時還對企業(yè)在設(shè)備費(fèi)用、人工費(fèi)用、材料費(fèi)用的核算方面產(chǎn)生了很大的影響，能夠讓企業(yè)的稅負(fù)壓力大大減輕。

3.營改增下加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)和會計管理策略

3.1加強(qiáng)增值稅納稅籌劃

營改增影響企業(yè)的表現(xiàn)有很多。在納稅方面，主要對納稅統(tǒng)籌產(chǎn)生較大影響，企業(yè)增值稅納稅統(tǒng)籌主要是一種在國家范圍內(nèi)，通過科學(xué)手段控制企業(yè)納稅的方法和手段，最終目的是為了讓企業(yè)減稅。國家在進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅改革之后，在增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)抵扣方面出現(xiàn)了一定的變化，而且非常復(fù)雜，需要相關(guān)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的會計核算管理人員重視。在企業(yè)經(jīng)營的過程中需要對內(nèi)部購銷系統(tǒng)進(jìn)行不斷完善，并且整合和調(diào)整。企業(yè)預(yù)算和購銷部門在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的時候，一定要加強(qiáng)管理，特別是增值稅的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)管理和統(tǒng)籌工作。企業(yè)發(fā)展的過程中，一定要讓增值稅納稅統(tǒng)籌水平提高，依照自身發(fā)展以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定合理制定企業(yè)發(fā)展過程中的增值稅納稅統(tǒng)籌方案，讓企業(yè)減負(fù)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3.2積極調(diào)整企業(yè)的會計核算方案

當(dāng)前國內(nèi)財會人員進(jìn)行財務(wù)核算的過程中，一定要依照“營改增”改革過程中的各項(xiàng)稅務(wù)要求，與公司的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行結(jié)合，有計劃地進(jìn)行稅務(wù)方案的完善，要讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低，還能讓企業(yè)的效益和利潤提高，另外由于需要匹配進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅。企業(yè)財務(wù)管理過程中一定要依照企業(yè)日常經(jīng)營的收入情況在法律法規(guī)的條件下科學(xué)合理的調(diào)整增值稅需繳納的稅額，讓企業(yè)的稅負(fù)壓力降低，另外還需要對我國各地區(qū)納稅稅率進(jìn)行考慮，財會工作者需要對其進(jìn)行合理劃分，并且選擇最合適的稅額核算方法，不單單能夠讓企業(yè)及時地、合理地制定有針對性的稅務(wù)方案，讓企業(yè)依照各納稅等級和稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅，讓會計核算效率進(jìn)一步提高。

3.3加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)核算流程的優(yōu)化

我國在推行營改增政策之后，各企業(yè)的會計部門一定要對財務(wù)會計核算流程進(jìn)行重新規(guī)劃，并且制定出相應(yīng)的重組方案，與此同時還需要在當(dāng)前財務(wù)核算流程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對財務(wù)核算方法進(jìn)行創(chuàng)新。各企業(yè)需要依照財務(wù)流程的優(yōu)化結(jié)果進(jìn)行會計小組和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，分清機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，比如說系統(tǒng)機(jī)構(gòu)專門對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和開發(fā)，會計小組主要對財務(wù)管理過程進(jìn)行應(yīng)用，并且有效監(jiān)管相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)需要調(diào)整和優(yōu)化財務(wù)核算流，進(jìn)一步對財務(wù)資料保管系統(tǒng)進(jìn)行完善。

3.4提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

在營改增改革的過程中，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理會出現(xiàn)一定的問題和紊亂，這就要求企業(yè)的財務(wù)人員在“營改增”稅改的過程中，進(jìn)一步讓自身的業(yè)務(wù)能力和水平提高，確保企業(yè)在新稅務(wù)改革的條件下，順利完成報稅，并且與新政策的變化相適應(yīng)。財務(wù)人員只有不斷地進(jìn)行實(shí)踐和努力才能在工作中不斷提高自己，完善自己，確保財務(wù)工作的合理性和正確性，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量，企業(yè)需要及時為會計人員和財務(wù)管理人員提供培訓(xùn)的機(jī)會，讓職工的專業(yè)技能提高，確保企業(yè)可以快速可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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