企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)的探討

李祖瑤

摘要：2018年是全面貫徹黨的十九大精神的開(kāi)局之年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)起著非常重大的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)該從戰(zhàn)略上重視財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，滲透貫通到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核工作不到位，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，文章對(duì)財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容和要點(diǎn)分別進(jìn)行了探討和分析。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)審核

一、財(cái)務(wù)審核的內(nèi)涵

企業(yè)管理財(cái)務(wù)審核工作中，財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、外購(gòu)發(fā)票及合同的簽訂等進(jìn)行合規(guī)性、合理性、合法性檢查，不僅有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，而且還可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)審核在企業(yè)管理中的重要性

1. 企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核工作有效執(zhí)行能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理與經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中的潛在問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)信息，為決策部門(mén)提供具有較高參考價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息，為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力保障。

2. 企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，完善企業(yè)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，為企業(yè)積極創(chuàng)新改革提供動(dòng)力。

3. 企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)審核工作可及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為預(yù)算的編制與執(zhí)行提供依據(jù)，督促企業(yè)更加靈活的調(diào)整經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，在法律法規(guī)及管理制度的約束下獲得更好的發(fā)展，從而更加高效的實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)

（一） 報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核

1. 對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的合理性和合法性審核

審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度，所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。（如：支付的大額款項(xiàng)是否符合合同約定，超出合同金額的是否簽訂了補(bǔ)充合同、超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)是否有特殊情況說(shuō)明等）。

2. 對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的真實(shí)性和完整性審核

對(duì)原始憑證的內(nèi)容、所附附件及填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，審核原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)，填寫(xiě)的基本內(nèi)容有無(wú)缺陷，相關(guān)授權(quán)人員簽章是否齊全。（如：采購(gòu)類(lèi)報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)包含發(fā)票、采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單、采購(gòu)合同復(fù)印件等）。

3. 對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的正確性和及時(shí)性審核

審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算是否正確，當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用是及時(shí)入帳。審核企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)督促當(dāng)事人及時(shí)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)、不得提前或者延后，過(guò)時(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)管理決策者的使用價(jià)值會(huì)大大降低，甚至無(wú)效。（如：每年的12月月底財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)出具決算通知，通知各部門(mén)和供應(yīng)商及時(shí)將當(dāng)年的費(fèi)用單據(jù)交于財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)相關(guān)制度報(bào)銷(xiāo)或掛帳）。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

1. 帳表、帳實(shí)相符性審核

通過(guò)審核會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿是否相符，會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)是否相符，能發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，有利于查明原因，明確責(zé)任，有利于改善管理、提高效益，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性。（如：審核資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金應(yīng)等于出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳的合計(jì)數(shù)，并與每月現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)實(shí)有數(shù)與銀行對(duì)帳單金額進(jìn)行核對(duì)）。

2. 會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽相關(guān)性審核

通過(guò)審核會(huì)計(jì)報(bào)表，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)動(dòng)能力、企業(yè)的盈力能力，以此評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的矛盾和問(wèn)題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線索。（如：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說(shuō)明應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)收帳款的管理水平越高，反之企業(yè)管理的水平就越低）。

（三）合同的審核

財(cái)務(wù)審核合同屬于專(zhuān)業(yè)性審核，無(wú)需面面俱到，一般應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的范疇著眼進(jìn)行審核。

1. 對(duì)合同標(biāo)的物結(jié)算條款的審核

單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最常涉及到的是購(gòu)銷(xiāo)合同，在審核購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)，應(yīng)關(guān)注合同標(biāo)的物的名稱(chēng)、數(shù)量，計(jì)價(jià)、履行方式及違約賠償金條款的審核。

（1）合同標(biāo)的物的名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格、品種、度量衡計(jì)量單位要具體。

（2）合同中的單價(jià)是含稅價(jià)或者是不含稅價(jià)，涉及國(guó)外采購(gòu)合同貨幣計(jì)量的，應(yīng)盡量選用利于我方匯率來(lái)計(jì)量。

（3）簽訂合同時(shí)可以通過(guò)啟信寶軟件查詢對(duì)方的信用情況，然后確定付款方式（如：貨到付款、款到發(fā)貨，預(yù)付貨款、分期付款、驗(yàn)收完付款等）。

（4）審核違約責(zé)任條款時(shí)，應(yīng)關(guān)注訂金、定金、押金和保證金文字表述的審核，訂金、押金和保證金是可以退的，而定金非但不可以退，而且未履行收款方還需要雙倍返還。

2. 對(duì)合同涉及稅務(wù)事項(xiàng)的審核

（1）簽訂合同時(shí)應(yīng)確定對(duì)方納稅人性質(zhì)（小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人），以此來(lái)確定發(fā)票開(kāi)具類(lèi)型（增值稅專(zhuān)票或者普通發(fā)票）。

（2）合同中涉及兼營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)分別注明稅率。（如：物業(yè)公司與業(yè)主簽訂合同時(shí)，涉及到的租金稅率是適用10%的稅率還是5%的征收率，代收的電費(fèi)稅率16%，代收的采暖費(fèi)、收取的物業(yè)管理費(fèi)，稅率應(yīng)該分項(xiàng)填寫(xiě)清楚）。

（四）發(fā)票的審核

隨著全面“營(yíng)改增”稅制改革，國(guó)家對(duì)于增值稅發(fā)票的使用和開(kāi)具的規(guī)范性頒布了“史上最嚴(yán)發(fā)票令”。所以在日常財(cái)務(wù)審核工作中應(yīng)注意以下事項(xiàng)。

1. 開(kāi)具項(xiàng)目完整性審核

增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方信息必須完整，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方必須要有單位名稱(chēng)及納稅人統(tǒng)一代碼。如果涉及到取得的是不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)等納稅人開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，關(guān)注備注欄填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全完整。

2. 發(fā)票簡(jiǎn)碼特定性審核

自全面“營(yíng)改增”稅制改革后，稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼相關(guān)功能，審核發(fā)票時(shí)應(yīng)關(guān)注發(fā)票中銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)及服務(wù)的名稱(chēng)是否按照稅控系統(tǒng)中編碼開(kāi)具。

3. 發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性審核

銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票；購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。如：超市購(gòu)買(mǎi)辦公用品和食品，不能全部開(kāi)具辦公用品，而應(yīng)該分別如實(shí)開(kāi)具，涉及開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票時(shí)，還必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)出的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票用章。

4. 發(fā)票印章正確性審核

審核納稅人開(kāi)具的發(fā)票，是否在增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，是否存在蓋章錯(cuò)誤（蓋財(cái)務(wù)章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，發(fā)票專(zhuān)用章上的社會(huì)統(tǒng)一信用代碼及納稅人名稱(chēng)是否和發(fā)票上銷(xiāo)售方名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)一致。

四、如何提升企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核的有效性

綜上所述，鑒于財(cái)務(wù)審核對(duì)企業(yè)管理的重要性和促進(jìn)作用，企業(yè)一方面不僅要健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，強(qiáng)化企業(yè)部門(mén)之間的聯(lián)系，并形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的運(yùn)行模式，更要保障強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性；另一方面企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)審核人員定期進(jìn)行考評(píng)審查，督促其學(xué)習(xí)最新會(huì)計(jì)和稅法法規(guī)，以便提升其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，保證審核工作質(zhì)量和效率。企業(yè)財(cái)務(wù)審核職能的充分發(fā)揮，能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，也更加有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

李勁.淺議會(huì)計(jì)審核在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].科技創(chuàng)業(yè)，2014（08）.

（作者單位：陜西省電子技術(shù)研究所）