關(guān)于環(huán)保制造公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策的思考

趙為濤

【摘 要】隨著我國(guó)對(duì)環(huán)保行業(yè)越來(lái)越重視，環(huán)保行業(yè)存在無(wú)限商機(jī)，無(wú)疑環(huán)保制造公司將引領(lǐng)時(shí)代的發(fā)展，如果環(huán)保制造公司能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理執(zhí)行到位，將會(huì)使得公司如虎添翼，取得長(zhǎng)勁發(fā)展。本文對(duì)環(huán)保制造公司在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中遇到的典型問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行闡述，以期公司能夠在有計(jì)劃、有制度、有條件的環(huán)境下，靈活地展開(kāi)全面預(yù)算管理工作。公司結(jié)合自身實(shí)情將全面預(yù)算管理工作切實(shí)地執(zhí)行到位，將對(duì)公司的人、財(cái)、物等資源合理利用、降低成本起到至關(guān)重要的作用。

【關(guān)鍵詞】環(huán)保行業(yè)；制造公司；全面預(yù)算管理

一、環(huán)保制造公司為何要進(jìn)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱，其已經(jīng)成為現(xiàn)代化公司不可或缺的重要管理模式，這對(duì)于環(huán)保制造行業(yè)來(lái)說(shuō)也不例外，其能夠通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，科學(xué)地分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的資源合理配置，進(jìn)而對(duì)環(huán)保制造公司的作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持，以逐步實(shí)現(xiàn)公司的短期的、長(zhǎng)期的、乃至遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)是顯而易見(jiàn)的，但是在各個(gè)公司實(shí)際運(yùn)用和執(zhí)行過(guò)程中，還是遇到了很多的問(wèn)題，具體如下：

1.公司對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

部分管理者并沒(méi)有完全將全面預(yù)算管理很好地與公司管理進(jìn)行結(jié)合，這樣的話，使得公司全面預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮其真正的管理職能。比如，有人認(rèn)為全面預(yù)算就是做計(jì)劃，有人認(rèn)為是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，還有不少管理人員認(rèn)為全面預(yù)算的編制是財(cái)務(wù)部門或者內(nèi)控部門的事，對(duì)公司推行的全面預(yù)算管理缺乏準(zhǔn)確的理解和足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)全面預(yù)算管理工作以消極態(tài)度對(duì)待。各執(zhí)行部門若不能對(duì)全面預(yù)算有正確的認(rèn)識(shí)，將導(dǎo)致自己的工作與全面預(yù)算相脫節(jié)，預(yù)算工作將難以進(jìn)行，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也就不能實(shí)現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行中沒(méi)有足夠靈活性

全面預(yù)算工作作為一項(xiàng)前瞻性管理工作，需要在具體經(jīng)營(yíng)期之前依據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃做好統(tǒng)籌安排。但由于中國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，以及公司在面對(duì)市場(chǎng)變化需要靈活多變的特征，使銷售部門的全面預(yù)算管理工作很難準(zhǔn)確掌控，也使得公司其他管理部門、生產(chǎn)部門等在全面預(yù)算工作中缺乏針對(duì)性和有效性。這導(dǎo)致公司各部門僅僅把全面預(yù)算工作作為一項(xiàng)常規(guī)性工作，編好預(yù)算表就束之高閣，在之后執(zhí)行過(guò)程中遇到需要調(diào)整等情況，又因?qū)π枵{(diào)整事項(xiàng)前后演變過(guò)程沒(méi)有記錄、深究原因和調(diào)查等，導(dǎo)致不知如何在全面預(yù)算管理過(guò)程中處理，造成各部門在編制全面預(yù)算和執(zhí)行時(shí)缺乏靈活性。

3.執(zhí)行全面預(yù)算過(guò)程中缺乏規(guī)范性

很多公司在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，只是在某交流平臺(tái)上發(fā)一個(gè)通知，簡(jiǎn)單要求各部門要進(jìn)行預(yù)算，但并沒(méi)有給相關(guān)部門明確內(nèi)容，如：（1）使用什么格式的表單；（2）對(duì)各類成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容的要求；（3）預(yù)算過(guò)程中對(duì)于稅收的考慮；（4）某些費(fèi)用由某一個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算的明確；（5）對(duì)各部門預(yù)算的成本費(fèi)用的明細(xì)程度要求及劃分到各期間的要求；（6）對(duì)各部門預(yù)算負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳盡的培訓(xùn)等。這導(dǎo)致各部門提交上來(lái)的預(yù)算表和預(yù)算內(nèi)容是五花八門，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的人員由于自身沒(méi)有要求，使得全面預(yù)算編制的效果也是很差的，這樣為預(yù)算而預(yù)算是對(duì)實(shí)際工作沒(méi)有指導(dǎo)意義的。

4.對(duì)執(zhí)行結(jié)果監(jiān)督不到位

執(zhí)行是全面預(yù)算管理落地的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很多環(huán)保制造業(yè)公司雖然有一些監(jiān)督程序，但是在事前、事中控制上沒(méi)起到實(shí)質(zhì)性作用。一是因?yàn)樨?fù)責(zé)監(jiān)督的部門由于其日常工作繁忙，常常懈怠于檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況，使得各部門為預(yù)算而預(yù)算，不對(duì)預(yù)算結(jié)果做任何的對(duì)比分析，對(duì)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行間的差異不提任何的解決措施，自然對(duì)各部門也做不了任何的考核。二是因?yàn)楸O(jiān)督部門監(jiān)督不力，使得預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果出來(lái)的時(shí)間太靠后，再加上對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各種問(wèn)題未進(jìn)行記錄和分析，而只對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行整理分析，從而造成預(yù)算執(zhí)行已經(jīng)發(fā)生了偏差卻沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

5.預(yù)算軟件未得到有效使用

環(huán)保公司尚處于發(fā)展過(guò)程中，在國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略中，近些年顯得越來(lái)越重要，但是很多環(huán)保制造公司雖然有預(yù)算，但大部分采用的是通過(guò)辦公軟件來(lái)預(yù)算，未能將全面預(yù)算在預(yù)算軟件中進(jìn)行系統(tǒng)地管理。這也是很多發(fā)展中的環(huán)保制造公司在預(yù)算執(zhí)行中的重要問(wèn)題，即預(yù)算在執(zhí)行和考核方面沒(méi)有系統(tǒng)、準(zhǔn)確和及時(shí)的數(shù)據(jù)。

6.預(yù)算的考核與激勵(lì)制度不完善

很多環(huán)保制造公司不重視全面預(yù)算執(zhí)行中的考核與激勵(lì)及其機(jī)制的建立，從而忽視了全面預(yù)算結(jié)果的公平、公正、公開(kāi)，使得全面預(yù)算的嚴(yán)肅性得不到保障、全面預(yù)算管理的順利實(shí)施也得不到保障。多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)的編制脫離了考核環(huán)節(jié)，從而出現(xiàn)了考核目標(biāo)定位不準(zhǔn)、考核內(nèi)容模糊、考核標(biāo)準(zhǔn)未標(biāo)準(zhǔn)化以及執(zhí)行能力較差等一系列問(wèn)題。

三、解決全面預(yù)算管理問(wèn)題的對(duì)策

1.完善全面預(yù)算管理制度

建立適合環(huán)保制造公司自身的、完善的全面預(yù)算管理制度是非常必要的，它有利于公司融合各項(xiàng)資源，提高各種資源的利用率。公司預(yù)算制度要包括：全面預(yù)算的主要目的、全面預(yù)算的職責(zé)分工、全面預(yù)算的編報(bào)及審批程序、預(yù)算編制時(shí)間安排、預(yù)算執(zhí)行分析、控制、調(diào)整、考核等。如果相關(guān)的預(yù)算制度難以建立或者不完善，不能起到事先規(guī)劃的作用，就非常容易導(dǎo)致各項(xiàng)公司資源使用混亂，給公司在安排和調(diào)配人、財(cái)、物上帶來(lái)困擾。

2.執(zhí)行中要緊密切合公司實(shí)情

例如，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制，不僅可以有效地控制浪費(fèi)，而且可以有效避免很多與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相違背的支出，使公司各個(gè)部門以及全體員工都參與到控制成本費(fèi)用、提高公司利潤(rùn)這一共同目標(biāo)而奮斗。眾所周知，公司制造費(fèi)用包含變動(dòng)性費(fèi)用和固定性費(fèi)用，其中又涉及很多費(fèi)用子項(xiàng)目，而這些費(fèi)用子項(xiàng)目支出的規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)又是根據(jù)市場(chǎng)需求、工藝技術(shù)和公司發(fā)展?fàn)顩r來(lái)決定的。因此，厘清預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)需求狀況、工藝的成熟度和公司自身生產(chǎn)發(fā)展的實(shí)情出發(fā)計(jì)算出各項(xiàng)費(fèi)用，在公司成本費(fèi)用支出與利潤(rùn)之間尋找平衡，這樣才能使得公司取得長(zhǎng)勁發(fā)展，而不是短期的利潤(rùn)最大化。

3.充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)際工作的管控作用

在某個(gè)部門或某項(xiàng)具體的費(fèi)用預(yù)算需要做出調(diào)整時(shí)，預(yù)算管理部門要仔細(xì)審核，由預(yù)算委員長(zhǎng)做出決策。公司管理層、內(nèi)控部門、財(cái)務(wù)部門要高度重視全面預(yù)算管理工作。建立起“自上而下、自下而上、上下聯(lián)動(dòng)”的方式，融合公司各部門、各生產(chǎn)車間的建議和意見(jiàn)。在預(yù)算執(zhí)行中，嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理制度執(zhí)行，杜絕人為干預(yù)，維護(hù)全面預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。預(yù)算管理委員會(huì)在執(zhí)行結(jié)果分析與考核中，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門要嚴(yán)格考核，做到賞罰分明才能保障全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，才能對(duì)公司的各項(xiàng)資源使用起到真正的管控作用。

4.加強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)部門的全面預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)

各業(yè)務(wù)部門對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)的缺乏，也是使全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位的重要問(wèn)題，預(yù)算管理委員會(huì)要對(duì)其進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，讓其熟記于心并外化于執(zhí)行，主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：

（1）在實(shí)際管理中我們發(fā)現(xiàn)，5W1H原則在各業(yè)務(wù)部門都有著具體的應(yīng)用，成本費(fèi)用也遵循5W1H原則（見(jiàn)下表），這樣對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行培訓(xùn)很容易讓其理解，從而有助于各部門進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算：

（2）要讓各部門理解預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算控制方法的使用，這樣有助于各業(yè)務(wù)部門提前做好成本費(fèi)用的管控，以保證整個(gè)執(zhí)行流程的順暢。比如，常見(jiàn)的預(yù)算控制法主要有：預(yù)算控制法、定額控制法、審批控制法、歸口分級(jí)管理法等四種，這些方法是如何使用的及注意事項(xiàng)等。

5.嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理的考核與激勵(lì)制度

公司要設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)應(yīng)制定一套科學(xué)合理的預(yù)算考核制度、激勵(lì)機(jī)制，并在將其報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后以公司制度的形式下發(fā)執(zhí)行，同時(shí)考核標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確認(rèn)不得隨意更改。在預(yù)算考核過(guò)程中要堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正原則，對(duì)于考核結(jié)果要及時(shí)公布。最后將預(yù)算考核結(jié)果與執(zhí)行部門、員工的薪酬以及職位進(jìn)行掛鉤，獎(jiǎng)懲并舉。

四、結(jié)語(yǔ)

由以上論述可見(jiàn)，全面預(yù)算管理體系確實(shí)可以給公司帶來(lái)“節(jié)流”的效果，但在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)公司的內(nèi)部管理的也提出了更高的要求。尤其是環(huán)保制造公司在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大形勢(shì)下，要做好公司全面預(yù)算管理工作，使得公司取得強(qiáng)勁、高效、高質(zhì)量地發(fā)展。

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