資源枯竭型煤礦產(chǎn)能退出財務管理探析

姜新華

【摘 要】資源枯竭型煤礦產(chǎn)能退出時要面臨人員安置、債權債務關系處置等諸多難題，文章以洼里煤礦產(chǎn)能退出財務管理為例，介紹了資源枯竭型煤礦在供給側改革“三去一降一補”措施實施過程中，如何做到礦井安全關閉、員工隊伍穩(wěn)定，依法合規(guī)進行資產(chǎn)債務處理，直接影響產(chǎn)能退出各項工作的順利實施，為產(chǎn)能退出礦井提供了可借鑒的實踐方法。

【關鍵詞】產(chǎn)能退出；財務管理；資產(chǎn)負債管理；風險評估

一、煤礦產(chǎn)能退出概述

近年來，煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩嚴重，煤炭價格大幅下降，同時受國家環(huán)保剛性政策的約束，煤炭等高耗能產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費受到很大程度的限制，行業(yè)利潤大幅下滑，虧損面不斷擴大，直接影響企業(yè)資金緊張，生產(chǎn)經(jīng)營異常艱難，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷加大。正是在這樣的大背景下，2015年底，中央經(jīng)濟工作會議重點部署了供給側結構性改革，將“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”列為五大重點任務。2016年初，國務院及發(fā)改委等相關部委陸續(xù)出臺相應去產(chǎn)能政策，煤炭行業(yè)作為傳統(tǒng)能源的代表，開始步入去產(chǎn)能的進程。這一年煤炭行業(yè)的政策密集出臺，主要圍繞“化解過剩產(chǎn)能，做好職工安置”等問題做出了政策保障。

供給側結構性改革煤炭行業(yè)去產(chǎn)能，并不是簡單減產(chǎn)或關井，其主要目標在于，促進行業(yè)結構調(diào)整和布局優(yōu)化，控制風險，提升煤炭產(chǎn)業(yè)整體素質(zhì)和核心競爭力。企業(yè)管理的核心是財務管理，如何突出財務管理在產(chǎn)能退出過程中的重要作用，較好解決關井企業(yè)面臨的人員安置、資產(chǎn)債務處置等難題，切實做到礦井安全關閉、員工隊伍穩(wěn)定，依法合規(guī)進行資產(chǎn)債務處理，直接影響產(chǎn)能退出各項工作的順利實施。

二、洼里煤礦產(chǎn)能退出的背景

洼里煤礦始建于1968年10月，1974年建成投產(chǎn)，設計能力30萬噸，后經(jīng)兩次改擴建，年設計能力擴大為90萬噸，已走過了40多年的發(fā)展歷程，是龍礦集團的第一對生產(chǎn)礦井。近幾年受采場、市場雙重疊加影響，步入垂暮之年的洼里煤礦陷入困境，開采技術比較落后，深部開采的條件惡化，致使產(chǎn)能下降以及開采成本較高，成本倒掛，虧損嚴重。盡管后來想方設法依靠減產(chǎn)減人等措施治虧減虧，但仍無法擺脫虧損，礦井于2015年5月底暫停開采。

根據(jù)《關于確保完成2016年化解過剩產(chǎn)能工作目標通知》（魯煤規(guī)發(fā)〔2016〕75號），2016年洼里煤礦列入去產(chǎn)能關閉礦井計劃，2016年9月末完成礦井閉坑，確保了礦井人員、資產(chǎn)的合理分流轉移，并先后通過了龍礦集團及山東能源集團的驗收，成為山東省化解煤炭過剩產(chǎn)能驗收合格煤礦，并作為山東省化解煤炭過剩產(chǎn)能驗收合格煤礦進行了公示。

三、洼里煤礦推進產(chǎn)能退出順利實施的財務管理關鍵點

洼里煤礦結合財務管理的日常工作，突出管理理念、流程監(jiān)控和風險防控等管理重點，較好地發(fā)揮了財務管控職能。從實踐效果來看，礦井關閉到位，職工分流安置穩(wěn)妥有序，資產(chǎn)債務處置規(guī)范，同時根據(jù)條件環(huán)境的變化，適時調(diào)整財務風險的評估防范機制，順利實現(xiàn)了過剩產(chǎn)能有序退出的工作目標。

1.更新財務管理理念

隨著人員和資產(chǎn)的逐步剝離，產(chǎn)能退出煤礦的經(jīng)營活動面臨多重考驗，企業(yè)管理進入了一個相對特殊的時期，必須樹立全員財務觀念，提高財務風險防控意識，動員員工主動地參與到企業(yè)管理中，做好財務漏洞堵塞工作，提高財務管理水平。

洼里煤礦為非法人獨立核算的企業(yè)，為龍口礦業(yè)集團有限公司的二級單位。截止到2015年末在冊員工人數(shù)1118人，職工轉崗分流壓力大，資產(chǎn)債務關系復雜，因此在產(chǎn)能退出過程中需要每個人以身作則，任何部門和人員都沒有權利擅自對“錢財物”進行處分。因此，財務管控職能顯得尤為重要，保證為各項處置活動建立完整的記錄，做好痕跡化管理，經(jīng)濟活動中嚴格按照崗位不相容原則進行，陽光操作，公開運行，減少人為操作因素，降低財務管理風險。

2.加強資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)控

（1）明確責任，成立專門職能小組

成立黨政一把手任組長的資產(chǎn)處置領導小組，辦公室設在財務科，具體負責資產(chǎn)處置組織管理，做到有部署有檢查，有措施，有考核，有獎懲。各相關部門按分工履職盡責，確保資產(chǎn)處置工作按時間節(jié)點完成任務。

（2）清產(chǎn)核資，避免資產(chǎn)流失

及時對財產(chǎn)物資的增減變化、毀損報廢做到登記及時、準確、真實。需要核實資產(chǎn)包括：

①單位的土地、建筑物、構筑物、附著物等。

②閑置的資產(chǎn)；因技術原因并經(jīng)過科學論證，確需報廢、淘汰的資產(chǎn)。

③因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權或者使用權轉移的資產(chǎn)。

④盤虧、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)。

⑤已超過使用年限無法使用的資產(chǎn)。

⑥其他按文件規(guī)定需要進行處置的資產(chǎn)。

根據(jù)山東能源集團有限公司《關于轉發(fā)魯國資收益字[2016]6號開展省管所屬擬退出虧損企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》要求，對洼里煤礦進行清產(chǎn)核資，對企業(yè)申報處理資產(chǎn)進行了核實，為資產(chǎn)管理部門依法合規(guī)進行資產(chǎn)處理提供可靠依據(jù)。

（3）加強監(jiān)督，重視過程管理

設備物資管理部門認真做好調(diào)劑資產(chǎn)的登記造冊，按規(guī)定及時向財務交存資產(chǎn)處置的相關資料；財務科參與協(xié)助資產(chǎn)的后續(xù)處置，完成賬務處理并保證賬實相符，同時按規(guī)定權限向集團公司財務部匯報。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，審計部門參與資產(chǎn)處置的全過程，及時發(fā)現(xiàn)整改工作中存在的問題，防控風險，從源頭上保證國有資產(chǎn)安全完整。

3.全面清理核實債權債務

對所有債權債務進行分類，根據(jù)債權債務所處的不同階段，擬訂不同的處理方法和管理策略。

（1）加強往來債權管理。 對于復雜疑難債權項目，指定專人負責處理，盡最大可能回收資金，維護企業(yè)利益，規(guī)避經(jīng)營風險。

（2）及時補發(fā)拖欠工資，保障員工合法權益。對于拖欠員工工資、保險和員工安置費用等，按照相關規(guī)定依法合規(guī)使用國家獎補資金和地方配套資金，不足部分由企業(yè)自籌資金補發(fā)補齊，確保員工基本利益得到保障。

（3）梳理核實往來款，制定還款計劃。分類梳理核實往來科目明細，理清每筆債務的形成原因、期限和現(xiàn)狀，對證據(jù)確鑿且具償還條件的債務盡可能還清；其他尚不具備還款條件的，積極與供應商溝通協(xié)商，充分取得債權方理解和支持，通過企業(yè)內(nèi)部節(jié)約挖潛、資產(chǎn)處置變現(xiàn)等渠道籌集資金，制定科學合理的還款計劃，區(qū)分輕重緩急量力而行，最大限度防控和化解風險。

4.重視財務數(shù)據(jù)分析

產(chǎn)能退出煤礦要對財務報表反映的財務指標為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，及時掌握資產(chǎn)、負債、收入、費用等指標的變動情況，重點分析數(shù)據(jù)變化背后的影響因素，及時發(fā)現(xiàn)并查找問題原因，制定相應整改措施，為改進財務管理和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要財務信息。

5.強化風險評估與應對，提升風險管控能力

（1）做好員工思想工作，化解勞資糾紛。產(chǎn)能退出煤礦往往要面對大量的職工轉崗安置問題，如果處理不好很容易成為企業(yè)內(nèi)部和社會的不穩(wěn)定因素。洼里煤礦閉坑后，企業(yè)轉型轉產(chǎn)方向未定，人員分流渠道不能滿足要求，個體員工與企業(yè)解除、終止勞動合同，因涉及到自身切身利益，存在對經(jīng)濟補償金額期望過高，易引發(fā)矛盾糾紛。企業(yè)應根據(jù)員工個體情況，耐心做好解釋疏導工作；利用礦井現(xiàn)有資源，盡量拓寬安置渠道；同時依法依規(guī)解除、終止勞動合同，消除因支付經(jīng)濟補償額度引發(fā)不穩(wěn)定因素，避免產(chǎn)生訴訟糾紛案件。

（2）加強合同管理，解決歷史遺留問題。積極與集團公司職能部門對接，梳理歷史遺留問題形成的原因，不斷加大對合同履行情況的跟蹤力度，切實提高合同履行的質(zhì)量。對合同履行中發(fā)生的爭議，能協(xié)商解決的要盡量協(xié)商解決，注意簽訂好書面協(xié)議；不能協(xié)商解決的，應及時依法通過訴訟或者仲裁途徑處理，防止因怠于行使權利導致國家財產(chǎn)受損現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）依法合規(guī)使用獎補資金。產(chǎn)能退出煤礦往往面臨拖欠員工工資、社保的被動局面，化解過剩產(chǎn)能分流安置員工，維護企業(yè)穩(wěn)定需要大量的資金，一旦資金周轉遇到困難，極易加劇經(jīng)營風險和壓力，繼而引發(fā)更多的矛盾糾紛。

①嚴格按照《工業(yè)企業(yè)結構調(diào)整專項獎補資金管理辦法》規(guī)定用途合理使用獎補資金，按時發(fā)放職工安置費用，使職工基本生活得到了保障，切實維護了職工的合法權益，有效緩解產(chǎn)能退出企業(yè)的資金壓力，保證礦井關閉平穩(wěn)有序推進，促進了企業(yè)經(jīng)營和社會秩序的持續(xù)穩(wěn)定。

②加大對外開發(fā)力度，創(chuàng)造轉崗分流機會，2016年洼里煤礦由集團公司內(nèi)部分流安置員工449人，極大減少了安置成本的支出。

四、煤礦產(chǎn)能退出過程中的其他問題和建議

1.重視產(chǎn)能退出企業(yè)財會隊伍建設

由于受去產(chǎn)能政策影響，年齡偏大會計人員提前離崗、年輕業(yè)務骨干辭職或另謀出路，導致去產(chǎn)能企業(yè)會計人員流失嚴重，會計人員缺乏，直接影響會計基礎工作質(zhì)量的持續(xù)提升。產(chǎn)能退出礦井應注意及時補充會計人員，加強財會隊伍建設，確保會計核算和監(jiān)督職能不能弱化。一方面要加強會計知識理論的培訓和學習，提高財務人員的理論知識水平，以適應新經(jīng)濟形勢下企業(yè)對財務人員高素質(zhì)的要求；另一方面要引導財務人員將知識理論和工作實踐相結合，提高財務人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。

2.結合行業(yè)特點，進一步細化獎補資金使用范圍

根據(jù)財政部印發(fā)《工業(yè)企業(yè)結構調(diào)整專項獎補資金使用管理辦法》（財建[2016]253號文）要求，專項獎補資金主要用于：

（1）企業(yè)為退養(yǎng)職工按規(guī)定需繳納的職工養(yǎng)老和醫(yī)療保險費，以及需發(fā)放的基本生活費和內(nèi)部退養(yǎng)工傷職工的工傷保險費。

（2）解除、終止勞動合同按規(guī)定需支付的經(jīng)濟補償金和符合《工傷保險條例》規(guī)定的工傷保險待遇。

（3）清償拖欠職工的工資、社會保險等歷史欠費。

（4）彌補行業(yè)企業(yè)自行管理社會保險收不抵支形成的基金虧空，以及欠付職工的社會保險待遇。

（5）其他符合要求的職工安置工作。

獎補資金的使用情況，往往是各級審計和財政部門監(jiān)督檢查的重點，文件中（5）項“其他符合要求的職工安置工作”，未明確包括哪些具體的情形。

產(chǎn)能退出企業(yè)因分流安置職工總量大，人員結構復雜，需承擔的費用支出內(nèi)容也比較復雜。比如，由于煤炭行業(yè)開采的高危性，企業(yè)承擔的部分傷病亡職工遺屬撫恤費等。在具體工作應用中，會計人員容易對政策理解產(chǎn)生差異。建議財政部門對（5）項“其他”做出進一步的描述或解釋，以減少賬務處理偏差，規(guī)避各種審計或檢查風險。

3.給予稅收減免優(yōu)惠，加大財政扶持力度

礦井關閉后，相對陳舊的辦公樓、生產(chǎn)廠房、職工宿舍等，由于地理位置偏僻、年久失修等原因，再開發(fā)利用難度較大；同時因產(chǎn)能退出礦井歷史遺留問題較多，債務負擔沉重，后續(xù)管理和轉型發(fā)展比較困難，建議國家相關部門繼續(xù)加大財政扶持力度，給予房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收減免優(yōu)惠政策，減輕產(chǎn)能退出企業(yè)負擔，為實施新舊動能轉換、加快企業(yè)轉型升級提供保障。

參考文獻：

[1]郝麗萍.“去產(chǎn)能”政策下同煤集團財務報表分析.現(xiàn)代國企研究， 2016（2）：88-89.

[2]王朝彬，我國煤炭企業(yè)財務管理存在的主要問題及對策研究，當代會計，2017（2）：20-21.