化工企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探討

代 欣

（商丘國龍新材料有限公司，河南商丘476000）

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中衡量一個企業(yè)管理制度是否合理的重要因素，被滲透在企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。目前我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理是比較薄弱的，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是內(nèi)部控制制度不完善，外部監(jiān)督制度沒有效力，為了企業(yè)的健康發(fā)展，我們必須采取一些有效措施來加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部會計控制概述

經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段就會產(chǎn)生內(nèi)部會計控制制度，完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題是當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展如此迅速的必然要求。從嚴格意義上來說，內(nèi)部控制既包括內(nèi)部會計控制，又包括內(nèi)部管理控制，包含的內(nèi)容較多，范圍較大?，F(xiàn)主要研究的是內(nèi)部會計控制問題。內(nèi)部會計控制是單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整、提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。由此可見，內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)部的一種特殊形式的管理制度。內(nèi)部會計控制問題本質(zhì)上來說就是企業(yè)的財務(wù)問題，內(nèi)部控制制度和法規(guī)的完善是財務(wù)的核心工作，科學(xué)合理的資金管理、降低成本費用，實現(xiàn)權(quán)利監(jiān)督的公開透明化是加強內(nèi)部會計控制問題的關(guān)鍵所在，只有將這些方面完善了，內(nèi)部有效的控制體系才能被建立，才能控制運營風(fēng)險，才能維護會計工作的秩序從而進一步提高企業(yè)的總體管理水平。企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度屬于內(nèi)部管理制度，和企業(yè)里其他的管理制度共同構(gòu)成了完整的企業(yè)管理制度，要想確?；て髽I(yè)能夠提高經(jīng)濟效益和提高經(jīng)營管理水平，就必須切實加強化工企業(yè)的管理，兼顧內(nèi)部管理和外部管理。另外，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和權(quán)責(zé)關(guān)系的明確也要依靠企業(yè)建立健全財產(chǎn)核算、控制、保管的內(nèi)部會計管理制度。

二、存在的問題

現(xiàn)今化工企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)的主要問題是企業(yè)對內(nèi)部會計控制不夠重視，從而使得與其相對應(yīng)的制度規(guī)范也不完善。很多化工企業(yè)在發(fā)展的過程中制定了很多的企業(yè)管理和企業(yè)運營的制度規(guī)章，而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的制度卻很少見，大多數(shù)人只是明白會計就是結(jié)算工資的地方，而不明白企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題也是關(guān)乎企業(yè)生死存亡的一項大事，因而導(dǎo)致了很多化工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度都很不完善，也沒有進一步的監(jiān)督和加強企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)章制度，這在很大程度上加大了企業(yè)的運行風(fēng)險。當(dāng)前化工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度有很多漏洞，沒有完善的控制系統(tǒng)。一般來說，完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)分為事前、事中和事后，主要指的是事前要根據(jù)實際情況做出合理的財務(wù)計劃，事中要實行透明公開的監(jiān)督制度，事后要對計劃的實行程度進行財務(wù)考核核算。但是大多數(shù)化工企業(yè)沒有建立這樣完善的內(nèi)部會計控制制度，而只是通過事后的考核核算來進行內(nèi)部控制，這是遠遠不夠的，不足以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因為這些工作很多都是被動的在做，沒有起到很大的積極意義，對于盤活企業(yè)資金，實現(xiàn)企業(yè)資金的增值保值起不到足夠大的作用，也沒有形成系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化。

三、應(yīng)采取的措施

（一）將不相容的職務(wù)相互分離控制

這個措施要求企業(yè)要合理分配關(guān)于會計的工作崗位，明確權(quán)力的限制范圍，完善企業(yè)的監(jiān)督機制，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中不相容的職務(wù)主要包括授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。這些不相容的權(quán)力一旦相混，就會導(dǎo)致腐敗，因為一旦某職員既能決定采購什么又能決定采購價格的話，缺少了監(jiān)督機制的監(jiān)管就會導(dǎo)致腐敗，所以企業(yè)應(yīng)該明確權(quán)利的相互制約、相互監(jiān)督機制。

（二）授權(quán)批準控制

這一控制方法要求企業(yè)員工在企業(yè)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)工作，企業(yè)必須將關(guān)于會計工作的相關(guān)職責(zé)、相關(guān)權(quán)力、相關(guān)業(yè)務(wù)作出明確規(guī)定。如果職工連自己的職責(zé)是什么都不知道，那么這個企業(yè)的運營將會很費力，產(chǎn)生踢皮球的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的生產(chǎn)效率，這樣一來企業(yè)整體業(yè)績很快就會下滑，那么，這樣的企業(yè)就可以算作是很失敗的企業(yè)了。

（三）會計系統(tǒng)控制

這種控制方法要求必須依照《會計法》和國家規(guī)定的統(tǒng)一的會計制度來制定適合本企業(yè)的會計制度，切實了解本企業(yè)的實際規(guī)模、實際性質(zhì)、實際員工水平。會計作為一個信息控制系統(tǒng)，對內(nèi)和對外都具有很大的實際意義，對內(nèi)可以給管理者提供各項財務(wù)處理信息，讓管理者直觀地了解到這一數(shù)據(jù)，對外可以給企業(yè)的投資者和債權(quán)人提供一些具體的企業(yè)管理數(shù)據(jù)，讓投資者可以了解到公司的經(jīng)營狀況而相應(yīng)的改善自己的投資資金比例。

（四）預(yù)算控制

這種制度要求企業(yè)必須做到編制、執(zhí)行、分析、考核這四項步驟，編制是制定預(yù)算的第一步，只有將預(yù)算資金有計劃的編制起來，才能夠讓經(jīng)營者直觀的感受自己公司的經(jīng)營狀況及自己的投入多少，有了預(yù)算才能更直觀的讓經(jīng)營者根據(jù)實際情況制定生產(chǎn)目標。執(zhí)行是預(yù)算控制的第二步，有了預(yù)算就要執(zhí)行，但有些人會走后門來過多的預(yù)支預(yù)算資金，為避免這種事情的發(fā)生，企業(yè)必須完善會計監(jiān)督機制以求保證預(yù)算的嚴格執(zhí)行。分析是預(yù)算控制的第三步，在執(zhí)行預(yù)算的過程中必定會出現(xiàn)這樣那樣的問題，只有在執(zhí)行過程中邊執(zhí)行邊分析才能發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題，解決問題，這樣有利于下次的編制預(yù)算?？己耸穷A(yù)算控制的第四步，因為只有評分才能讓預(yù)算部門知道自己做的預(yù)算合理與否，反思自己的功過，使下次的預(yù)算編制更加合理科學(xué)。

四、意義

關(guān)于做好企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的細化意義，一是有利于權(quán)責(zé)統(tǒng)一，將職工的責(zé)任感升華成義務(wù)，協(xié)調(diào)職工之間的職責(zé)問題，提高化工企業(yè)的總體生產(chǎn)效率。二是有利于給職工創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，規(guī)范公司生產(chǎn)秩序，形成公司的利益人人有責(zé)的工作感。三是有利于規(guī)范公司的財務(wù)體系，合理的利用公司的財務(wù)資金，提高財務(wù)資金的利用效率，增加財務(wù)資金的使用價值，增加企業(yè)的盈利。四是有利于化工企業(yè)管理層的協(xié)調(diào)，因為完善了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度之后能夠形成事前預(yù)算的規(guī)定，管理層在了解到預(yù)算之后會協(xié)調(diào)資金的使用情況，能夠有效避免企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈而引發(fā)的企業(yè)經(jīng)濟危機。五是有利于建立現(xiàn)在國家大力提倡的現(xiàn)代企業(yè)制度，架構(gòu)好企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)。六是有利于保證企業(yè)資金鏈的完整，也有助與企業(yè)審計工作的開展。

五、結(jié)語

為了完成單位所分配的各項工作任務(wù)和企業(yè)制定的各項經(jīng)營管理目標，企業(yè)必須建立并且實施內(nèi)部會計控制，這種制度能使企業(yè)的資源利用效率得到提升，是一種由企業(yè)應(yīng)該具備或者說應(yīng)該擁有的各種規(guī)范和秩序組成的一種會計管理制度，而且這種制度符合國家的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定。由于企業(yè)自身因素如企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的經(jīng)營方式不同采取的內(nèi)部會計控制的側(cè)重點也不同，在一個企業(yè)之內(nèi)由于發(fā)展時期的不同所要采取的內(nèi)部會計控制措施也不同，所以我們在研究這一問題時，需要靈活性與時代性相結(jié)合，與時俱進、因地制宜，做到將企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的優(yōu)勢發(fā)揮到最大。

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