論國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀與完善思路

文/陳丹

論國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀與完善思路

文/陳丹

湖北日報傳媒集團

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟、社會生活及相關支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用。而內(nèi)部審計作為一種完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風險、提高管理效率的管理方式，越來越受到國有企業(yè)的重視。本文就國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作中的現(xiàn)狀，提出了相應的完善思路，以期提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

國有企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；完善

自2018年3月1日起施行的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確了內(nèi)部審計的內(nèi)容是對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，目的是促進單位完善治理、實現(xiàn)目標。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)應當在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計的主要種類

國有企業(yè)內(nèi)部審計的種類主要有以下幾種。

1、財務審計，對國有企業(yè)的財務收支、預算執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)增值保值等情況進行監(jiān)督檢查和評價。

2、內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查和評價，主要涉及合法合規(guī)性、健全性和有效性等方面。

3、基建項目審計，對工程項目立項、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、施工現(xiàn)場控制、概預算、決算等進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

4、責任審計，主要指離任審計，即對企業(yè)高管和相關經(jīng)濟責任人任期內(nèi)的情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

5、專項審計，對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項進行專項審計調(diào)查，包括管理審計、經(jīng)濟效益審計、職工保險福利收繳支付審計等。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部審計環(huán)境與制度要求有差距

雖然國有企業(yè)日益重視內(nèi)部審計工作，但是部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境還有待完善，主要表現(xiàn)在以下方面。第一，與企業(yè)相配套的內(nèi)部審計制度不完善，審計流程方面缺乏規(guī)范的制度，落不到細節(jié)之處，實際落實時出現(xiàn)偏差。第二，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員獨立性不夠，雖制度規(guī)定國有企業(yè)內(nèi)部審計應由黨委、董事會（或直接負責人）直接領導，但仍不乏存在內(nèi)審部門或人員掛靠在財務部門的情況；或者大部分內(nèi)部審計部門和人員來源于內(nèi)部管理部門或財務部，與被審計對象有關聯(lián)或同級，都會極大地降低其獨立性。第三，對內(nèi)部審計工作的認識不足，較多的部門和經(jīng)濟責任片面地認為內(nèi)審工作找麻煩和問題，導致不能積極配合相關程序；內(nèi)部審計人員自身因素質(zhì)參差不齊，與外部審計缺乏有效配合，難以挖掘其增值作用。

2.2 對風險的敏感度不高

國有企業(yè)一般在集團層面設立內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備相應的內(nèi)部審計人員，較少地在分支機構(gòu)或子公司設立相應的內(nèi)部審計崗，由此導致目前內(nèi)部審計較多地集中在事后違規(guī)審計環(huán)節(jié)，欠缺對抵御風險能力的應有關注。在推崇風險導向內(nèi)部審計的模式下，內(nèi)部審計人員明顯缺乏全面的風險意識。甚至于部分國有企業(yè)設立內(nèi)部審計機構(gòu)和人員僅僅是迎合政策規(guī)定的要求，并非企業(yè)自身的主動行為，在內(nèi)部審計工作中難免存在一些應付性心理，完全沒有相應的風險意識。

3 國有企業(yè)內(nèi)部審計工作完善思路

3.1 完善內(nèi)部審計環(huán)境

第一，完善與企業(yè)實際經(jīng)營相配套的內(nèi)部審計制度。修訂相關內(nèi)部審計制度、操作流程、業(yè)務指南時必須從企業(yè)的實際情況出發(fā)，并結(jié)合國有企業(yè)的特點，明確內(nèi)部審計的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為。同時加強內(nèi)部審計制度的落實，如企業(yè)財務核算能力的提升、預警機制的建立，以提高內(nèi)部審計工作效率。

第二，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性?！秾徲嬍痍P于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中指出內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作，故國有企業(yè)非常有必要提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。主要途徑是內(nèi)部審計應從財務部、稽查部、紀檢部等剝離出來獨立建部門，同時直接隸屬于黨委、董事會（或直接負責人），并向其直接報告工作，避免多頭領導的情況。

第三，加強內(nèi)審人員和其他人員對內(nèi)部審計的認識。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)應選配具有職業(yè)勝任能力的人員，并加強審計人員的經(jīng)濟業(yè)務、職業(yè)道德和廉潔從業(yè)方面的教育。然后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)可舉辦相關內(nèi)部審計知識的培訓，增加其他部門人員的了解，配合內(nèi)部審計工作，可達到事倍功半的效果。最后，國有企業(yè)可建立內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察、巡視、法律、財務等其他部門的合作工作機制，共享工作信息與成果，形成監(jiān)督合力。

3.2 推行基于風險導向的內(nèi)部審計模式

傳統(tǒng)的審計觀念是以監(jiān)督評價為職能、查錯糾弊為目的的，為保證國有企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益，運用風險導向內(nèi)部審計模式是非常有必要的。該模式可實現(xiàn)對企業(yè)全方位的風險管理，并有利于開展風險評估工作，以適度節(jié)約審計資源和提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其主要審計方法有內(nèi)部審計人員應構(gòu)建更為科學的風險評估量化指標，設置一定的風險容忍度，并需要詳細而系統(tǒng)性地核實風險分析的結(jié)果。同時，國有企業(yè)可構(gòu)建相應的信息數(shù)據(jù)庫，以信息化技術為基礎開展風險導向?qū)徲嫻ぷ鳎摂?shù)據(jù)庫主要包含自身的風險信息，并不斷根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進行更新。

4 結(jié)語

國有企業(yè)與其他一般企業(yè)相比，不僅承擔著更多的社會責任，也被要求實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值、最大程度優(yōu)化資源配置的目標。故在國有資本主體明顯缺位的情況下，內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。新出臺的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也為國有企業(yè)完善內(nèi)部審計制度提供了新的業(yè)務指南，相信今后的內(nèi)部審計工作將越來越規(guī)范。同時在保持內(nèi)部審計機構(gòu)和人員獨立性的前提下，國有企業(yè)引入風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑瑯O大程度地優(yōu)化內(nèi)部審計流程，從而提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。

[1] 中華人民共和國審計署令第11號. 審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定. 2018年1月12日.

[2]陳煥昌.加強國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點思考[J].中國內(nèi)部審計，2016(3):4-5.

[3]段雯瑾、韓夏怡，基于風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膰衅髽I(yè)內(nèi)部審計分析[J]，企業(yè)改革與管理，2018(8)：141.

[4]宋偉.基于風險管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計研究[J].財經(jīng)界（學術版），2016(15):283-285.

陳丹（1983-），女，籍貫：湖北省仙桃市，民族：漢，職稱：中級，學歷：本科。