經(jīng)濟合同中的財稅風(fēng)險分析與防范

文/鄭媛媛

經(jīng)濟合同中的財稅風(fēng)險分析與防范

文/鄭媛媛

廣西壯族自治區(qū)煙草公司玉林市公司

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，合同成為了社會經(jīng)濟活動的紐帶和橋梁，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。伴隨著經(jīng)濟合同的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險增大，一定程度制約了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。為了有效規(guī)避合同中的財稅風(fēng)險，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)履行合同。企業(yè)管理人員必須對財稅知識有所掌握，對財稅風(fēng)險有深刻認(rèn)識，不僅要嚴(yán)守法律，按要求繳納稅款，而且要做明白人，防止出現(xiàn)交“糊涂稅”的情況。

經(jīng)濟合同；財稅風(fēng)險；分析與防范

對企業(yè)來說，合同是一種締約關(guān)系，是構(gòu)成財富的重要組成部分，一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要以合同為準(zhǔn)責(zé)；對稅務(wù)機關(guān)來說，合同是確認(rèn)企業(yè)應(yīng)稅行為的依據(jù)。企業(yè)要想對經(jīng)濟合同中的財稅風(fēng)險進行防范，首先必須對經(jīng)濟合同和財稅風(fēng)險有著清晰的認(rèn)識，要牢固樹立起按合同辦事的思想，要把防范財稅風(fēng)險的關(guān)口前移。本文對經(jīng)濟合同中的財稅風(fēng)險進行了深入的分析，并有針對性的提出了加強經(jīng)濟合同財稅風(fēng)險防范的有力措施，以期給相關(guān)人員提供有益借鑒。

1 經(jīng)濟合同中的財稅風(fēng)險

經(jīng)濟合同有別于民事合同，它是以一定的經(jīng)濟目的為基礎(chǔ)的，對稅收起著決定作用。財稅風(fēng)險顧名思義，既包括財務(wù)風(fēng)險，也包括稅務(wù)風(fēng)險。在經(jīng)濟合同中的財務(wù)風(fēng)險，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有嚴(yán)格履行合同的約定，以至于出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量下降、生產(chǎn)經(jīng)營成本提高、應(yīng)收賬款難以追回等情況。稅務(wù)風(fēng)險則主要是企業(yè)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、遞延納稅、轉(zhuǎn)移利潤、多納稅款而產(chǎn)生的風(fēng)險損失。合同類型的不同使企業(yè)所面臨的財稅風(fēng)險也是不一樣的。在企業(yè)設(shè)立合同中，可能存在因投資方投資未到位而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險，設(shè)備和存貨投資需要繳納增值稅的風(fēng)險，合伙人虛假注資或抽逃出資需要繳納營業(yè)稅的風(fēng)險，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險。在企業(yè)的購銷合同中，可能存在因發(fā)票不符合規(guī)定產(chǎn)生的繳稅風(fēng)險和增值稅延期納稅而帶來的繳稅風(fēng)險。在企業(yè)借款合同中，可能存在企業(yè)對借款合同不清楚，而導(dǎo)致利息支出無法在稅前扣除，進而增加企業(yè)成本的風(fēng)險。在企業(yè)租賃合同中，可能存在企業(yè)代替出租人扣繳的租賃業(yè)營業(yè)稅及其他稅費不可在稅前扣除的風(fēng)險。

2 加強經(jīng)濟合同財稅風(fēng)險防范的有力措施

為加強經(jīng)濟合同中的財稅風(fēng)險防范，企業(yè)首先要從源頭抓起，在簽訂合同之前，就要對合同可能存在的財稅風(fēng)險隱患進行深入研究和分析，及時調(diào)整可能造成財稅風(fēng)險隱患的合同條款，并且要對可能涉及到的稅種、稅負(fù)進行細(xì)致的比較分析，選擇最優(yōu)的納稅方案，最大限度地降低企業(yè)的納稅成本。與此同時，企業(yè)應(yīng)該重點做好以下幾個方面的工作：

一是切實提高對加強經(jīng)濟合同財稅風(fēng)險防范的認(rèn)識。在我國，有的企業(yè)把財稅風(fēng)險防范視為財務(wù)部門一家的工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想上認(rèn)為自己不是專業(yè)人員，因此沒有做到認(rèn)真嚴(yán)格把關(guān)，甚至沒有注重這一方面的學(xué)習(xí)涉獵。企業(yè)在參與合同簽訂的過程中，沒有讓財務(wù)人員全程介入，而是以業(yè)務(wù)人員為主進行合同談判，相關(guān)人員對合同中的財稅風(fēng)險缺乏深度認(rèn)識度和敏感性。因此，企業(yè)要讓財務(wù)人員積極參與合同的談判，并且對業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員進行專門的培訓(xùn)，讓他們能夠有效識別合同中的財稅風(fēng)險。

二是對合同事項進行深入細(xì)致的研究。在簽訂合同的時候，相關(guān)人員要認(rèn)真審核合同的每一個條款，對存在模糊表述的地方必須及時澄清，防止因表述出現(xiàn)歧義或是對價格的理解出現(xiàn)偏差而使企業(yè)繳稅成本增加的情況。

三是要以發(fā)票作為經(jīng)濟活動的依據(jù)。企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家關(guān)于發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，一切經(jīng)濟活動都必須建立在開具發(fā)票的基礎(chǔ)上。企業(yè)要與供貨單位搞好協(xié)調(diào)，要求供貨單位按要求提供發(fā)票，對因發(fā)票不合格而導(dǎo)致的損失，要明確由供應(yīng)商承擔(dān)。

四是嚴(yán)格無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資涉稅風(fēng)險管控。無形資產(chǎn)和不動資產(chǎn)涉稅風(fēng)險管控最關(guān)鍵的在于明確合同雙方的風(fēng)險承擔(dān)義務(wù)。與此同時，企業(yè)在投資方向和投資手段的選擇上，也應(yīng)該做到盡量規(guī)避財稅風(fēng)險。比如，在向房地產(chǎn)公司投資的時候，企業(yè)必須繳納土地增值稅；當(dāng)企業(yè)以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)進行投資的時候，則需要申報企業(yè)所得稅。

五是扎實做好購銷合同中的財稅風(fēng)險防范。為有效防范購銷合同中的財稅風(fēng)險，企業(yè)必須組織財務(wù)和專業(yè)人員對合同條款進行研究，防止掉入他人所設(shè)的稅收陷阱。比如，若條款規(guī)定企業(yè)只有在付清所有費用后，供貨方才予開具發(fā)票。那么企業(yè)則有可能會因為沒有付清全部價款，而導(dǎo)致出現(xiàn)無法獲得發(fā)票對進項稅額進行抵扣的情況。對此，企業(yè)應(yīng)該對供貨商提出要求，讓其按照實際支付價款開具發(fā)票。同時，企業(yè)要對因無法開具有效發(fā)票的供貨商提出補償要求，以彌補企業(yè)無法抵扣增值稅額而造成的損失。此外，企業(yè)還應(yīng)在合同條款中明確違約金條款，避免出現(xiàn)將違約金與銷售情況掛鉤的現(xiàn)象。

六是切實明確承租人和出租人的權(quán)責(zé)關(guān)系。在簽訂租賃合同的時候，作為承租人一方的企業(yè)必須在合同條款中約定租金為稅前租金，而不是稅后租金，并且約定由承租人代替出租人繳納各種稅費。好比說，稅前租金為x，稅后租金為y，稅率為r，則有y=x×(1-r)，x=y/(1-r)。企業(yè)應(yīng)該以合同租金x（x>y，成本多了可以少繳稅）進入成本賬，因為這其中就包括了承租人代替出租人扣繳的稅款。

3 結(jié)束語

綜上所述，防范企業(yè)經(jīng)濟合同中的財稅風(fēng)險對降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益有著至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)要切實加強對經(jīng)濟合同的管理，加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)防范經(jīng)濟合同財稅風(fēng)險的能力，確保企業(yè)在市場競爭中能始終立于不敗之地。

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