事業(yè)單位部門預(yù)算管理中的主要問(wèn)題梳理及建議

文/靳銀鳳，深圳市龍崗區(qū)住房保障管理中心

1 引言

事業(yè)單位部門預(yù)算管理內(nèi)容包括其所有的收入和支出，核心思想是將其依法取得的包括所有財(cái)政性資金在內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出，都按照統(tǒng)一的編報(bào)內(nèi)容和形式在預(yù)算中反映，事業(yè)單位預(yù)算管理涵蓋了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整的管理，不斷提高預(yù)算資金的使用效益,促進(jìn)預(yù)算制度的完善。

2 事業(yè)單位部門預(yù)算編制中存在的主要問(wèn)題

2.1 收支預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大

事業(yè)單位預(yù)算編制要全面、準(zhǔn)確的反映各單位各項(xiàng)收支情況，而一般事業(yè)單位在編制部門收入預(yù)算時(shí)，基于穩(wěn)妥性考慮，對(duì)收入預(yù)算留有較大空間，只將上年度已納入預(yù)算編制的收入項(xiàng)目包含在內(nèi)，未全面考慮因業(yè)務(wù)拓展下年度預(yù)計(jì)取得的各項(xiàng)新收入，對(duì)已有收入項(xiàng)目也只是采用上年基數(shù)增減的方法簡(jiǎn)單確定收入預(yù)算數(shù)額，沒(méi)有對(duì)影響收入增減因素進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算，造成實(shí)際收入數(shù)值和預(yù)算數(shù)相差比較大的現(xiàn)狀；其次，在編制預(yù)算支出過(guò)程中，未全面整理人員基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，僅在上一年度的預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏可操作性；申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，對(duì)項(xiàng)目前期論證不充分，沒(méi)有充分的依據(jù)，編制的項(xiàng)目支出類別不夠細(xì)化，隨意性很強(qiáng)，造成預(yù)算支出數(shù)據(jù)與實(shí)際支出數(shù)據(jù)差額較大，直接影響到預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

2.2 預(yù)算編制流程方法不科學(xué)

事業(yè)單位預(yù)算編制工作需要每個(gè)部門和人員積極參與，而目前事業(yè)單位預(yù)算編制流程一般都是財(cái)務(wù)部門作為牽頭單位，把預(yù)算編制任務(wù)分解到每個(gè)職能處室，職能處室根據(jù)自身下年發(fā)展計(jì)劃完成預(yù)算編制后，上報(bào)財(cái)務(wù)部門，再由財(cái)務(wù)部門審核匯總后上報(bào)。因職能處室缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行數(shù)據(jù)論證分析，僅憑以往的經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來(lái)編制預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門工作人員又對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不熟悉，造成財(cái)務(wù)部門在審核業(yè)務(wù)部門預(yù)算時(shí)，只能依據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)職能處室上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，無(wú)法對(duì)其可行性、科學(xué)性進(jìn)行判斷。這樣的預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，容易造成預(yù)算編制不全面完整，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性。

2.3 預(yù)算單位對(duì)部門預(yù)算編制工作不重視

由于在預(yù)算編制工作中，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)部門預(yù)算的認(rèn)知不足，認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的事情，職能處室對(duì)預(yù)算編制參與積極性不高，且預(yù)算編制工作時(shí)間較短，很多職能處室的預(yù)算編制其實(shí)只是提供了一些簡(jiǎn)單的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，沒(méi)有很好結(jié)合本部門的年度工作計(jì)劃；另外大部分職能處室預(yù)算編制沒(méi)有固定的專業(yè)人員負(fù)責(zé)，一般由負(fù)責(zé)其他業(yè)務(wù)的人員兼顧，對(duì)預(yù)算編制得是否合理不予深入考慮。實(shí)際上，預(yù)算是以數(shù)量和金額形式反映了事業(yè)單位在特定期間的資源配置狀況和行動(dòng)計(jì)劃，如果僅靠財(cái)務(wù)部門參照上年度的預(yù)算執(zhí)行情況閉門造車，編制出的預(yù)算將難以正確的反映事業(yè)單位的收入和支出情況，預(yù)算編制工作在預(yù)算管理中排頭兵的作用被弱化。

3 事業(yè)單位部門預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題

3.1 預(yù)算支出使用比較混亂

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，但在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，部分單位不按照預(yù)算的批復(fù)執(zhí)行，其財(cái)務(wù)部門未按照各職能處室批復(fù)的預(yù)算支出進(jìn)行財(cái)務(wù)核算管理，而是根據(jù)誰(shuí)有需求誰(shuí)使用的準(zhǔn)則，預(yù)算支出優(yōu)先滿足有需求的職能處室；另外有事業(yè)單位也存在自主調(diào)整人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出的使用科目，預(yù)算支出隨意性很大；甚至有少部分單位為避開政府采購(gòu)支出達(dá)到一定額度需公開招標(biāo)的規(guī)定流程，將一個(gè)項(xiàng)目支出拆解分散到多個(gè)項(xiàng)目支出中去，使得預(yù)算管理的嚴(yán)肅性大打折扣，沒(méi)有起到真正的控制作用。

3.2 預(yù)算資金執(zhí)行不規(guī)范

近年來(lái)雖然財(cái)政加強(qiáng)了預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)控，要求預(yù)算編制單位均衡使用預(yù)算資金，但大部分事業(yè)單位擔(dān)心本年度預(yù)算支出完成率較低，會(huì)影響下年度預(yù)算資金的批復(fù)，對(duì)尚未列支的預(yù)算支出資金，年底支出較多，進(jìn)行突擊花錢，造成預(yù)算支出進(jìn)度不平衡，預(yù)算支出進(jìn)度呈現(xiàn)“前低后高”的走勢(shì) ，預(yù)算資金使用的規(guī)范性、效率性難以保障；二是隨著事業(yè)單位超預(yù)算收入由個(gè)別年度的偶然現(xiàn)象逐漸向常態(tài)化發(fā)展，預(yù)算資金使用超支現(xiàn)象增多，超支現(xiàn)象和超收形成相互遞進(jìn)的循環(huán)關(guān)系，不利于預(yù)算管理的可持續(xù)性。

3.3 預(yù)算調(diào)整幅度比較大

在事業(yè)單位預(yù)算編制過(guò)程中，因財(cái)務(wù)部門和職能處室之間存在信息不對(duì)稱、溝通不到位等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門整合編制的部門預(yù)算缺乏本單位未來(lái)發(fā)展規(guī)劃的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算數(shù)據(jù)只是片面的收支編報(bào)，不能很好的引導(dǎo)職能處室業(yè)務(wù)工作，因而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際發(fā)生收支與預(yù)算數(shù)據(jù)相差甚大，需要在期中進(jìn)行大幅度的預(yù)算調(diào)整。頻繁調(diào)整批準(zhǔn)的預(yù)算使得預(yù)算編制工作失去了應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)性，影響了預(yù)算管理對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測(cè)及評(píng)價(jià)功能，還可能造成預(yù)算管理單位對(duì)預(yù)算編制工作愈發(fā)不予重視，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行也就無(wú)法形成相呼應(yīng)的良性循環(huán)關(guān)系。

4 事業(yè)單位部門預(yù)算管理中的相關(guān)建議

4.1 做好預(yù)算編制準(zhǔn)備工作，規(guī)范預(yù)算編制的流程方法

預(yù)算編制作為整個(gè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，在預(yù)算管理中的作用至關(guān)重要。事業(yè)單位應(yīng)在年度預(yù)算編制開始前，一是做好上一年度預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目的清理，預(yù)算基礎(chǔ)資料的收集、分析、論證等前期準(zhǔn)備事宜，充分了解國(guó)家出臺(tái)或即將出臺(tái)的有關(guān)政策，將預(yù)算細(xì)化到各職能處室工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去；二是應(yīng)當(dāng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡”的原則，改變現(xiàn)有 “增量預(yù)算”的編制方式，在全面整理人員基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，核實(shí)人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，梳理特定業(yè)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，推行“零基預(yù)算”方式，避免在預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)支出過(guò)度的狀況，確保財(cái)政資金的合理分配。

4.2 注重人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高預(yù)算編制的管理水平

事業(yè)單位預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，是一項(xiàng)需要全員參與、共同參與的工作。首先，在預(yù)算編制工作過(guò)程中，要對(duì)參與部門預(yù)算編制的工作人員進(jìn)行專門的預(yù)算管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟悉各項(xiàng)收入的來(lái)源渠道和信息，熟練掌握基本支出預(yù)算定額的核算內(nèi)容和適用范圍，掌握理解項(xiàng)目支出預(yù)算編制流程和內(nèi)容特征；其次，財(cái)務(wù)人員要了解國(guó)家宏觀政策和本單位各職能處室的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)參與預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各職能處室上報(bào)的預(yù)算收支數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)審核，保證本單位的預(yù)算編制在符合國(guó)家相關(guān)政策的同時(shí)，對(duì)其未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有更好的實(shí)際指導(dǎo)作用。

4.3 樹立正確的理念，提升對(duì)預(yù)算編制工作的認(rèn)知重視

在事業(yè)單位部門預(yù)算編制過(guò)程中，由于預(yù)算編制牽涉部門較多，時(shí)間跨度較長(zhǎng)，是一個(gè)系統(tǒng)工程。作為事業(yè)單位的管理者，一是需要轉(zhuǎn)變管理理念，提高對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制工作重要性的認(rèn)知，按照預(yù)算編制工作的程序，建立適合本單位預(yù)算編制相關(guān)制度，要求各部門各員工高度重視預(yù)算編制工作，主動(dòng)為財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高預(yù)算編制的質(zhì)量；二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與職能處室的溝通、交流和互動(dòng)，組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《預(yù)算法》。在預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門要積極主動(dòng)收集職能處室對(duì)預(yù)算編制的看法意見，各職能處室在結(jié)合各自業(yè)務(wù)性質(zhì)的前提下，虛心接受財(cái)務(wù)部門的工作指導(dǎo)，確保本部門預(yù)算的真實(shí)性和可操作性。

4.4 加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督管理，完善預(yù)算管理績(jī)效考核制度

事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管部門需加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的控制力度，首先，制定一套健全的內(nèi)部控制制度，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及決算審查全程進(jìn)行追蹤監(jiān)督，不定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行各個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)檢查，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止不良事件的發(fā)生。此外，完善預(yù)算管理績(jī)效考核制度，對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，按照考核結(jié)果，表彰預(yù)算執(zhí)行良好的職能處室，批評(píng)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行不相符的職能處室，并將整改措施上報(bào)單位預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管部門，進(jìn)而從制度上強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，提升預(yù)算資金的使用效益，最大限度防止違法違紀(jì)行為。

5 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前和今后一段時(shí)期我國(guó)推進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算管理制度具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，改進(jìn)現(xiàn)有預(yù)算管理制度的弊端，提升對(duì)預(yù)算管理制度重要性的認(rèn)知，健全預(yù)算編制制度，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程，完善預(yù)算管理績(jī)效考核制度，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政資源配置，進(jìn)而推進(jìn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)健康持續(xù)發(fā)展。