關(guān)于供給側(cè)改革背景下的財(cái)政稅收政策應(yīng)用思考

田金瑩，趙 敏

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

近年來(lái)，隨著供給側(cè)改革的提出，國(guó)內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者都對(duì)此背景進(jìn)行了激烈的探討和深入的研究，并以供給側(cè)改革為基礎(chǔ)提出了有關(guān)財(cái)政稅收政策的各類(lèi)研究文獻(xiàn)。但是目前，國(guó)內(nèi)還沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的以供給側(cè)為主體的財(cái)政稅收方面的著作，不過(guò)這能很明顯看出供給側(cè)改革在今后的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中將處于主導(dǎo)地位，并能夠?qū)?guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控。在當(dāng)前改革背景下，要適度增加經(jīng)濟(jì)需求，以促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，從而促進(jìn)各企業(yè)的結(jié)構(gòu)性?xún)?yōu)化和內(nèi)部的資源配置。通過(guò)對(duì)供給側(cè)改革的初步理解，本文對(duì)以下方面的內(nèi)容進(jìn)行了分析研究：首先，對(duì)于供給側(cè)改革和各位學(xué)者的理解進(jìn)行了梳理；其次，明確了在這次改革過(guò)程中財(cái)政稅收政策中存在的各項(xiàng)問(wèn)題；最后，根據(jù)我國(guó)當(dāng)前稅收方面的狀況，結(jié)合供給側(cè)改革的背景，提出了相關(guān)的解決措施，期望對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收工作能夠產(chǎn)生積極影響。

一、我國(guó)目前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的現(xiàn)狀

雖然我國(guó)供給側(cè)改革的理念提出時(shí)間并不是很長(zhǎng)，但也是迅速成為熱門(mén)話題，而且對(duì)于該方面的相關(guān)文獻(xiàn)也不少，我國(guó)多數(shù)財(cái)政稅收領(lǐng)域方面的專(zhuān)家學(xué)者也就這次改革提出了不同的觀點(diǎn)。

有的學(xué)者以供給側(cè)改革的發(fā)展歷程為背景，在綜合各大學(xué)派從不同角度來(lái)理解的觀點(diǎn)和主張的基礎(chǔ)上，提出了適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)和財(cái)政稅收政策的管理方式和改革目標(biāo)。尤其是目前我國(guó)正處于這種改革變化之中，不僅要重視需求和供給管理的重要性，還要使各個(gè)地區(qū)加強(qiáng)優(yōu)化和資源配置，使改革目標(biāo)能夠完全應(yīng)用到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。與此同時(shí)，專(zhuān)家學(xué)者還提出了在財(cái)政稅收政策的實(shí)施方面，要加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)的投資，同時(shí)適當(dāng)?shù)販p輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而刺激企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，也保證供給側(cè)改革的順利進(jìn)行。

也有的學(xué)者通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外不同經(jīng)濟(jì)形勢(shì)得出了相同的結(jié)論，即減稅。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)對(duì)于國(guó)際上的交易活動(dòng)依賴(lài)度較高、勞動(dòng)力成本居高不下、資源配置不合理、綠色能源消耗嚴(yán)重，這些問(wèn)題使中央不得不給予供給側(cè)改革更多的重視。實(shí)行供給側(cè)改革，增加供給管理，能夠調(diào)整產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)供求平衡，提高生產(chǎn)力和生產(chǎn)效率，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的效益。尤其現(xiàn)在中小企業(yè)大多存在過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)和社會(huì)保障負(fù)擔(dān)，所以在這次改革中應(yīng)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)整，以保證大中小企業(yè)都能獲得更多的效益。

還有的學(xué)者認(rèn)為，目前我國(guó)各類(lèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)高于其他發(fā)展中國(guó)家，甚至有些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅負(fù)也不及我國(guó)，這就導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本過(guò)高，勞動(dòng)力較少，新的技術(shù)沒(méi)有勞動(dòng)力來(lái)維持，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)展中國(guó)家。而供給側(cè)改革的提出給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了新的目標(biāo)，提出了以企業(yè)為主體的在供給方面的改革。企業(yè)是資源配置中的核心，而價(jià)格則是資源配置的基礎(chǔ)因素，通過(guò)財(cái)政稅收制度的改革和調(diào)整，降低企業(yè)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)成本降低，相對(duì)地提高了生產(chǎn)要素的優(yōu)勢(shì)。就我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)來(lái)看，減少稅費(fèi)，尤其是增值稅，不僅可以提高企業(yè)的生產(chǎn)積極性，還能夠使整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的資源配置得到合理優(yōu)化，從而保障財(cái)政稅收工作的開(kāi)展。

二、供給側(cè)改革背景下財(cái)政稅收政策存在的問(wèn)題

1.財(cái)政稅收政策的內(nèi)容不夠完善。首先，沒(méi)有明確的改革規(guī)劃。財(cái)政稅收政策是保障政府扶持、鼓勵(lì)、促進(jìn)各類(lèi)企業(yè)合作發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是促進(jìn)供給側(cè)改革順利開(kāi)展的重要因素之一。從我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看，雖然政府的財(cái)政扶持資金在不斷地增加，但并沒(méi)有明確的運(yùn)用規(guī)劃，無(wú)法保證資金能夠被合理利用。在企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)來(lái)看，部門(mén)相互之間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，使資金無(wú)法整合。其次，沒(méi)有明確的財(cái)政目標(biāo)。公平和效率是財(cái)政政策的核心內(nèi)容，通過(guò)財(cái)政政策來(lái)影響各大企業(yè)，就一定要使企業(yè)能夠做到公平和效率的統(tǒng)一。從目前我國(guó)大中小企業(yè)的情況來(lái)看，對(duì)于不同規(guī)模的企業(yè)在各部門(mén)的利益驅(qū)動(dòng)下會(huì)從不同的部門(mén)收到大量的財(cái)政資金，從而導(dǎo)致資金扶持的重復(fù)，對(duì)企業(yè)反而是沒(méi)有益處的。最后，扶持方面還有待創(chuàng)新。我國(guó)目前實(shí)行的資金扶持大部分是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的合作意識(shí)、人才培養(yǎng)、生產(chǎn)力發(fā)展以及管理機(jī)制和水平等方面的重視度還不夠。有時(shí)還會(huì)注重于個(gè)別大型企業(yè)而忽略中小型企業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的形勢(shì)出現(xiàn)一邊倒的狀態(tài)。

2.財(cái)政收支差距較大。這幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)受各類(lèi)因素的影響，大部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)回落狀態(tài)，使財(cái)政收入和支出之間的差距越來(lái)越大。與往年相比，各地區(qū)政府的收入逐漸減少，而支出卻居高不下。僅通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)看，年末與年初相比，支出方面的增長(zhǎng)速度約是收入方面的兩倍。而由于我國(guó)之前實(shí)行的杠桿機(jī)制，使地方政府無(wú)法獲得外債收入和預(yù)算外收入，也缺少其他融資收入的渠道，大大加重了政府的壓力。同時(shí)，政府還承擔(dān)著整個(gè)地區(qū)的管理和控制的責(zé)任，財(cái)政政策和杠桿機(jī)制的共同影響使地方的資金問(wèn)題更加嚴(yán)重；地方的外債收入只能緩解一部分成本壓力，對(duì)于高額利息毫無(wú)辦法；而目前社會(huì)保障體系的調(diào)整使這方面的負(fù)擔(dān)也逐漸加重。資金負(fù)擔(dān)加重而收入來(lái)源較少，使地方的收支差距越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)也難以穩(wěn)定發(fā)展。

3.投資的效果不夠明顯。傳統(tǒng)的投資方式已經(jīng)無(wú)法提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且還會(huì)提高生產(chǎn)成本，抑制了要素的生產(chǎn)率。曾經(jīng)低效的、傳統(tǒng)的投資方式對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極影響已經(jīng)所剩無(wú)幾，同時(shí)還會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)能過(guò)剩、資源配置結(jié)構(gòu)不合理等一些問(wèn)題，使資本的收益大幅度降低。如果要對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，一般來(lái)看，需要通過(guò)優(yōu)質(zhì)技術(shù)和優(yōu)質(zhì)的設(shè)備來(lái)提高企業(yè)的生產(chǎn)力。但對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，只有抑制要素生產(chǎn)率才能夠保證該行業(yè)的發(fā)展。前幾年，我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)接受投資并迅速擴(kuò)張，形成了一部分真空狀態(tài)，給偏遠(yuǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了不小的影響；設(shè)備投資在整體投資中的比重下降較快，影響了生產(chǎn)力和生產(chǎn)效率。同時(shí)，財(cái)政稅收政策和各區(qū)域之間的制度也不完全協(xié)調(diào)，在制度方面阻礙了企業(yè)的發(fā)展和投資的成效，無(wú)法在一定時(shí)間內(nèi)達(dá)到當(dāng)?shù)卣呢?cái)政目標(biāo)，進(jìn)而影響整個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、解決供給側(cè)改革中財(cái)政稅收政策問(wèn)題的策略

1.大力發(fā)展中小企業(yè)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也不斷加大，獲得收益的空間逐漸減少，雖然大型企業(yè)能夠順利發(fā)展，但是中小企業(yè)的融資方面還是會(huì)存在貸款利息高和稅收負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題。所以，針對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展困難的問(wèn)題，我國(guó)的財(cái)政稅收政策應(yīng)該圍繞結(jié)構(gòu)性減稅，簡(jiǎn)化各項(xiàng)政策，下放權(quán)力職能，從而使中小型企業(yè)在投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的成本能夠降低，同時(shí)帶來(lái)大量收益。一方面，要加強(qiáng)財(cái)政資金的扶持和補(bǔ)貼。對(duì)于有優(yōu)質(zhì)前景的、且國(guó)家給予政策扶持的企業(yè)能夠運(yùn)用各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)、投資、資助等方式繼續(xù)保持發(fā)展；建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)不同的財(cái)政方式對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、補(bǔ)償、完善，發(fā)揮政府資金的扶持運(yùn)用，鼓勵(lì)其他方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，并注重對(duì)中小企業(yè)的扶持。另一方面，要加快稅制的改革。完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)科學(xué)研究，適當(dāng)提高研發(fā)支出加計(jì)扣除的適用范圍；盡快使各行各業(yè)實(shí)行全面“營(yíng)改增”，消除重復(fù)征稅，降低稅收負(fù)擔(dān)；對(duì)于一些不合理的費(fèi)用進(jìn)行清理和規(guī)范，減少成本費(fèi)用，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，從而提高企業(yè)內(nèi)部的工作質(zhì)量和效率，進(jìn)而帶來(lái)更多的效益。

2.實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策。全面實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策和減輕費(fèi)用制度，能夠發(fā)揮出財(cái)政稅收政策的供需效果，通過(guò)在一定期間內(nèi)減少稅收負(fù)擔(dān)來(lái)保證經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)發(fā)展。如果要想真正實(shí)現(xiàn)較低的稅收負(fù)擔(dān)，就需要在短期內(nèi)提高企業(yè)的內(nèi)部需求，調(diào)動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)積極性，優(yōu)化社會(huì)的供給要求。一方面，在規(guī)劃全局和制定明確目標(biāo)的前提下，要根據(jù)國(guó)家規(guī)定的稅收制度，使各企業(yè)適應(yīng)“營(yíng)改增”的制度要求，降低企業(yè)的增值稅，并且對(duì)一些不合理的費(fèi)用、利息和其他收入進(jìn)行堅(jiān)決抵制和清除，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高生產(chǎn)率和工作效率。同時(shí)，還要對(duì)部分經(jīng)費(fèi)和其他開(kāi)支進(jìn)行適當(dāng)?shù)目s減，避免不必要的開(kāi)支影響財(cái)政的投資，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展做好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，要對(duì)新興企業(yè)進(jìn)行合適的稅收激勵(lì)，取消對(duì)于重工業(yè)等資源消耗較大行業(yè)的稅收優(yōu)惠。對(duì)于一些低能耗、生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)實(shí)行合適的稅收優(yōu)惠，按照能源消耗程度對(duì)于不同的企業(yè)實(shí)行不同的激勵(lì)政策，從而促使節(jié)能產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，高能耗產(chǎn)業(yè)向節(jié)能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語(yǔ)

為了保證供給側(cè)改革能夠順利開(kāi)展，我國(guó)需要實(shí)行積極的財(cái)政稅收政策，以確保供給側(cè)改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)產(chǎn)生優(yōu)質(zhì)的影響。在合適的階段提高或者降低財(cái)政赤字率；全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，使企業(yè)的成本降低，提高收益；營(yíng)造出良好的市場(chǎng)環(huán)境，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大政府投資；形成一套能夠適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的激勵(lì)機(jī)制，大大提高企業(yè)的生產(chǎn)積極性和自主創(chuàng)新的熱情。通過(guò)這些措施的共同實(shí)施，保證財(cái)政稅收政策所起到的作用，實(shí)現(xiàn)在近期快捷完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，在長(zhǎng)期優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)提供源源不斷的動(dòng)力，從而保證我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)一直處于穩(wěn)定狀態(tài)，并能逐漸向全面建成小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)靠近。

[1]章一帆，李飛.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的環(huán)保稅角色分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016，(2).

[2]馬海濤，段琪.“供給側(cè)”財(cái)政改革背景下的稅制重構(gòu)——基于直接稅和間接稅相對(duì)關(guān)系的角度[J].蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，(3).

[3]袁紅英，張念明.供給側(cè)改革導(dǎo)向下我國(guó)財(cái)稅政策調(diào)控的著力點(diǎn)擊體系構(gòu)建[J].東岳論叢，2016，(3).

[4]陳麗霖.制度變遷和增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)冗員的影響——基于供給側(cè)改革視角[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究，2016，(5).