基層財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行探討

呂英麗

（法庫縣十間房鎮(zhèn)人民政府，遼寧法庫110403）

如今，我國的基礎(chǔ)財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)仍然存在著很多的問題和缺陷，而如何提高基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)將是提升財(cái)政管理的平穩(wěn)長效實(shí)施的重要要素之一，下面，筆者就針對(duì)基層財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行進(jìn)行論述與探討。

一、基層財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）便于加固財(cái)政管理的基礎(chǔ)

實(shí)行內(nèi)部控制的方式，是增強(qiáng)財(cái)政管理最基本的方式之一，因其使用范圍比較廣泛，加之結(jié)合實(shí)際情況不斷的進(jìn)行完善，得到了各企事業(yè)單位的認(rèn)可。而對(duì)于基層財(cái)政監(jiān)管部門來說，提高內(nèi)部控制，不僅可以加強(qiáng)基層財(cái)政部門體系的完善，還可以完善制度改革，增加其實(shí)施的范圍，從而在進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理中，做到有法可依，加強(qiáng)人們的業(yè)務(wù)辦理能力，提升工作效率，減少失誤的發(fā)生，加固基礎(chǔ)財(cái)政管理的基礎(chǔ)。

（二）降低財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)

降低財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)最行之有效的方式就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，將預(yù)算、資金、核算、采購、資產(chǎn)管理等等與財(cái)政部門有直接關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)，全部放入內(nèi)部控制中，再經(jīng)過后期整理，找出存在的安全隱患，并根據(jù)實(shí)際需要關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)，制訂相應(yīng)的解決方案，將財(cái)政管理的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍內(nèi)。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門相關(guān)人員的管控，做到公正廉潔，預(yù)防出現(xiàn)挪用等現(xiàn)象，保證國家財(cái)政部門運(yùn)轉(zhuǎn)有條不紊，保證人民的福利待遇的合理發(fā)放，提升國家財(cái)政的效率。

（三）便于加強(qiáng)財(cái)政管理質(zhì)量

之所以要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，確保過程和實(shí)施萬無一失，主要是為了提高監(jiān)管的有效性。財(cái)政資金做為國家社會(huì)資金的主導(dǎo)者，他對(duì)社會(huì)資金的運(yùn)作有著巨大的控制力和影響力，而基礎(chǔ)財(cái)政作為落實(shí)財(cái)政資金運(yùn)作的主要部門，內(nèi)部控制的建立對(duì)資金的收入、支出以及資金的合理利用有著重要的監(jiān)管作用，在實(shí)際的運(yùn)用中，從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題，進(jìn)而不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，來提升基層財(cái)政管理的質(zhì)量，保證基層財(cái)政管理的穩(wěn)健長久管理，加強(qiáng)以及推動(dòng)國家政策的實(shí)行，將國家政策真正應(yīng)用到實(shí)際生活中去，促進(jìn)國家可持續(xù)性的發(fā)展。

二、基層財(cái)政內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的問題和目標(biāo)

（一）財(cái)政資金收支問題

結(jié)合現(xiàn)在的實(shí)際情況來看，我國出臺(tái)了很多的管理制度，但在執(zhí)行的問題上，一方面因?yàn)閭€(gè)人素質(zhì)問題而缺乏基本的職業(yè)道德和責(zé)任心，對(duì)自己的工作疏失不能正確的看待，甚至還有個(gè)別工作人員利用職務(wù)之便損公肥私，造成大量國有財(cái)產(chǎn)的流失；另一方面因?yàn)椴僮魅藛T和管理人員在職業(yè)技能方面，未能達(dá)到工作要求而無法正確理解制度進(jìn)行，無法吃透管理要義，從而在工作當(dāng)中出現(xiàn)許多疏忽，錯(cuò)漏；在預(yù)算事項(xiàng)上，不能實(shí)現(xiàn)資金的合理化分配，有些部門甚至是盲目攀比、重復(fù)建設(shè)，造成資金的過度浪費(fèi)，導(dǎo)致在真正的使用中，沒有充足的后備資金補(bǔ)給，造成項(xiàng)目的停滯不前，影響國家的發(fā)展；不能和實(shí)際的情況相結(jié)合，跟不上社會(huì)的發(fā)展需求，無法解決現(xiàn)今狀況。

（二）財(cái)政資金監(jiān)管問題

財(cái)政資金管理制度在建立的過程中存在職位空缺的現(xiàn)象，基層財(cái)政管理方面相對(duì)繁雜，資金在管理上也存在著分歧，導(dǎo)致一些資金在使用時(shí)不能得到及時(shí)的發(fā)放，影響工作效率，在財(cái)政保證資金的需求上，得不到有效的調(diào)度，拖延時(shí)間較長；收支資金利用率低，無合理性；在國庫的集中收付制度中，存在著監(jiān)控盲點(diǎn)，財(cái)政資金監(jiān)管存在著斷層現(xiàn)象，無法真正的落實(shí)到每一個(gè)人員頭上。

（三）政府債務(wù)管理制度的問題

由于人員的專業(yè)性能不強(qiáng)，無法理解國家制定的一系列法律法規(guī)，不能真正的體會(huì)其實(shí)際意義，進(jìn)而在實(shí)際的應(yīng)用中存在的很大的分歧，導(dǎo)致在進(jìn)行地方財(cái)政債務(wù)管理工作中，和實(shí)際情況相矛盾，無法正常開展工作，同時(shí)，在制度實(shí)施的同時(shí)，因沒有進(jìn)行任何的相關(guān)培訓(xùn)，無法理解其真正的含義，造成執(zhí)行力度不佳現(xiàn)象的出現(xiàn)。在實(shí)際的運(yùn)用過程中，不能真實(shí)的了解債務(wù)的相關(guān)信息，無法從根本上解決債務(wù)問題；管理機(jī)制不健全，無法將債務(wù)管理和自身情況相結(jié)合，很難起到相輔相成的作用。

三、基層財(cái)政內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的基本措施

（一）加強(qiáng)財(cái)政收支的監(jiān)管工作

完善財(cái)政收支的內(nèi)控制度，將所在區(qū)域的財(cái)政收支情況進(jìn)行合理的劃分，保證可以按時(shí)完成下發(fā)的財(cái)政收支目標(biāo)，按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行反饋；加強(qiáng)所在區(qū)域人員的培訓(xùn)工作，提升人們的思想意識(shí)教育，做到財(cái)政收入資金可以實(shí)時(shí)的上交國庫，保證財(cái)政資金全部繳納完成，促進(jìn)財(cái)政收入的慢性增長，在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)所在區(qū)域的相關(guān)人員進(jìn)行規(guī)范的調(diào)配，對(duì)所需的支出資金做好前期的估算工作，并根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行相應(yīng)的增加或者減少，加強(qiáng)各部門之間作業(yè)的協(xié)作能力，同時(shí)也需要監(jiān)管部門負(fù)起責(zé)任，在實(shí)施的過程中加強(qiáng)監(jiān)管力度。

（二）加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)管工作

首先要明確部門的工作性質(zhì)，財(cái)政資金雖是由基層財(cái)政部門進(jìn)行管理，不過這其中的主管部門主要是以項(xiàng)目為主，而財(cái)政部門才是資金監(jiān)管的部門，也只有財(cái)政部門才可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)資金有調(diào)度的權(quán)利，是財(cái)政資金可以進(jìn)行科學(xué)有效的應(yīng)用，還應(yīng)根據(jù)部門的實(shí)際情況，制定合理的時(shí)間，核查賬務(wù)和資金的使用情況，保證支出和收入的平等性。合理調(diào)控財(cái)政資金的使用效率，保證財(cái)政資金的合理運(yùn)用，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象；將財(cái)政資金集合在基層財(cái)政部門，進(jìn)行統(tǒng)一的分配和管理，加強(qiáng)對(duì)來往資金的監(jiān)管力度，將財(cái)政資金應(yīng)用到真正需要的地方上，降低資金危險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)政府債務(wù)的監(jiān)管工作

對(duì)相關(guān)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，并根據(jù)所在區(qū)域的真實(shí)環(huán)境進(jìn)行考察，制定符合本區(qū)域的政府債務(wù)監(jiān)管方法；了解所在區(qū)域的債務(wù)情況，知道其監(jiān)管的范圍，并對(duì)其制定相應(yīng)的政策；在資金管理中必須有配套的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以控制資金的具體使用，建立健全的數(shù)據(jù)管理機(jī)制，并根據(jù)資金使用情況進(jìn)行等級(jí)劃分，同時(shí)制定出相應(yīng)的應(yīng)急方案，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)，最大程度的避免風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為真正的資金流失或者經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)政的監(jiān)管，并利用外部審計(jì)的監(jiān)管效率，完善考核機(jī)制。

（四）加強(qiáng)人員的素質(zhì)教育

財(cái)政資金的使用范圍比較廣泛，在使用的過程中，人力是很難完全掌握其使用的方向的，在這個(gè)過程中，就給不少的貪污分子帶來了可乘之機(jī)，利用職位之便中飽私囊。因此完善資金內(nèi)部控制的建設(shè)，就是要加強(qiáng)資金動(dòng)向的監(jiān)管工作，明確每一筆錢的流出或進(jìn)入的方向，使財(cái)政資金的流通過程更加的透明化，阻斷貪污分子的一切路徑。在此基礎(chǔ)上，還要提升內(nèi)部人員的素質(zhì)教育，做好自己的本職工作，建立健全的管理制度，并要求各部門嚴(yán)格進(jìn)行執(zhí)行，而在一些相對(duì)比較特殊的工作崗位上，要加強(qiáng)人員的篩選工作，注重人員的品質(zhì)和德行，進(jìn)而全面的提升財(cái)政工作的水平。

（五）提高預(yù)算和采購預(yù)算的編制控制工作

預(yù)算管理是資金管理的最重要控制點(diǎn)，只有預(yù)算管理到位，資金的使用才能夠充分及時(shí)且不容易出現(xiàn)浪費(fèi)，才能夠確保國有資產(chǎn)不會(huì)流失。采用零基礎(chǔ)預(yù)算編制，從單位的實(shí)際考量和未來發(fā)展以及社會(huì)公共職能的有效履行作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，才能夠確保資金的合理化分配，同時(shí)避免資金的過度浪費(fèi)；在政府采購的過程中，要根據(jù)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的采購方案，對(duì)采購的范圍和采購的物品進(jìn)行嚴(yán)格的管控，按照國家的相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)政府的采購進(jìn)行嚴(yán)格合理的監(jiān)管，在采購的過程中，如發(fā)生突發(fā)狀況，要及時(shí)的進(jìn)行上報(bào)，以便于找到應(yīng)對(duì)的方法，對(duì)采購的過程中造成的失誤要及時(shí)的進(jìn)行解決，避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，同時(shí)，在采購的過程中，要對(duì)沖動(dòng)采購以及反復(fù)采購進(jìn)行嚴(yán)厲禁止，保證采購工作的有效進(jìn)行。

（六）加強(qiáng)公用經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度

提高對(duì)相關(guān)費(fèi)用的監(jiān)管力度是基層財(cái)政在進(jìn)行內(nèi)部建設(shè)過程中的因素之一。在我們平時(shí)的工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)短缺的現(xiàn)象，隨著時(shí)間的不斷延長，經(jīng)費(fèi)短缺的現(xiàn)象就會(huì)日益嚴(yán)重，直接影響著部門的運(yùn)行。在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管控中，要結(jié)合過往發(fā)生的實(shí)際情況，對(duì)造成經(jīng)費(fèi)過度消耗的項(xiàng)目進(jìn)行合理的管控。還要加強(qiáng)對(duì)部門人員思想意識(shí)的教育工作，按照中央的八項(xiàng)決議，推行勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，從根本上降低經(jīng)費(fèi)的支出。

（七）將崗位職責(zé)落實(shí)到實(shí)處

基層政府要進(jìn)行嚴(yán)格的崗位劃分制度，部門人員明確所在部門的工作事項(xiàng)，將職責(zé)細(xì)分到每一個(gè)人身上，確定權(quán)利范圍，加強(qiáng)倒查機(jī)制的實(shí)施力度，提高財(cái)政內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度，從各部門到各個(gè)職位形成一個(gè)相輔相成關(guān)系，互相之間進(jìn)行既能相互監(jiān)督又能相互發(fā)展，相關(guān)人員在進(jìn)行交接工作的時(shí)候，要做到明確、細(xì)致，避免因交接為資金安全管理帶來漏洞，造成賬目的模糊不清，導(dǎo)致資金外流現(xiàn)象的發(fā)生，最后，要確保資金審批的每一項(xiàng)都做到細(xì)致，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。

（八）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立可以安全有效地保證資金的使用，結(jié)合自身內(nèi)部及審計(jì)的情況，制定符合自己區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。建立完善的數(shù)據(jù)信息保證資金的安全，減少因?yàn)槭д`造成的損失。

在實(shí)際的工作中，最容易被我們忽略的就是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的源頭，而這個(gè)源頭并不是財(cái)務(wù)部門帶來的，大多數(shù)情況都是由非財(cái)務(wù)部門帶來的，所以在執(zhí)行相應(yīng)政策的同時(shí)，一定要找到源頭所在，從根本上解決帶來的危機(jī)?；鶎硬块T一定要加強(qiáng)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，只有這樣才能在很大程度上避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證財(cái)政部門的正規(guī)化發(fā)展。

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