醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀探討

駱小艷

（湖北省荊州市婦幼保健院，湖北 荊州434020）

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

醫(yī)院全面預(yù)算管理主要是依照醫(yī)院內(nèi)部發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略任務(wù)制訂各年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，評(píng)估分析收支規(guī)模、各項(xiàng)資金組成以及資金流向，參考規(guī)劃開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)施全面預(yù)算管理可通過系列化的舉措管控醫(yī)院財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源，并協(xié)調(diào)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題

1.全面預(yù)算管理現(xiàn)狀。當(dāng)前，大部分醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，該項(xiàng)工作多處在向上級(jí)匯報(bào)階段，暴露了粗放管理、欠缺全面性等問題，將編制預(yù)算單純歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門員工任務(wù)的問題。一些財(cái)務(wù)員工沒能細(xì)化掌握醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，無法獲取更多的有用信息并細(xì)化分析，采用的編制預(yù)算方式相對(duì)單一，預(yù)算管理體現(xiàn)出顧頭不顧尾、重視編制、忽視執(zhí)行等問題，無法將結(jié)果同目標(biāo)考核管理有效對(duì)接等現(xiàn)狀。

2.全面預(yù)算管理問題與成因。從管理層角度來說，由于醫(yī)院院長(zhǎng)多為臨床專家，因此更加重視醫(yī)療業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理上則過多關(guān)注經(jīng)濟(jì)、利潤(rùn)、收入以及資金，較少能夠清晰明確預(yù)算管理的職能作用。甚至一些醫(yī)院的預(yù)算管理僅停留在表面形式，即預(yù)算完成審批后便擱置，實(shí)際執(zhí)行并沒有依照預(yù)算要求，監(jiān)督管理等權(quán)限則全部歸由財(cái)務(wù)部門。

醫(yī)院制定預(yù)算、實(shí)施全面管理需要將年度目標(biāo)、整體發(fā)展轉(zhuǎn)成具體的量化指標(biāo)，然而實(shí)際上，編制過程卻多為閉門造車。即醫(yī)院財(cái)務(wù)人員圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表信息根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)生數(shù)以及相應(yīng)的比例進(jìn)行測(cè)算，沒能全面衡量醫(yī)院今后擴(kuò)大建設(shè)的需求，使得預(yù)算編制呈現(xiàn)出明顯的短期性。加之內(nèi)部沒有創(chuàng)建內(nèi)控管理體制，導(dǎo)致預(yù)算編制欠缺重要的基礎(chǔ)保障。

由于編制過程中沒有聯(lián)合各部門做好協(xié)調(diào)與溝通工作，令基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性有限，雖履行了自上而下的流程，然而各科室在利益影響以及非專業(yè)性背景下，提供的報(bào)表信息經(jīng)常出現(xiàn)擴(kuò)大開支的問題。一些醫(yī)院則由財(cái)務(wù)部門一手包辦編制預(yù)算、實(shí)際執(zhí)行以及過程監(jiān)督，中間調(diào)整環(huán)節(jié)也大多沒有履行相關(guān)流程。

預(yù)算考核目標(biāo)在于挖掘各科室、部門執(zhí)行階段中的問題并快速調(diào)整。事實(shí)上，一些醫(yī)院沒能分解預(yù)算指標(biāo)至各方主體，考核欠缺定量性，不能全面激勵(lì)醫(yī)院?jiǎn)T工工作熱情，引發(fā)各科室在年度指標(biāo)確定過程中，出現(xiàn)壓低基數(shù)以提升完成率的問題。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理策略

1.提高對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院決策層應(yīng)全面明確實(shí)施預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)必要性，引導(dǎo)各科室、各部門員工積極配合全面預(yù)算管理。同時(shí)，應(yīng)引入考核獎(jiǎng)懲措施，激勵(lì)員工制定預(yù)算、按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的能動(dòng)性。另外，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)明確在執(zhí)行階段中會(huì)出現(xiàn)的困難、問題以及相應(yīng)對(duì)策，使各部門決策層做好充分的準(zhǔn)備。

2.健全全面預(yù)算管理系統(tǒng)。醫(yī)院編制預(yù)算過程中，應(yīng)本著誰做事、誰用經(jīng)費(fèi)、誰編制的原則，預(yù)防突擊支出問題。因此，醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)建、決策、職能、科室三層級(jí)管理系統(tǒng)，決策部門享有最高權(quán)力，例如可成立預(yù)算管理委員會(huì)、召開黨政聯(lián)席會(huì)、組織監(jiān)督委員會(huì)以及職工代表大會(huì)。職能部門則負(fù)責(zé)管理與質(zhì)控、編制預(yù)算并進(jìn)行審核管理、協(xié)調(diào)管控、考核評(píng)估與反饋，例如財(cái)務(wù)部門、后勤集團(tuán)、人事部門以及審計(jì)部門等。科室則具體執(zhí)行預(yù)算，還要做好必要的協(xié)調(diào)與對(duì)接工作。

3.引入多樣化編制方式。針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目、投資項(xiàng)目與預(yù)期穩(wěn)定增長(zhǎng)事項(xiàng)可通過增量預(yù)算方式進(jìn)行編制，降低工作難度、提升工作效率。針對(duì)成本經(jīng)費(fèi)不斷變化的事項(xiàng)可應(yīng)用精細(xì)化方法，針對(duì)發(fā)展目標(biāo)、外部條件影響引入彈性以及零基預(yù)算模式，杜絕資源浪費(fèi)問題。針對(duì)專項(xiàng)補(bǔ)助、醫(yī)院科研費(fèi)用事項(xiàng)采取項(xiàng)目預(yù)算模式，體現(xiàn)核算針對(duì)性。

4.制定執(zhí)行預(yù)算監(jiān)測(cè)管理制度。為有效監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，醫(yī)院應(yīng)定期組織預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議，通報(bào)執(zhí)行預(yù)算結(jié)果、存在的問題以及相關(guān)工作建議。應(yīng)依照現(xiàn)實(shí)狀況對(duì)預(yù)算做出調(diào)整與修正，通過動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)性跟蹤管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中形成的不可預(yù)見的突發(fā)問題或無可避免的必然因素而引發(fā)實(shí)際發(fā)生數(shù)同項(xiàng)目預(yù)算出現(xiàn)較大偏差的狀況第一時(shí)間報(bào)告，制定整改策略，形成應(yīng)急管理預(yù)案，令預(yù)算控制與監(jiān)督管理更高效、快速、合理、完善。

5.加強(qiáng)考核激勵(lì)管理。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步明確，醫(yī)院應(yīng)做好全面預(yù)算執(zhí)行各項(xiàng)結(jié)果的考核與研究，形成執(zhí)行結(jié)論、成本管控實(shí)現(xiàn)目標(biāo)狀況、各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)效率等指標(biāo)，積極同年度評(píng)估、收入分配管理交叉融合。為此，醫(yī)院創(chuàng)建完善的預(yù)算管理激勵(lì)考核管理制度是做好全面預(yù)算管理的核心保障。具體來說，醫(yī)院應(yīng)聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)察部門創(chuàng)建預(yù)算考核工作組，針對(duì)執(zhí)行預(yù)算狀況實(shí)施全過程監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)定期針對(duì)各方主體的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施具體的考核，工作組則應(yīng)面向預(yù)算委員會(huì)出具執(zhí)行預(yù)算的具體報(bào)告，后者審核評(píng)估后將結(jié)果反饋至各個(gè)科室。而后，醫(yī)院各科室應(yīng)研究評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的具體結(jié)果，核查存在的差異，探究引發(fā)的成因并面向預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行具體的闡述。應(yīng)積極將激勵(lì)管理與考核評(píng)估全面融合，預(yù)算委員會(huì)則應(yīng)針對(duì)有關(guān)科室具體完成預(yù)算的狀況同績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)接，做到賞罰分明，繼而全面激發(fā)醫(yī)院科室加強(qiáng)預(yù)算管理、全面執(zhí)行預(yù)算的積極性與主動(dòng)性，激發(fā)預(yù)算管理機(jī)制內(nèi)在的約束控制功能，確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位，體現(xiàn)實(shí)效性。

四、結(jié)語

總之，醫(yī)院是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展建設(shè)過程中的具有公益性質(zhì)的單位，為實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展，應(yīng)樹立戰(zhàn)略理念，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理能力，因地制宜地創(chuàng)建和完善合理的全面預(yù)算管理制度。針對(duì)當(dāng)前存在的問題挖掘內(nèi)在成因，完善執(zhí)行流程，細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)各部門協(xié)作溝通，方能真正發(fā)揮其公益服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)又好又快的全面發(fā)展。

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