海關(guān)信用管理新規(guī)看點(diǎn)

文/劉新宇 編輯/李茜

新規(guī)不僅會(huì)直接影響進(jìn)出口企業(yè)的通關(guān)效率和成本，還會(huì)對(duì)企業(yè)適用外匯、稅收、資金利用、物流運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等政策產(chǎn)生一定的影響。

3月2日，某國內(nèi)知名外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)被海關(guān)降為失信企業(yè)，再次引起了外貿(mào)企業(yè)對(duì)于海關(guān)企業(yè)信用管理的廣泛關(guān)注。隨后，海關(guān)總署于3月7日公布了《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》（海關(guān)總署令〔2018〕237號(hào)，下稱《辦法》），將于2018年5月1日起正式施行，并同步廢止自2014年12月1日起施行的《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》（海關(guān)總署令〔2014〕225號(hào)，下稱《暫行辦法》）?！掇k法》大幅調(diào)整了進(jìn)出口企業(yè)海關(guān)信用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確了對(duì)不同信用等級(jí)企業(yè)適用的差別化管理措施，加強(qiáng)了海關(guān)與其他政府部門的聯(lián)合管理機(jī)制，以及AEO國際互認(rèn)合作。以上調(diào)整不僅會(huì)直接影響進(jìn)出口企業(yè)的通關(guān)效率和成本，還會(huì)對(duì)企業(yè)適用外匯、稅收、資金利用、物流運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等政策產(chǎn)生一定的影響，甚至包括企業(yè)在外國海關(guān)管轄下的通關(guān)效率。

看點(diǎn)一：修改海關(guān)信用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《辦法》延續(xù)了《暫行辦法》對(duì)進(jìn)出口企業(yè)海關(guān)信用等級(jí)的分類（認(rèn)證企業(yè)、一般信用企業(yè)和失信企業(yè)，認(rèn)證企業(yè)進(jìn)一步區(qū)分為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)和一般認(rèn)證企業(yè)），但對(duì)企業(yè)分類的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了較大修改。

一是大幅調(diào)整了失信企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?！稌盒修k法》規(guī)定了十項(xiàng)失信企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，《辦法》刪去了其中兩項(xiàng)，新增了“因刑事犯罪被列入國家失信聯(lián)合懲戒名單的”和“當(dāng)年注冊(cè)登記或者備案的非報(bào)關(guān)企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)，一年內(nèi)因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰金額分別累計(jì)超過100萬元、30萬元的”兩項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，還對(duì)另外四項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做出了較大調(diào)整。值得關(guān)注的是，此次修改提高了因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被行政處罰而導(dǎo)致失信的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。具體調(diào)整如下：（1）將“進(jìn)出境運(yùn)輸工具艙單”納入了計(jì)算企業(yè)年度違規(guī)次數(shù)比例的相關(guān)單證范圍；（2）將企業(yè)違規(guī)行為比例標(biāo)準(zhǔn)與年度行政處罰累計(jì)金額由原來的二選一關(guān)系（具備其一即可）調(diào)整為疊加關(guān)系（兩者必須同時(shí)符合）；（3）將報(bào)關(guān)企業(yè)年度行政處罰累計(jì)金額由10萬元提高到30萬元。按照《暫行辦法》的規(guī)定，企業(yè)只要有一次行政處罰金額達(dá)到100萬元，就會(huì)直接從高級(jí)認(rèn)證企業(yè)降為失信企業(yè)。對(duì)于貿(mào)易額較高的大型企業(yè)，單次進(jìn)口貨物價(jià)值或者涉稅額可能就會(huì)超過千萬元，因而很容易因?yàn)橄鄬?duì)較小的失誤而被處以超過100萬元的罰款，從而遭受降級(jí)?！掇k法》不再因個(gè)別違規(guī)案件而對(duì)企業(yè)予以全面否定，而是同時(shí)考量企業(yè)違規(guī)行為的頻次和處罰的金額，相比之下更加科學(xué)合理。

二是延長了企業(yè)的信用修復(fù)期。《暫行辦法》規(guī)定，失信企業(yè)一年內(nèi)未發(fā)生失信情形即可升級(jí)為一般信用企業(yè)，《辦法》則將該期限由一年延長至兩年，加大了對(duì)失信企業(yè)的懲戒力度。

看點(diǎn)二：完善差別化管理措施

海關(guān)通過對(duì)不同信用等級(jí)的進(jìn)出口企業(yè)適用不同的管理措施，來落實(shí)“守法誠信便利、失信違法懲戒”的信用管理目標(biāo)?！掇k法》進(jìn)一步修改和完善了差別化管理措施，賦予了高信用企業(yè)更多的優(yōu)惠和便利措施，同時(shí)對(duì)失信企業(yè)則加以更多限制。

明確規(guī)定不同信用等級(jí)企業(yè)適用不同的“查驗(yàn)率”。這是此次修改的一大亮點(diǎn)?！掇k法》規(guī)定，失信企業(yè)進(jìn)出口貨物平均查驗(yàn)率在80%以上，一般認(rèn)證企業(yè)平均查驗(yàn)率為一般信用企業(yè)平均查驗(yàn)率的50%以下，高級(jí)認(rèn)證企業(yè)平均查驗(yàn)率為一般信用企業(yè)平均查驗(yàn)率的20%以下。差異化的查驗(yàn)率將直接影響企業(yè)的通關(guān)效率。

高級(jí)認(rèn)證企業(yè)可享受更多的便利措施。《辦法》規(guī)定，高級(jí)認(rèn)證企業(yè)在適用一般認(rèn)證企業(yè)的所有便利措施的基礎(chǔ)上，還額外增加了九項(xiàng)優(yōu)惠措施。其中，比較重要的有四項(xiàng)：一是可以向海關(guān)申請(qǐng)免除擔(dān)保。根據(jù)《海關(guān)法》《海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》的規(guī)定，企業(yè)在辦理特定海關(guān)事務(wù)時(shí)需要提交相應(yīng)擔(dān)保。比如，在進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地尚未確定時(shí)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)貨物的提前放行需要向海關(guān)提交與稅款相關(guān)的擔(dān)保。《辦法》則允許高級(jí)認(rèn)證企業(yè)可申請(qǐng)免除擔(dān)保，有利于減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。二是減少海關(guān)的稽查、核查頻次。企業(yè)稽查、保稅核查是海關(guān)在進(jìn)出口貨物放行后采取的后續(xù)監(jiān)管措施。近年來，海關(guān)改革將監(jiān)管關(guān)口“前推后移”，稽查、核查力度不斷加大。《辦法》讓高級(jí)認(rèn)證企業(yè)享受最低的稽查、核查頻次，是對(duì)企業(yè)的極大便利。三是可以在出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)之前向海關(guān)申報(bào)?！逗ｊP(guān)法》第二十四條規(guī)定，“出口貨物的發(fā)貨人除海關(guān)特準(zhǔn)的外應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的二十四小時(shí)以前，向海關(guān)申報(bào)”，即只有貨物實(shí)際運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后才可以向海關(guān)申報(bào)?！掇k法》則允許高級(jí)認(rèn)證企業(yè)在出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)之前就向海關(guān)申報(bào)，由海關(guān)提前進(jìn)行審核。這樣在貨物運(yùn)抵監(jiān)管區(qū)后，就可以以最快的速度獲得海關(guān)放行，從而提高通關(guān)效率，降低滯港費(fèi)用。四是享受國家相關(guān)部門實(shí)施的守信聯(lián)合激勵(lì)措施。海關(guān)總署會(huì)同國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、人民銀行、稅務(wù)總局、工商總局、質(zhì)檢總局、銀監(jiān)會(huì)、外匯管理局等部門，聯(lián)合出臺(tái)了海關(guān)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)守信聯(lián)合激勵(lì)措施。海關(guān)總署會(huì)向各部門提供高級(jí)認(rèn)證企業(yè)名單及具體信息，各部門在各自管理職責(zé)范圍內(nèi)給予企業(yè)相應(yīng)的優(yōu)惠便利待遇，包括優(yōu)先參與重大項(xiàng)目建設(shè)，以及商務(wù)事項(xiàng)審批、稅收管理、工商管理、檢驗(yàn)檢疫和授信融資等方面的便利。此外，海關(guān)總署已經(jīng)與31個(gè)國家和地區(qū)簽署了雙邊AEO互認(rèn)安排，預(yù)期將以較快的速度進(jìn)一步擴(kuò)展到更大的范圍。這將給高級(jí)認(rèn)證企業(yè)帶來更多的互認(rèn)通關(guān)便利。以外國海關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)出口貨物的查驗(yàn)率為例，通常情況下，AEO企業(yè)較非AEO企業(yè)的查驗(yàn)率大約能降低70%以上。

對(duì)失信企業(yè)的懲戒力度加大。針對(duì)失信企業(yè)的管理措施由4項(xiàng)增加至8項(xiàng)，主要有以下幾方面變化：一是不予免除查驗(yàn)沒有問題企業(yè)的吊裝移位倉儲(chǔ)等費(fèi)用。國務(wù)院為降低企業(yè)經(jīng)營成本、促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，免除了經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)沒有問題的企業(yè)的吊裝移位倉儲(chǔ)等費(fèi)用?！掇k法》規(guī)定失信企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。二是不適用匯總征稅制度，即失信企業(yè)在通關(guān)時(shí)必須逐票納稅。三是除特殊情形（?；泛王r活、易腐、易變質(zhì)等不宜保存的貨物）外，失信企業(yè)不適用存樣留像放行措施。四是經(jīng)營加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的失信企業(yè)，需全額提供擔(dān)保。五是提高對(duì)企業(yè)的稽查、核查頻次。這與對(duì)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)的優(yōu)惠措施正好相反。六是國家有關(guān)部門實(shí)施失信聯(lián)合懲戒措施。海關(guān)總署會(huì)同有關(guān)部門聯(lián)合出臺(tái)了對(duì)失信企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒的專門文件，覆蓋了全國省、市、縣各行政層級(jí)，從執(zhí)法管理、市場準(zhǔn)入、行業(yè)規(guī)范、社會(huì)認(rèn)同等不同方面，采取了39項(xiàng)限制措施，涵蓋工商、稅務(wù)、質(zhì)檢、金融、環(huán)保、司法等重點(diǎn)領(lǐng)域，企業(yè)法人、高管也被納入限制范圍。

看點(diǎn)三：創(chuàng)新管制制度

除了對(duì)信用等級(jí)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、信用管理措施做了較大修改外，《辦法》還推出了一些新的管制制度。

一是強(qiáng)化了企業(yè)信用的動(dòng)態(tài)調(diào)整?！掇k法》提高了對(duì)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)的認(rèn)證頻次，將原規(guī)定的“每3年重新認(rèn)證一次”修改為“每3年至少重新認(rèn)證一次”。近年來，海關(guān)致力于通過信息化系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)認(rèn)證企業(yè)的信用狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，一旦出現(xiàn)預(yù)警提示，即有可能對(duì)有關(guān)企業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)證。同時(shí)，認(rèn)證企業(yè)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有失信情形的，海關(guān)將立即停止對(duì)其適用認(rèn)證企業(yè)的優(yōu)惠便利措施，按照失信企業(yè)實(shí)施管理。

二是進(jìn)一步明確了企業(yè)信用信息采集和公示要求。根據(jù)《辦法》規(guī)定，海關(guān)可以采集的企業(yè)信息十分廣泛，除了海關(guān)業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域的信息，還包括“企業(yè)相關(guān)人員（企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、關(guān)務(wù)負(fù)責(zé)人等管理人員）基本信息”“企業(yè)及其相關(guān)人員行政處罰和刑事處罰信息”“企業(yè)行政許可信息”等。同時(shí)，還明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過企業(yè)信用信息管理系統(tǒng)向海關(guān)提交《企業(yè)信用信息年度報(bào)告》。

三是進(jìn)一步完善了認(rèn)證程序。《辦法》規(guī)定：“申請(qǐng)認(rèn)證期間，企業(yè)涉嫌走私被海關(guān)立案偵查或者調(diào)查的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)終止認(rèn)證。企業(yè)涉嫌違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)立案調(diào)查的，海關(guān)可以終止認(rèn)證?！边@表明，海關(guān)對(duì)于涉嫌違規(guī)被立案調(diào)查的企業(yè)，不再一概終止認(rèn)證，而是需根據(jù)實(shí)際情況酌情處理。如對(duì)屬于海關(guān)規(guī)定的簡易程序案件和簡單案件的“兩簡案件”，或者是屬于企業(yè)主動(dòng)披露且根據(jù)規(guī)定應(yīng)被處以警告或者5萬元以下罰款，但不作為海關(guān)認(rèn)定企業(yè)信用狀況的記錄，且對(duì)認(rèn)證程序不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的案件，海關(guān)可以不終止認(rèn)證程序。

盡管《辦法》推出了上述更加完善的差異化信用管理措施，但其中的部分制度仍存在較大的裁量空間，尚缺乏具體的、可量化的裁量標(biāo)準(zhǔn)。比如，“減少稽查核查頻次”如何衡量，海關(guān)批準(zhǔn)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)的免擔(dān)保申請(qǐng)的標(biāo)準(zhǔn)是什么，等等。而這些都事關(guān)進(jìn)出口企業(yè)的切身利益，因此期待海關(guān)能進(jìn)一步推出明確細(xì)化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以便于企業(yè)在具體業(yè)務(wù)操作中掌握和執(zhí)行。