發(fā)揮監(jiān)督檢查職能作用提升非稅收入征管水平

◎文/課題組

一、在監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題

規(guī)范政府非稅收入收繳管理，是市場經(jīng)濟條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財政職能的客觀要求。按照《政府非稅收入管理辦法》（財稅 〔2016〕33號） 要求，“各級財政部門應(yīng)當建立健全非稅收入監(jiān)督管理制度，加強非稅收入政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，依法處理非稅收入違法違規(guī)行為”。在非稅收入征繳工作過程中，加強財政部門對非稅收入的監(jiān)督和管理，將財政收入發(fā)展戰(zhàn)略進一步落實，才能真正推動財政工作的可持續(xù)發(fā)展與進步。

為進一步加強市級非稅收入征收管理，規(guī)范執(zhí)收單位的征收行為，堵塞征管漏洞，天津市財政局征收局積極履行監(jiān)督檢查職能，長期開展對所管執(zhí)收單位的專項監(jiān)督核查，認真審驗非稅票據(jù)，及時催繳開票未繳款及欠繳單位。在各項監(jiān)督檢查工作過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（一）票據(jù)使用管理不規(guī)范

部分未納入天津市非稅收入收繳管理系統(tǒng) （以下簡稱“非稅系統(tǒng)”）管理的執(zhí)收單位存在代開票據(jù)、使用非稅票據(jù)開具不屬于非稅收入的項目、使用往來票據(jù)或增值稅票收取非稅收入、填寫票據(jù)隨意涂改、未按規(guī)定填寫必要信息、作廢票據(jù)時未標明作廢字樣、已經(jīng)作廢的票據(jù)聯(lián)次不齊、應(yīng)當紅字沖銷和退款事項未做處理、開票未直接開具給交款人等問題。

（二）財務(wù)管理要求不嚴格

部分執(zhí)收單位存在先開票后收費、先收費后開票、收費未開票等情況，存在將其他單位收入計入本單位、開票收款后未及時入賬，導(dǎo)致收入跨期、銀行賬戶與公章信息不符、收入未計入相應(yīng)會計科目等問題。

（三）非稅收入上繳不及時

部分職業(yè)技能鑒定站存在未按文件規(guī)定上繳職業(yè)技能鑒定等收費、利息收入無法準確劃分、隨費代征項目中應(yīng)繳收入難以確認、大部分執(zhí)收單位長期存在非稅系統(tǒng)中開票未繳款情況、部分匯繳單位上繳非稅收入不及時，個別單位長期欠繳非稅收入。

二、產(chǎn)生問題的主要原因

（一）缺乏行之有效的法律依據(jù)

當前，中央及地方非稅收入項目設(shè)立及征收管理辦法文件依據(jù)多為部門規(guī)章，立法級次較低，征收管理剛性不強，且政出多門，征收管理涉及部門多，政策內(nèi)容范圍廣，缺乏統(tǒng)一規(guī)范、行之有效的頂層設(shè)計，各區(qū)、各部門征管方式不盡相同，規(guī)范管理難以得到充分保障。財政部2016年出臺的《政府非稅收入管理辦法》雖明確了非稅收入定義、分類等內(nèi)容，但缺乏與之配套的信息化系統(tǒng)作為支撐。此外，對違反非稅收入規(guī)定的行為缺乏明確的責(zé)任追究和相應(yīng)處罰或懲治的制度規(guī)范，也使得非稅收入征繳過程中存在執(zhí)行不力和違規(guī)行為多發(fā)。

（二）執(zhí)收單位認定依據(jù)不明確

按照 《政府非稅收入管理辦法》規(guī)定，非稅收入可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位（以下簡稱“執(zhí)收單位”）征收。但對于如何認定“執(zhí)收單位”卻沒有明確規(guī)定。在現(xiàn)有的管理模式下，大部分執(zhí)收單位受主管委局委托，以所屬委局名義承擔(dān)執(zhí)收工作；部分執(zhí)收單位受無隸屬關(guān)系的其它單位委托執(zhí)行執(zhí)收工作。這些執(zhí)收單位都沒有正式授權(quán)文書，也未獲得財政部門的正式授權(quán)，在進入和退出非稅征繳工作流程、界定執(zhí)收單位和執(zhí)收行為都有較大隨意性，造成財政監(jiān)管工作中存在較大漏洞。

（三）落實“收支兩條線”

管理不到位

按照“收支兩條線”管理要求，執(zhí)收單位取得的非稅收入應(yīng)與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標準核定。但在實際工作中，部分執(zhí)收單位履行政府職能，收繳非稅收入，但并未與財政之間建立切實有效的預(yù)算支出渠道。部分自收自支事業(yè)單位的非稅收入是單位唯一收入來源，上繳財政后因無法及時獲得預(yù)算安排支出而影響單位正常運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致單位不再上繳非稅收入，直接坐支。部分單位征收的非稅收入帶有成本補償性質(zhì)，由于財政撥款周期較長而影響后續(xù)業(yè)務(wù)工作開展，導(dǎo)致執(zhí)收單位延遲上繳的情況時有發(fā)生。

（四）征管手段滯后于非稅業(yè)務(wù)發(fā)展

天津市現(xiàn)有的非稅系統(tǒng)于2008年10月正式上線，運行至今已近9年時間。在上線初期，其秉承的“借助互聯(lián)網(wǎng)實時傳輸每一筆數(shù)據(jù)”、“收入直繳國庫”、“收、繳費憑證二合一”等設(shè)計理念在全國各省市非稅系統(tǒng)建設(shè)中都處于領(lǐng)先地位，先后有多省市兄弟單位來本市學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗。然而隨著非稅征繳業(yè)務(wù)的不斷變化、執(zhí)收單位自有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的逐步建立、電子支付方式的快速普及，現(xiàn)有非稅系統(tǒng)在不支持當場收費、無法對接執(zhí)收單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)、不支持電子繳費方式等多方面的短板逐步顯現(xiàn)，大量非稅征繳業(yè)務(wù)由于非稅系統(tǒng)不支持，如當場罰沒、網(wǎng)上報名考試繳費等，而只能先集中收款，再批量匯總上繳。

三、解決問題的建議與對策

（一）加強非稅收入征管工作的規(guī)范化管理

學(xué)習(xí)湖南、河南、山東等先進省市經(jīng)驗，加快起草天津市非稅收入征收管理辦法，將非稅收入征管納入規(guī)范化軌道，提高管理工作效力，規(guī)范征管工作行為。在規(guī)范性文件尚未實施之前，應(yīng)加強財政監(jiān)督檢查，著力做好如下幾項工作：一是加大對手寫票據(jù)、專用票據(jù)使用及上繳情況的檢查力度，規(guī)范票據(jù)使用和管理行為，清理推動非稅收入及時足額上繳國庫；二是對執(zhí)收單位授權(quán)資質(zhì)及收費文件依據(jù)進行篩查，對未授權(quán)、授權(quán)過期、收費文件過期的單位進行清理，停止其違規(guī)收費的行為；三是加大催繳力度，對長期欠繳非稅收入的執(zhí)收單位，及時下達催繳通知書，提出處理意見，依法處罰處理。

（二）明確財政對執(zhí)收單位的授權(quán)管理

建立非稅收入執(zhí)收單位授權(quán)委托制度，明確經(jīng)財政審核授權(quán)的執(zhí)收單位才可被認定為執(zhí)收單位，允許其非稅執(zhí)收行為，并納入非稅系統(tǒng)管理；未經(jīng)授權(quán)的單位，在獲得財政部門授權(quán)以前，不得發(fā)放財政票據(jù)使用、不得允許納入非稅系統(tǒng)管理，也禁止其未經(jīng)授權(quán)的收費行為。建立以統(tǒng)一社會信用代碼作為執(zhí)收單位唯一標識的管理機制，避免因執(zhí)收單位更名、合并、拆分等機構(gòu)變動導(dǎo)致管理工作產(chǎn)生盲區(qū)。

（三）進一步加強“收支兩條線”管理

一是進一步加強政策宣傳，讓執(zhí)收單位樹立法紀意識，將“收支兩條線”政策深入人心，嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，將非稅收入及時足額地繳入國庫，嚴禁轉(zhuǎn)移、截留、挪用、坐支。二是建立規(guī)范有效的財政支出渠道，使執(zhí)收單位的正常預(yù)算資金得到及時撥付，保障執(zhí)收單位業(yè)務(wù)工作正常開展。

（四）不斷提升非稅征管信息化水平

緊跟財政部非稅收入收繳及財政票據(jù)電子化改革步伐，重新規(guī)劃設(shè)計非稅收入收繳電子化管理系統(tǒng)。增加當場執(zhí)收執(zhí)罰模式，擴展繳費支付渠道；規(guī)范與執(zhí)收單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接接口標準，徹底解決匯繳問題；在非稅系統(tǒng)中設(shè)定繳款期限，對到期未繳款的信息自動預(yù)警。實現(xiàn)以全國統(tǒng)一的標準化體系為基礎(chǔ)，統(tǒng)一“非稅收入執(zhí)收項目識別碼、繳款識別碼及繳款渠道”三統(tǒng)一要求。

（五）拓寬非稅收入征管工作思路

適應(yīng)征管工作形勢變化，拓寬征管工作思路。以線下的監(jiān)督檢查工作推動非稅系統(tǒng)上線工作落實，逐步將長期游離于監(jiān)管之外的非稅收入全部納入非稅系統(tǒng)管理；通過非稅系統(tǒng)將單位及項目的信息管理、開票、收款、繳庫、核銷全流程電子化，進一步提高監(jiān)督檢查工作效率，提高工作水平。

該文系天津市財政學(xué)會2017年重點調(diào)研課題

調(diào)研組成員：天津市財政局綜合規(guī)劃處、天津市財政局人事教育處、天津市政學(xué)研究天津市財政局征收局。