天津“千戶集團(tuán)”企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究

◎文/課題組

隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，大企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是我國稅收收入的主要來源。大企業(yè)稅收征管質(zhì)量效益的高低，直接關(guān)系到稅收工作乃至整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年中國企業(yè)500強(qiáng)營業(yè)收入59.46萬億元，占全國全年GDP的80%。從天津來看，2016年納稅額在1000萬元以上的企業(yè)有1671戶，納稅總額906.8億元，占全市稅收收入的73%?？梢哉f，這些“關(guān)鍵少數(shù)”對我們當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展貢獻(xiàn)作用明顯，占據(jù)著稅收貢獻(xiàn)的大半邊天，其稅法遵從度的高低直接影響到稅收收入全局，因此，如何抓住這些“領(lǐng)頭雁”，推動稅源管理質(zhì)效再上新臺階愈發(fā)引起各方普遍關(guān)注。

當(dāng)前針對大企業(yè)的稅收管理工作以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營過程中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)對于稅收事項(xiàng)處理能力的有限性而導(dǎo)致的相關(guān)涉稅事項(xiàng)引發(fā)的企業(yè)損失甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，識別、分析納稅人風(fēng)險(xiǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)等級排序，通過更加有效地配置稅收管理資源，努力把稅收不遵從風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度內(nèi)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是目前國際上較為通行的稅收管理模式，也是現(xiàn)代稅收管理的必然選擇和發(fā)展趨勢，在稅收征管的實(shí)踐中得到了越來越廣泛的應(yīng)用。優(yōu)化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對于提高大企業(yè)納稅遵從度和稅收征管質(zhì)效意義重大。

由于國家、地區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和行業(yè)性質(zhì)不同，國際范圍內(nèi)并未形成對大企業(yè)統(tǒng)一、權(quán)威的明確界定。2015年底，國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)選定年納稅額超過3億元的1062戶企業(yè)作為大企業(yè)稅收管理工作重點(diǎn)開展對象，統(tǒng)稱“千戶集團(tuán)”。

一、我國大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式歷史沿革

長期以來，我國一直對納稅人實(shí)行屬地管理，不按納稅規(guī)模進(jìn)行區(qū)分。2001年加入世界貿(mào)易組織后，我國經(jīng)濟(jì)社會各方面逐步與世界接軌，新形勢對我國稅收征管提出新挑戰(zhàn)。國家稅務(wù)總局積極探索稅務(wù)管理方面的轉(zhuǎn)型與突破。隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化，納稅人數(shù)量劇增，且越來越多的出現(xiàn)規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)。大企業(yè)往往具有跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營、賬務(wù)較為健全、信息化程度較高、納稅意識和維權(quán)意識較強(qiáng)等特點(diǎn)，對其在較低管理層面上分散管理，會導(dǎo)致對集團(tuán)化跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)在實(shí)施管理、信息溝通、跨區(qū)域聯(lián)查、提供及時優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等諸多方面效率低下，限制大企業(yè)稅收管理水平的提高。因此，國家稅務(wù)總局在借鑒國外稅收征管模式的基礎(chǔ)上，首先嘗試在征管改革試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行大企業(yè)專業(yè)化管理，重點(diǎn)解決集團(tuán)稅收問題，在不改變稅款入庫級次的前提下對大企業(yè)在較高管理層面上實(shí)施相對集中的稅務(wù)管理，提高整個稅收征管的質(zhì)量和效率。在收集試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)后，2008年稅務(wù)總局正式成立大企業(yè)稅收管理司，并且在全國范圍內(nèi)確立了45家定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由大企業(yè)司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和個性化服務(wù)工作，各地也紛紛成立大企業(yè)實(shí)體管理機(jī)構(gòu)，承接、推動本地區(qū)大企業(yè)稅收管理相關(guān)工作，我國的大企業(yè)稅收管理機(jī)制初步建立。

大企業(yè)稅收管理司成立之初，以45家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)作為大企業(yè)管理與服務(wù)工作的開展對象，圍繞加強(qiáng)個性化納稅服務(wù)和探索建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系這兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，以提高大企業(yè)稅法遵從度為目標(biāo)，探索開展了全流程和分事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)評估、稅務(wù)審計(jì)、稅收風(fēng)險(xiǎn)自查督導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)以及《稅收遵從合作協(xié)議》談簽等一系列風(fēng)險(xiǎn)管理和個性化服務(wù)工作，不斷創(chuàng)新體制機(jī)制，優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。至此，我國大企業(yè)稅收管理工作實(shí)現(xiàn)了從無差別粗放分散管理到設(shè)立專門機(jī)構(gòu)實(shí)施專業(yè)化統(tǒng)籌管理的歷史性轉(zhuǎn)變，定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度的實(shí)踐為之后幾年大企業(yè)稅收管理工作發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2015年下半年以來，為進(jìn)一步提升大企業(yè)管理層級，國家稅務(wù)總局在總結(jié)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作成果的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，綜合企業(yè)規(guī)模、上市情況、銷售收入等因素，在全國確定了1062家“千戶集團(tuán)”，逐步形成了“千戶集團(tuán)”工作機(jī)制，并圍繞“千戶集團(tuán)”開展了一系列電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、稅收報(bào)表信息報(bào)送、名冊信息核實(shí)等工作。夯實(shí)基礎(chǔ)，助力稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中心工作，依托大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，通過業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，建立健全橫向互動、上下聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)動的“立體化”運(yùn)行機(jī)制，初步形成了以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、集中統(tǒng)一管理與分級負(fù)責(zé)相結(jié)合為主要特征的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式和大企業(yè)稅收管理制度體系。

二、天津大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展概況

2011年10月，國家稅務(wù)總局下發(fā) 《關(guān)于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的意見》，天津市地稅局、國稅局均被列為大企業(yè)專業(yè)化管理試點(diǎn)單位，開啟了天津大企業(yè)專業(yè)化管理的進(jìn)程。為開展好試點(diǎn)工作，天津市地方稅務(wù)局于2012年初制定了《天津市地方稅務(wù)局大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作實(shí)施意見》，在總局45戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的基礎(chǔ)上又與市國稅共同確定了36戶市級定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，總局45戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在津成員單位和36戶市級定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收收入占全市地方稅收收入的比例接近20%。在此架構(gòu)上，市稅務(wù)機(jī)關(guān)以兩級定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為對象，開展了一系列風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源監(jiān)控、納稅服務(wù)工作，積極探索現(xiàn)代化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，努力推進(jìn)重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理。

2015年下半年開始，隨著“千戶集團(tuán)”工作機(jī)制逐步形成，天津大企業(yè)工作重心也轉(zhuǎn)移到“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上來。截至2016年底，1062家“千戶集團(tuán)”中，32家企業(yè)集團(tuán)總部位于天津，全國“千戶集團(tuán)”在津成員單位共計(jì)4166戶，全年實(shí)現(xiàn)國地稅累計(jì)稅收收入約1175.26億元，占國地稅全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入的37%。天津稅務(wù)部門以全國“千戶集團(tuán)”在津企業(yè)為服務(wù)和管理對象，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌分析，創(chuàng)新大企業(yè)個性化納稅服務(wù)產(chǎn)品和方式，積極推進(jìn)大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革，不斷提高大企業(yè)稅收管理工作質(zhì)效。

在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，天津建立起專設(shè)機(jī)構(gòu)和非專設(shè)機(jī)構(gòu)相結(jié)合的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理新模式。早在2003年，為加強(qiáng)大企業(yè)管理，天津就組建了市地稅局直屬局作為大企業(yè)管理的專設(shè)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)鐵路運(yùn)輸?shù)?0大重點(diǎn)行業(yè)以及天津?yàn)I海國際機(jī)場等14戶大企業(yè)的全職能稅收征管。大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作開始后，近50%的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)成員單位均由地稅直屬局管轄，地稅直屬局負(fù)責(zé)所轄定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)日常管理和服務(wù)以及市局統(tǒng)一部署的大企業(yè)專業(yè)管理工作。其他各區(qū)縣地稅局將大企業(yè)稅收管理部門設(shè)在稅管科，同時組建專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)其區(qū)域內(nèi)總局、市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)及其成員單位的管理與服務(wù)。

隨著大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作不斷深入，2015年2月市地稅局成立大企業(yè)稅收管理處，專門負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織對大企業(yè)的個性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，協(xié)調(diào)各部門對大企業(yè)的專業(yè)化管理，指導(dǎo)基層單位做好總局、市局部署的大企業(yè)管理與服務(wù)工作。

三、天津“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）體制機(jī)制保障有待進(jìn)一步強(qiáng)化

從天津“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐來看，由于現(xiàn)行“千戶集團(tuán)”稅收管理體制既有按稅種管理又有按事項(xiàng)管理，既有按區(qū)域管理又有按行業(yè)性質(zhì)劃分管理，部門存在職能交叉的情況，“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能定位和責(zé)任分工有待進(jìn)一步明確。

目前天津“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理按地域和行業(yè)等多重標(biāo)準(zhǔn)劃分，大企業(yè)稅源管理較分散，專業(yè)化、集中化程度不高。各部門分職能管理，與其他非“千戶集團(tuán)”企業(yè)實(shí)行同質(zhì)化無差別管理，政策執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)評估推送、稅務(wù)稽查分別由不同管理部門負(fù)責(zé)，且都有一套完整的工作流程。因此在實(shí)際征管中，各項(xiàng)工作難免存在交叉或重合，各個部門各管一攤，未能形成單獨(dú)的“千戶集團(tuán)”稅源管理部門，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、稅收遵從、集中化程度不高，稅收引導(dǎo)等工作參差不齊，難以形成自下而上的風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，缺少有效的渠道整合，使得形成的工作成果和經(jīng)驗(yàn)不能及時推廣應(yīng)用，將會造成風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)漏洞，降低納稅人稅法遵從的積極性。

（二）人才隊(duì)伍建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等方面的復(fù)合型人才，而這恰恰是“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的短板。

一方面，天津稅務(wù)機(jī)關(guān)干部隊(duì)伍中精通這幾方面技能的人才較為缺乏，現(xiàn)有稅源管理人員年齡普遍偏大，知識結(jié)構(gòu)更新較慢，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息搜集和電子閱賬的能力不足，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對力量相對比較薄弱；另一方面，稅管員人均管戶較多，與“千戶集團(tuán)”往往采取團(tuán)隊(duì)式稅務(wù)管理相比，容易造成稅務(wù)部門“單兵對團(tuán)隊(duì)”的管理現(xiàn)狀，嚴(yán)重影響 “千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平；與此同時，“千戶集團(tuán)”企業(yè)涉及房地產(chǎn)、金融、公共事業(yè)等多種領(lǐng)域，必須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，往往需要相關(guān)領(lǐng)域的專家提供專業(yè)咨詢和建議，目前天津尚未建立與行業(yè)協(xié)會、高校、科研院所等機(jī)構(gòu)的專家外聘機(jī)制，不利于提高風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率。

以地稅直屬局為例，截至2016年底，全市包括非獨(dú)立納稅戶在內(nèi)的“千戶集團(tuán)”成員單位共4166戶，直屬局負(fù)責(zé)管理584戶，占全市總數(shù)的14%，其中“千戶集團(tuán)”企業(yè)獨(dú)立納稅戶259戶。從人員構(gòu)成來看，直屬局目前共有三個管理科所，稅管員18名，每名稅管員平均管理 “千戶集團(tuán)”獨(dú)立納稅企業(yè)逾14家，其中不乏公用行業(yè)、銀行業(yè)等大型企業(yè)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)較重，且此類企業(yè)往往配備專業(yè)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，稅企專業(yè)管理人數(shù)對比懸殊，應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。

（三）信息化管稅水平有待進(jìn)一步提高

在大數(shù)據(jù)時代，涉稅信息越來越廣泛，稅收工作本身的復(fù)雜度、專業(yè)化程度也在與日俱增，稅收征管對于信息化水平的要求也越來越高。近年來，總局大企業(yè)司持續(xù)推進(jìn)“千戶集團(tuán)”企業(yè)信息化建設(shè)，數(shù)據(jù)采集軟件不斷更新，審計(jì)軟件不斷升級，2017年10月份開始，大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)也在升級完善后，面向全國開展試運(yùn)行。但目前稅務(wù)管理過程中還存在一些問題：一方面，外部信息獲取困難，“千戶集團(tuán)”信息共享平臺建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。由于“千戶集團(tuán)”企業(yè)規(guī)模較大，且部分為上市企業(yè)，一些信息可能涉及商業(yè)秘密等內(nèi)容，企業(yè)或可能的外部信息提供者對信息提供意愿不足，配合度不高，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在獲取外部信息上存在著很大的困難，迫切需要整合多部門信息的“千戶集團(tuán)”管理平臺；另一方面，基層稅務(wù)管理部門的信息化應(yīng)用水平有待進(jìn)一步加強(qiáng)，部分一線工作人員對信息技術(shù)的應(yīng)用仍然停留在基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、讀取及簡單比對上，信息整合、電子閱賬、綜合利用稅收管理軟件平臺等能力有待進(jìn)一步提高。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步完善

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》總則明確指出，企業(yè)應(yīng)該建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時注意與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前，天津部分千戶企業(yè)缺乏完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，沒有設(shè)立相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，加之部分財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高，在企業(yè)內(nèi)部控制方面的意識淡薄，對生產(chǎn)經(jīng)營中的涉稅問題不夠重視。一方面，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分是否合理，內(nèi)部稅務(wù)管理制度是否完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)都難以監(jiān)控到位。另一方面，部分企業(yè)辦稅人員由會計(jì)兼任，從主觀上往往認(rèn)為稅務(wù)工作只是會計(jì)核算的附屬性任務(wù)，規(guī)范性不足，而且人員變動比較頻繁，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行培訓(xùn)的難度。

四、其他省市大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法

（一）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化工作流程，加強(qiáng)專業(yè)管理

河南省國稅局按照 “風(fēng)險(xiǎn)分析上移，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對下沉”的思路，一方面在省轄市局層面整合多個部門成立專職風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)，在縣局層面打破屬地管理界限，成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施集中管理，目前全省重點(diǎn)稅源分局管理重點(diǎn)稅源企業(yè)占全省國稅收入80%以上。河南省地稅局在省市層面建立大企業(yè)稅收管理實(shí)體局，強(qiáng)化大企業(yè)稅收管理部門職能設(shè)置，遴選高精尖專業(yè)人才，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)遵循精簡統(tǒng)一效能的原則設(shè)置，積極探索大企業(yè)管理組織體系。陜西省國稅局整合設(shè)立了省局、市局兩個層次共16個大企業(yè)稅收專業(yè)化管理實(shí)體機(jī)構(gòu)，專司大企業(yè)全職能管理和復(fù)雜涉稅事項(xiàng)管理，在不改變?nèi)霂旒壌蔚那疤嵯拢寻偩帧扒艏瘓F(tuán)”在陜成員單位在內(nèi)的4000余戶大企業(yè)納入實(shí)體機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，占全省戶數(shù)1.1%，稅收規(guī)模占70%以上。

（二）打造“千戶集團(tuán)”風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，建立健全“千戶集團(tuán)”團(tuán)隊(duì)運(yùn)作機(jī)制

重慶市國稅局結(jié)合電腦生產(chǎn)、汽車制造和金融業(yè)等該市支柱性產(chǎn)業(yè)，因地制宜，組建了5個針對性專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，積極探索“專業(yè)化+團(tuán)隊(duì)化”的管理方式，根據(jù)各行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)行個性化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，引導(dǎo)企業(yè)建立和完善行業(yè)個性化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制；四川省國稅局抓優(yōu)個性化服務(wù)，以大企業(yè)B.I.G服務(wù)產(chǎn)品為基礎(chǔ)，進(jìn)行服務(wù)產(chǎn)品升級；承德國稅局了解需求，讓服務(wù)突出“針對性”，定期組織召開 “稅企見面會”，向企業(yè)通報(bào)大企業(yè)稅收管理方式、職責(zé)和任務(wù)，使納稅人充分了解、理解并配合做好稅收工作；江蘇省國稅局以“行業(yè)+專項(xiàng)”為導(dǎo)向，組建石油石化、電力、銀行、醫(yī)藥等多個行業(yè)團(tuán)隊(duì)以及國際稅收、“走出去”企業(yè)等專項(xiàng)團(tuán)隊(duì)，真正實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)式協(xié)同管理，打破了之前單兵作戰(zhàn)的格局。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才培養(yǎng)，打造人才集聚高地

江蘇省國稅局建立 “精英稅官”儲備機(jī)制，制定面向全系統(tǒng)組建大企業(yè)人才庫，分團(tuán)隊(duì)開展“對陣下藥”的密集型培訓(xùn)，同時借助高效專家“智力優(yōu)勢”、行業(yè)協(xié)會“視野優(yōu)勢”等組建大企業(yè)顧問團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)了人才集中化培養(yǎng)；四川省地稅局致力打造“知識性”和“技術(shù)性”團(tuán)隊(duì)，采取團(tuán)隊(duì)組織形式，每市州選拔10～15名業(yè)務(wù)骨干組成大企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，采取階段性人員集中、借助信息平臺虛擬集中等方式，探索建立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)信息采集，強(qiáng)化信息大數(shù)據(jù)管稅能力

稅務(wù)信息的完整性和有效性是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保證，各地稅務(wù)局積極提高大數(shù)據(jù)管稅治稅能力，通過整合信息資源、進(jìn)行大數(shù)據(jù)比對等方式做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管控。江蘇省國稅局在全省范圍內(nèi)建成集中統(tǒng)一的企業(yè)數(shù)據(jù)資源采集、儲存和調(diào)用中心，建成集中國稅、地稅、審計(jì)、工商、海關(guān)等部門的數(shù)據(jù)情報(bào)平臺，實(shí)現(xiàn)了大企業(yè)稅收征管數(shù)據(jù)的集中整合和省市縣三級應(yīng)用一體化格局；廣東省國地稅合作整合稅務(wù)端數(shù)據(jù)、企業(yè)端數(shù)據(jù)，購買萬德資訊（WIND）等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫，拓展第三方數(shù)據(jù)，多措并舉破解數(shù)據(jù)難題，確保廣東省“千戶集團(tuán)”企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序進(jìn)行；陜西省地稅局集中采集本省“千戶集團(tuán)”企業(yè)電子套賬、繳稅臺賬、評審報(bào)告等數(shù)據(jù)，初步形成大企業(yè)集團(tuán) “一戶式數(shù)據(jù)”倉庫，依托數(shù)據(jù)管稅平臺對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合，梳理大企業(yè)組織架構(gòu)，繪制集團(tuán)家族譜，保證大企業(yè)管理基礎(chǔ)完整性；重慶市國稅局在加強(qiáng)國地合作、稅銀合作、稅貿(mào)合作、稅郵合作、稅警合作的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大稅務(wù)部門與工商、質(zhì)檢等有關(guān)部門的信息共享合作，實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助、信用互認(rèn)。

五、完善天津“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對策建議

（一）完善組織機(jī)構(gòu)保障，理清稅務(wù)部門管理職能

一是完善工作機(jī)制。大企業(yè)大多跨區(qū)域經(jīng)營管理，管理層級一般在2～5級，稅收復(fù)雜事項(xiàng)較多，稅收規(guī)模占比較大，管理好大企業(yè)要按照 “數(shù)據(jù)管理—風(fēng)險(xiǎn)掃描—任務(wù)推送—反饋復(fù)核”的工作思路，緊緊抓住數(shù)據(jù)這根生命線，強(qiáng)基固本夯實(shí)基礎(chǔ)。一方面，繪制出“千戶集團(tuán)”數(shù)據(jù)地圖，包括稅務(wù)端數(shù)據(jù)和企業(yè)端數(shù)據(jù)兩大板塊，稅務(wù)端數(shù)據(jù)主要包括核心征管數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、稅收快報(bào)數(shù)據(jù)，涉及全部企業(yè)集團(tuán)及成員單位的管理層級架構(gòu)信息、涉稅基本信息；另一方面，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)補(bǔ)采和加載，及時開展定點(diǎn)補(bǔ)采、按月對大企業(yè)直報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集清理加工，不斷提高數(shù)據(jù)的可用性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)動態(tài)管理。

二是理清部門職責(zé)。在現(xiàn)有體制下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及多個部門，從市局層面上有征管處、大企業(yè)處、評估處；從區(qū)局層面上有稅管科、評估科，沒有設(shè)置大企業(yè)科，不同部門工作上雖有交叉，但往往不能有機(jī)結(jié)合。隨著“千戶集團(tuán)”風(fēng)險(xiǎn)管理工作正在有序開展、持續(xù)推進(jìn)，將來的大企業(yè)管理任務(wù)會越來越重。為適應(yīng)未來的發(fā)展趨勢，可以考慮在基層稅務(wù)分局將大企業(yè)的工作職能與有關(guān)部門工作職能進(jìn)行合并，進(jìn)行統(tǒng)一管理。例如通過對大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在完成風(fēng)險(xiǎn)推送任務(wù)的同時及時總結(jié)，進(jìn)行復(fù)制和推廣，以“千戶集團(tuán)”企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作為龍頭，以點(diǎn)帶面，有效推動本局各級稅源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。

（二）加強(qiáng)信息管稅，對稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行量化管理

一是挖掘利用大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)。2017年10月1日起，國家稅務(wù)總局對大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)部分功能模塊省級完善后，在全國范圍內(nèi)開展試運(yùn)行工作。該系統(tǒng)暢通了風(fēng)險(xiǎn)識別、任務(wù)推送、案頭審計(jì)和審核反饋的渠道，可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)概況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警四大業(yè)務(wù)功能，展現(xiàn)包括 “千戶集團(tuán)”、單戶集團(tuán)、單戶企業(yè)三個層級，涉及46個功能和283個功能點(diǎn)，滿足了風(fēng)險(xiǎn)分析工作對于數(shù)據(jù)整合的需求，能夠切實(shí)提高“千戶集團(tuán)”稅收風(fēng)險(xiǎn)分析效率和大企業(yè)稅收征管質(zhì)效。大企業(yè)管理干部要實(shí)現(xiàn)對該系統(tǒng)的梳理操作、挖掘利用，充分發(fā)揮該系統(tǒng)對推進(jìn)信息管稅、數(shù)據(jù)管稅的強(qiáng)大作用。

二是積極搭建天津大企業(yè)稅收管理平臺。推動稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)順利上線的同時，加快開發(fā)天津市國地稅共享的大企業(yè)稅收服務(wù)和管理平臺，實(shí)現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用和稅務(wù)、工商、海關(guān)、審計(jì)等信息資源的整合共享，充分利用“大數(shù)據(jù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+”的理念，收集企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控信息、行業(yè)主管部門的數(shù)據(jù)信息和有關(guān)政府部門的監(jiān)管信息，按照“千戶集團(tuán)”類型、規(guī)模、產(chǎn)業(yè)、稅種等不同的維度對各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，充分反映“千戶集團(tuán)”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況，建立天津指標(biāo)分析和重大事項(xiàng)數(shù)據(jù)模型分析相結(jié)合的數(shù)據(jù)分析體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（三）打造專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，加快人才隊(duì)伍建設(shè)

一是大力加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)。通過多種方式、持續(xù)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理人才培養(yǎng)，加強(qiáng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、電子閱賬、案頭審計(jì)、信息技術(shù)利用等專業(yè)技能培訓(xùn)的同時，創(chuàng)造機(jī)會鼓勵大企業(yè)稅收專業(yè)管理人員深入“千戶集團(tuán)”內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、組織架構(gòu)、內(nèi)控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容，從多角度、全方位審視企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)一步提高對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和感知度。

二是成立大企業(yè)稅收管理專業(yè)人才庫。目前天津稅務(wù)管理部門缺乏能夠支撐大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性人才，就當(dāng)前的稅收管理人員普遍存在年齡結(jié)構(gòu)較大、綜合知識儲備不足的問題，在風(fēng)險(xiǎn)識別、有效應(yīng)對上存在一定困難。通過多渠道人才培養(yǎng)和選拔考核，在全系統(tǒng)選拔培養(yǎng)征管、稅政、稽查等方面的專業(yè)性人才，充實(shí)到大企業(yè)稅收管理專業(yè)人才庫之中，打造人才“蓄水池”。

三是組建專業(yè)化工作團(tuán)隊(duì)。打破傳統(tǒng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能設(shè)置界限，組建專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，形成機(jī)構(gòu)集中整合、業(yè)務(wù)統(tǒng)籌歸口、人才統(tǒng)一聯(lián)動的工作機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，在大企業(yè)稅收管理人才庫中選拔專業(yè)性人才，匯集業(yè)務(wù)骨干，充實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)中去，根據(jù)人員專業(yè)素養(yǎng)和特長進(jìn)行團(tuán)隊(duì)作業(yè)，實(shí)行遞進(jìn)式培養(yǎng)和跟蹤式管理，有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。

四是建立專家外聘機(jī)制。在大力培養(yǎng)系統(tǒng)內(nèi)人才力量的同時，研究建立與高校、科研院所合作的外聘專家制度，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的側(cè)重點(diǎn)，聘任相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家，組建風(fēng)險(xiǎn)管理專家團(tuán)隊(duì)，建立多層次團(tuán)隊(duì)溝通聯(lián)系機(jī)制，為“千戶集團(tuán)”風(fēng)險(xiǎn)管理提供專業(yè)化顧問咨詢，提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確性。

（四）源頭治理，引導(dǎo)企業(yè)建全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對是稅企博弈的過程，也可以說是稅企合作的過程。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對重點(diǎn)企業(yè)管理過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時與企業(yè)進(jìn)行反饋溝通，解決風(fēng)險(xiǎn)問題的同時敦促企業(yè)設(shè)置專人專崗管理涉稅事務(wù)，有條件的設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門。在企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策時，要保證風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理部門 （或稅務(wù)管理崗）能夠共同參與，全程跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升遵從水平。當(dāng)今，企業(yè)的法律意識越來越強(qiáng)，納稅遵從度也在不斷提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極引導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)控機(jī)制，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)法的同時為企業(yè)提供高效的納稅服務(wù)，共同打造和諧征納環(huán)境。