加強(qiáng)邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)意見(jiàn)

汪楊芳

（廣西邊防總隊(duì)，南寧 274015）

引言

邊防部隊(duì)大多駐扎在人跡稀少、環(huán)境惡劣、條件艱苦的地帶，除了日常的巡邏和訓(xùn)練工作以外，內(nèi)部管理也是很重要的一項(xiàng)工作，特別是在財(cái)務(wù)的管理上。對(duì)邊防部隊(duì)來(lái)說(shuō)，一方面要維持現(xiàn)有生產(chǎn)生活，另一方面還要實(shí)施開(kāi)源節(jié)流、節(jié)支降耗，最大限度發(fā)揮資金的其他作用，這就對(duì)邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作提出了更高要求。

一、邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部問(wèn)題分析

作為邊防部隊(duì)來(lái)講，多數(shù)都未進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員配置，這就需要有個(gè)別指戰(zhàn)員肩負(fù)起財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。由于不專業(yè)的問(wèn)題造成財(cái)務(wù)管理秩序不順、思路不對(duì)、方法確實(shí)等等，影響邊防工作開(kāi)展。

1.財(cái)務(wù)管理制度不夠健全。邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理遵循使用審批的制度，在財(cái)務(wù)管理的人員配置、審評(píng)流程、內(nèi)部監(jiān)管、外部審計(jì)、財(cái)務(wù)公開(kāi)等方面都存在很多問(wèn)題，特別是體制機(jī)制的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)格有序、科學(xué)合理。特別是結(jié)合邊防部隊(duì)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，始終是無(wú)章可循、無(wú)規(guī)可依，造成在財(cái)務(wù)使用上過(guò)于隨意，內(nèi)部審核時(shí)漏洞較多[1]。

2.財(cái)務(wù)管理人員管控的基本功還達(dá)不到要求。作為財(cái)務(wù)管理人員，必須要有當(dāng)家理財(cái)?shù)睦砟詈退刭|(zhì)?？陀^上，財(cái)務(wù)管理工作程序煩瑣、業(yè)務(wù)量較大、工作質(zhì)量要求高，部分財(cái)務(wù)管理人員不愿意在財(cái)務(wù)正規(guī)化管理上浪費(fèi)精力和時(shí)間，對(duì)于存在的小問(wèn)題也會(huì)大而化之。再就是財(cái)務(wù)管控手段不夠齊全，上級(jí)部門審計(jì)和監(jiān)管不夠到位，造成賬務(wù)信息混亂不夠統(tǒng)一。

3.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力欠缺。由于邊防部隊(duì)工作性質(zhì)原因，不能配備專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，目前的財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)知識(shí)欠缺，財(cái)務(wù)管理手段不夠豐富，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不夠牢靠，甚至于出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)管理行為。

二、理順機(jī)制，遵循財(cái)務(wù)工作原則

實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行，必須提高對(duì)財(cái)務(wù)管理原則的重視。作為邊防部隊(duì)，要從以下幾個(gè)方面做起。

1.遵章守法。牢固樹(shù)立“法律為天”的意識(shí)，切實(shí)遵守國(guó)家各類關(guān)于財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》是各行業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須遵守的國(guó)之大法，必須嚴(yán)格遵守。設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬簿的種類，登記、核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式都應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行。特別是要依據(jù)法律要求，建立會(huì)計(jì)本簿，確保各類財(cái)務(wù)資料真實(shí)、合法、有效、完整[2]。

2.健全制度。作為邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理人員，必須建立起內(nèi)部管理制度，對(duì)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)要進(jìn)行全面審核審批。特別是對(duì)部隊(duì)訓(xùn)練、生活設(shè)施改善等需要的支出，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行，為部隊(duì)良好發(fā)展做好服務(wù)工作。同時(shí)，要建立外部協(xié)調(diào)制度，與上級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門做好工作對(duì)接。

3.強(qiáng)化預(yù)算。在財(cái)務(wù)管理上，始終做到有預(yù)算再實(shí)施，無(wú)預(yù)算不實(shí)施的理念，嚴(yán)格落實(shí)成本、費(fèi)用等考核指標(biāo)，合理使用有限資金，服務(wù)部隊(duì)發(fā)展。特別是要加強(qiáng)預(yù)算管理，凡是大型預(yù)算，必須經(jīng)過(guò)會(huì)議進(jìn)行審議后實(shí)施。

4.提升素養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理人員必須要有較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格保守部隊(duì)財(cái)務(wù)使用的秘密。同時(shí)，要有大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，維護(hù)財(cái)務(wù)管理的權(quán)威性，工作中要細(xì)致耐心，精益求精。同時(shí)，要有清廉的財(cái)務(wù)管理理念，不能有做假賬、做壞賬、套取國(guó)家利益的行為。

5.嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。在財(cái)務(wù)管理上，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員約束的同時(shí)，也要加大獎(jiǎng)懲考核。每半年對(duì)部隊(duì)財(cái)務(wù)控制情況進(jìn)行一次大的審計(jì)和管理，對(duì)于管理不到位、賬務(wù)混亂、數(shù)目不全的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)管理較好的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。并將獎(jiǎng)勵(lì)和處罰結(jié)果在大的范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，這樣可以有效激發(fā)各個(gè)部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主動(dòng)性和積極性。

三、完善體系，扎實(shí)做好邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作

1.提升認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，形成合力。首先，邊防部隊(duì)的管理人員，要提升對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)，肩負(fù)起部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的第一責(zé)任，部隊(duì)的黨支部應(yīng)該將內(nèi)控納入周會(huì)議議程。其次，部隊(duì)專管財(cái)務(wù)的人員深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的責(zé)任和權(quán)利，認(rèn)真履行好自身的工作職責(zé)。在工作中，要有正氣、有擔(dān)當(dāng)，堅(jiān)決做好財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的守護(hù)神，將財(cái)務(wù)管控中的各類違法違紀(jì)行為管控住。再次，黨委要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管控情況的考核和宣傳，讓廣大指戰(zhàn)員明確財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的重要性。同時(shí)，要對(duì)部隊(duì)財(cái)務(wù)使用情況按月進(jìn)行一次考核，考核內(nèi)容要與財(cái)務(wù)管理人員的績(jī)效掛鉤，對(duì)于財(cái)務(wù)管理不達(dá)標(biāo)的人員進(jìn)行處罰[3]。最后，廣大指戰(zhàn)員應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，及時(shí)予以指出或者報(bào)告，對(duì)于支出問(wèn)題經(jīng)過(guò)核實(shí)屬實(shí)的，給予舉報(bào)者一定獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)共同管理。

2.明確來(lái)源，注重程序，認(rèn)真負(fù)責(zé)。對(duì)于邊防部隊(duì)來(lái)講，大多數(shù)經(jīng)費(fèi)由上級(jí)財(cái)政劃撥，交給部隊(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理使用。邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理上一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批執(zhí)行。根據(jù)上級(jí)部門和本級(jí)部門的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照管理權(quán)限逐級(jí)審批，每個(gè)月初，由部隊(duì)首長(zhǎng)根據(jù)部隊(duì)培訓(xùn)和工作計(jì)劃，提出本月度的經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，由部隊(duì)黨委會(huì)議審批后上報(bào)批準(zhǔn)實(shí)施。另外，要對(duì)各類票據(jù)和單據(jù)按照國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行審核，對(duì)那些不符合管理規(guī)定的財(cái)務(wù)票據(jù)堅(jiān)決予以去除。要明確個(gè)人的工作職責(zé)，對(duì)那些弄虛作假、欺騙部隊(duì)財(cái)務(wù)人員等行為要嚴(yán)格教育，必要的要進(jìn)行懲罰。

3.嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)齊全，審簽有序。第一，加強(qiáng)原始單據(jù)的管理。對(duì)于部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)或者官兵指戰(zhàn)員出差等事宜，要提前做好財(cái)務(wù)思想教育，無(wú)論是購(gòu)買、行車、住房等方面都要注重單據(jù)的收取和保管。特別是單據(jù)的名稱、地點(diǎn)、數(shù)量、金額的關(guān)鍵要素必須要齊全真實(shí)，以備檢查和存檔[4]。另外，在人工填寫各類單據(jù)時(shí)，要注重填寫符合財(cái)務(wù)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)，還要注重簽字表的使用規(guī)范。第二，強(qiáng)化各項(xiàng)支出報(bào)銷的審簽。要加強(qiáng)審簽的流程管理，對(duì)各類費(fèi)用的使用，由使用人員根據(jù)使用的情況進(jìn)行發(fā)票的粘貼，由部隊(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核后，交給部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字。在簽字過(guò)程中，要明確簽字的神圣意義，對(duì)那些可簽可不簽的票據(jù)堅(jiān)決不簽字，對(duì)拿不定主意的簽字內(nèi)容要進(jìn)行二次乃至三次審核。堅(jiān)決不能因?yàn)檎J(rèn)為的因素導(dǎo)致工作失誤，造成部隊(duì)經(jīng)濟(jì)損失現(xiàn)象發(fā)生。第三，嚴(yán)格控制支出管理。邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)數(shù)額有限，但在使用上，必須堅(jiān)持量入為出、勤儉節(jié)約的良好習(xí)慣。樹(shù)立艱苦奮斗的工作作風(fēng)，不該支出的堅(jiān)決不予支出。同時(shí)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控的精益化措施，定期開(kāi)展提案改善工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)行的良好。

4.強(qiáng)化監(jiān)管，定期通報(bào)，合理運(yùn)作。第一，監(jiān)督管理范圍。首先，對(duì)部隊(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的支出，要遵循原則，強(qiáng)化監(jiān)督。特別是對(duì)那些沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門會(huì)議研究的預(yù)算支出，對(duì)沒(méi)有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的預(yù)算支出，沒(méi)有黨委會(huì)審核通過(guò)的預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。其次，對(duì)邊防部隊(duì)的作戰(zhàn)訓(xùn)練器械、場(chǎng)地、生產(chǎn)生活設(shè)施要加強(qiáng)監(jiān)督管理，是否有專門人員負(fù)責(zé)各類設(shè)施和器械管理，是否存在損壞、丟失等問(wèn)題，各類資產(chǎn)物資和設(shè)備的使用是否符合部隊(duì)要求和規(guī)范，各類物資設(shè)備是否做到賬面和實(shí)際情況相符合等等。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)通報(bào)。重視民主化管理，定期公開(kāi)透明地將部隊(duì)財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行通報(bào)。特別是財(cái)務(wù)管理人員要定期向部隊(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)近期的財(cái)務(wù)使用情況；部隊(duì)的主管領(lǐng)導(dǎo)要定期在班務(wù)會(huì)等場(chǎng)所向部隊(duì)通報(bào)近一段時(shí)間的財(cái)務(wù)使用情況。同時(shí)，要將部隊(duì)財(cái)務(wù)情況及時(shí)向每名部隊(duì)?wèi)?zhàn)士進(jìn)行傳達(dá)，接受廣大指戰(zhàn)員的監(jiān)督[5]。

5.以人為本，提升素質(zhì)，強(qiáng)化管控。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。邊防部隊(duì)雖然人員不多，機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，但財(cái)務(wù)內(nèi)控管理卻非常重要。目前來(lái)看，大部分財(cái)務(wù)管理人員都是兼職參與。因此，在財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)方面都存在不足。要制定培訓(xùn)措施，定期將財(cái)務(wù)人員送出去到上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理思路和方法，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控正規(guī)化發(fā)展。第二，促進(jìn)輪流換崗執(zhí)勤。針對(duì)各個(gè)邊防部隊(duì)的特殊性質(zhì)，可以參考將不同邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，將經(jīng)驗(yàn)不足的人員換到財(cái)務(wù)管理機(jī)制比較健全的部隊(duì)，將經(jīng)驗(yàn)好的財(cái)務(wù)人員安排到財(cái)務(wù)管理比較差的單位。通過(guò)輪換交流，使邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理能力得到有效改善的同時(shí)，培養(yǎng)更多財(cái)務(wù)管理人才[6]。第三，引進(jìn)專門人員。可以嘗試對(duì)各類邊防部隊(duì)進(jìn)行專門財(cái)務(wù)管理人員派駐，通過(guò)將上級(jí)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行下派到相關(guān)哨所和基層連隊(duì)，將規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)傳授給廣大基層官兵。一方面能夠?qū)崿F(xiàn)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解基層邊防情況，同時(shí)也能讓基層官兵更好地掌握更多的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，實(shí)現(xiàn)上下互動(dòng)，工作互促。

結(jié)語(yǔ)

目前來(lái)看，由于邊防部隊(duì)的特殊性質(zhì)，財(cái)務(wù)管理機(jī)制體制一直不夠健全，管理上存在很多困難和問(wèn)題，但是也為后續(xù)財(cái)務(wù)管理提供了提升空間。只要認(rèn)清存在的問(wèn)題，分析其原因，科學(xué)制定解決的措施和方案，邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作一定能夠取得更好的效果和成績(jī)。

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