人人樂公司內(nèi)部控制分析

一、引言

在當代經(jīng)濟高速發(fā)展的新形勢下，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行對企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。建立健全內(nèi)部控制制度，是提高企業(yè)管理水平、保證企業(yè)信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全、促進企業(yè)快速運營的重要手段。因此企業(yè)首先應(yīng)該增強內(nèi)部控制意識，做好實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作；進而完善內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制制度的制約，保證會計信息質(zhì)量的真實完整，防止因信息失真導(dǎo)致的造假舞弊、經(jīng)濟犯罪等的發(fā)生。同時，企業(yè)還應(yīng)建立健全監(jiān)督機制等保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，從而保護企業(yè)資金安全、保證企業(yè)信息真實完整、提高生產(chǎn)運營能力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

二、人人樂公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部控制優(yōu)勢分析

1.內(nèi)部環(huán)境

人人樂公司的各分店設(shè)置了店長和副店長，其下包括采購部、生鮮部、食品部、人事部、收貨部以及前臺，各部門能夠根據(jù)上級管理層下達的任務(wù)完成自己的工作；公司董事會下設(shè)五個專門委員會，包括提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會、戰(zhàn)略委員會和信息披露委員會；建立了高級管理人員績效考評體系和薪酬制度。

2.內(nèi)部控制風險管理

人人樂公司成立了戰(zhàn)略委員會，該委員會主要負責評估企業(yè)可能發(fā)生的風險。

近年來，受電商的沖擊，人人樂公司采取一系列轉(zhuǎn)型方案，大規(guī)模開設(shè)門店進行擴張，導(dǎo)致公司人才流失，重要級管理者紛紛離職。但人人樂公司隨即根據(jù)實際情況及內(nèi)外部環(huán)境變化，對可能的風險做出合理預(yù)測，及時調(diào)整門店數(shù)量，根據(jù)各控股子公司的經(jīng)營情況，實施合理的風險管理措施，直到2016年其凈利潤不再是負增長，最終扭虧為盈。

3.內(nèi)部控制活動

人人樂公司建立了員工績效評價標準和激勵約束機制，對于公司的選拔工作公開透明。公司還設(shè)有預(yù)算管理委員會，定期向董事會報告預(yù)算草案、重大調(diào)整事項和有關(guān)制度的制定等。其下的預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)主要負責日常預(yù)算工作，并監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況，必要時給預(yù)算管理委員會提出適當?shù)念A(yù)算反饋意見。

4.信息與溝通

人人樂公司各管理層之間相互交流合作，定期組織會議，對公司經(jīng)營情況進行分析討論，根據(jù)商品銷售情況及其財務(wù)信息制定階段性目標。公司員工聽從指揮，根據(jù)管理層制定的策略和下達的任務(wù)努力完成工作。而部門內(nèi)部人員也保持相互溝通，各部門定期安排相關(guān)聚會等活動。

5.內(nèi)部監(jiān)督

人人樂公司聘請外部審計機構(gòu)與公司審計委員會一同完成審計工作。審計委員會與外部審計機構(gòu)在各年度內(nèi)召開多次會議，商討財務(wù)報告審計工作時間安排問題，審閱公司財務(wù)報表的重要信息，并提出書面意見。

(二)內(nèi)部控制劣勢分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境缺陷

首先，部門設(shè)置存在缺陷。如：存貨管理部門，在進行存貨清查盤點時往往安排其他部門非專業(yè)人員進行盤點核對，不能保證盤點工作的高效進行。其次，各個分公司沒有成立專門的審計部門，而是靠總公司的審計機構(gòu)掌管所有分公司的審計工作，這樣無疑加大了審計的工作量，不利于審計工作的執(zhí)行。

2.風險意識薄弱

人人樂公司所處行業(yè)競爭很大，面臨的風險也很多。人人樂公司沒有成立專門的風險管理機構(gòu)，也沒有制定相關(guān)的風險管理制度，僅僅靠戰(zhàn)略委員會事后采取措施，對公司可能存在的風險無法全面分析。2016年人人樂公司曾出現(xiàn)股票停牌和退市風險，2014年及2015年度凈利潤出現(xiàn)負增長模式等事件，都反映了人人樂公司在風險管理方面沒有積極采取防御措施。

3.內(nèi)部控制活動不到位

人人樂公司作為一家大型零售企業(yè)，在存貨管理方面明顯表現(xiàn)不足。管理人員在對產(chǎn)品進行盤點時只注重數(shù)量，卻忽略了對產(chǎn)品質(zhì)量的完全檢測，比如：有消費者曾反應(yīng)，其購買的生鮮產(chǎn)品、蔬果等保質(zhì)期較短的產(chǎn)品出現(xiàn)變質(zhì)、過期等現(xiàn)象。再從人人樂公司近年來的商品耗損情況分析，由于公司存貨管理制度不夠健全，各種財產(chǎn)失竊、存貨積壓霉變等現(xiàn)象，導(dǎo)致其耗損率相比同行業(yè)大很多。

4.信息與溝通不完善

人人樂公司的信息與溝通一般限于管理層之間或部門內(nèi)部之間的溝通。管理層對底層員工欠缺了解，缺乏一定的溝通渠道，消費者往往在購買商品時將消費信息反映給導(dǎo)購員等底層員工，但管理者缺少對員工的溝通了解。其次，企業(yè)各部門之間缺少互相的溝通，比如采購部不與銷售部溝通，在市場上常出現(xiàn)消費者購買商品時發(fā)現(xiàn)庫存不足、在換季時發(fā)現(xiàn)供不應(yīng)求等現(xiàn)象。

5.內(nèi)部監(jiān)督力度不大

從公司的年度財務(wù)報告中看出，人人樂公司雖然設(shè)立了審計部門，但由于各個分公司并沒有成立專門的審計部門，總公司負責多家分公司的審計工作，其工作量較大，審計部門顧此失彼，監(jiān)察力度不夠，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制仍不健全。

三、人人樂公司內(nèi)部控制完善對策

(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，人人樂公司應(yīng)該對其內(nèi)部組織機構(gòu)進行完善，根據(jù)各個分公司的實際需要成立專門的內(nèi)審部門和存貨管理部門，內(nèi)審部門應(yīng)該特殊設(shè)置，直接隸屬于最高管理層，保持獨立性，并對公司的財務(wù)收支及經(jīng)營狀況進行內(nèi)部審計，對公司章程制度等事項做出合理建議，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)管理公司事務(wù)。

其次在企業(yè)文化方面，公司可以通過建立學習小組、開設(shè)培訓班等方式使成員對內(nèi)部控制有所了解，同時派專業(yè)的內(nèi)部控制講師進行講解，管理層對其進行督促檢查，使員工們將內(nèi)部控制的重要性耳熟于心。

(二)落實內(nèi)部控制活動

制度的建立對企業(yè)所有成員在行為及心理上有一定的約束作用，建立并實施相應(yīng)的制度體系能夠督促員工高效完成工作。人人樂公司應(yīng)該在提高人員內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上進一步完善內(nèi)部控制制度。主要表現(xiàn)在：加強績效考核與獎懲制度，定期對員工的工作完成情況進行測評，對成績優(yōu)異的員工進行獎勵或提拔，而對那些為了完成任務(wù)而工作的員工提出批評或辭退，以這種公平公正的實際獎懲模式督促并鼓勵員工積極上進。

(三)提高風險意識

首先，成立專門的風險管理機構(gòu)。人人樂公司可以組建管理小組外出調(diào)查，采取市場調(diào)研、走訪等方式對本行業(yè)的外部環(huán)境進行定期勘察，對可能存在的風險上報管理層，提前采取風險規(guī)避或轉(zhuǎn)移的預(yù)防措施。其次，人人樂公司應(yīng)該在董事會層面增加風險管理職能，可以在行政部門設(shè)立規(guī)劃發(fā)展部、審計部、法務(wù)部等加大風險管理工作的執(zhí)行力度。針對那些無法轉(zhuǎn)移和規(guī)避的風險，可以采取風險補償策略，例如在市場營銷中對營銷人員進行考核激勵補償。

(四)加強內(nèi)部信息溝通

人人樂公司作為一家大型連鎖超市集團，旗下分支機構(gòu)紛雜眾多，要想使其各部門都能高效完成工作，必須加強各部門的溝通與聯(lián)系。首先加強領(lǐng)導(dǎo)與員工間的聯(lián)系，管理層與員工之間定期開展專門的座談會、建立員工論壇等方式及時了解員工的工作情況。此外各部門之間除了內(nèi)部間的溝通，適當?shù)剡M行部門間的溝通不僅能加強員工關(guān)系，同時也能使各部門人員了解彼此的工作內(nèi)容，有助于工作更好地完成。

(五)加大監(jiān)察力度

加大監(jiān)察工作力度有利于企業(yè)內(nèi)部控制更好地實施。人人樂公司應(yīng)該加強審計部門的執(zhí)行能力，首先保持公司內(nèi)審部的獨立性，不受其他管理層影響。其次建立適當?shù)臏贤ㄇ辣ＷC審計部可以直接向董事會反饋信息，比如：安排審計部門經(jīng)理參加由高管或董事會舉行的有關(guān)審計、財務(wù)報告、管理控制系統(tǒng)等會議。建立“綠色通道”使審計部門經(jīng)理直接與董事會溝通交流，避開來自其他方面的干擾。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制的有效實施對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展起著重要作用。它能夠通過對企業(yè)所處環(huán)境、所存在風險等問題的分析，指導(dǎo)企業(yè)制定現(xiàn)實合理的戰(zhàn)略目標；通過一系列制度規(guī)范保護企業(yè)財產(chǎn)安全，保證會計信息真實可靠；建立健全符合現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制，也是規(guī)避風險，防患未然的重要措施。企業(yè)管理層在治理公司的同時應(yīng)該重視內(nèi)部控制的建立情況，結(jié)合公司實際運營模式，對內(nèi)部控制定期做出更新調(diào)整。