加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理工作的探討

劉嵐

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的重要組成部分，不僅能夠協(xié)調(diào)組織企業(yè)方方面面的資源與能力、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一定周期內(nèi)的所得、費(fèi)用及資源配置需求，并且能通過(guò)制定科學(xué)、全面的安排計(jì)劃，推動(dòng)企業(yè)逐步提高管理市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。因此，在企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，不斷完善企業(yè)預(yù)算管理制度，提升預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；作用；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)預(yù)算管理的作用

（一）計(jì)劃未來(lái)與規(guī)劃預(yù)期作用。

預(yù)算管理是戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)反映，在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，企業(yè)計(jì)劃未來(lái)所需投入的財(cái)務(wù)、人力、技術(shù)等資源，在企業(yè)現(xiàn)有資源有限的情況下，綜合平衡企業(yè)與各部門之間的利益需求，細(xì)化分解經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)積極拓展不同角度的新思路新思想，制定各組織目標(biāo)行動(dòng)框架與“落地”指導(dǎo)方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)“瓶頸”，提高資源配置效率，使具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃富有前瞻性和目標(biāo)性。

（二）內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通作用。

為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理過(guò)程中企業(yè)管理者與各部門之間始終要保持有效的溝通機(jī)制。首先，管理層要及時(shí)與各部門溝通企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各部門對(duì)自己的分解目標(biāo)與資源心中有數(shù)；其次，各部門要讓管理層能及時(shí)了解各部門經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、掌握資金、能力與機(jī)會(huì)的缺口與富余；最后，部門之間可以互相溝通各自計(jì)劃與需求，并能及時(shí)和正確的評(píng)估本部門計(jì)劃與需求對(duì)其他部門的影響，使組織目標(biāo)有效傳達(dá)給每個(gè)組織成員，并在管理層及預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一調(diào)配下，達(dá)到資源互通、溝通順暢的要求。

（三）績(jī)效評(píng)估作用。

企業(yè)預(yù)算管理分解的績(jī)效目標(biāo)，使管理者和員工承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，明確目標(biāo)并圍繞目標(biāo)積極采取手段努力實(shí)現(xiàn)。期末實(shí)際達(dá)成的執(zhí)行結(jié)果，成為考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。預(yù)算績(jī)效考核配合一定的獎(jiǎng)懲制度，可以提高責(zé)任部門與員工的責(zé)任感和積極性，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視

企業(yè)在預(yù)算管理上應(yīng)有著正確的認(rèn)識(shí)觀，預(yù)算管理可以說(shuō)是企業(yè)做出發(fā)展決策的關(guān)鍵所在。但現(xiàn)階段一些企業(yè)在發(fā)展中，由于受到利潤(rùn)最大化觀念的影響，缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視，尤其是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人過(guò)度關(guān)心企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，而對(duì)預(yù)算管理工作不管不問(wèn)，缺乏對(duì)預(yù)算管理的投入，使得預(yù)算管理水平逐漸下降，進(jìn)而影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。特別是在項(xiàng)目投資中，由于預(yù)算管理不到位，造成預(yù)算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，很容易造成企業(yè)項(xiàng)目投資出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。再加上員工素質(zhì)水平的不高，企業(yè)缺乏對(duì)員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，使得企業(yè)預(yù)算管理形同虛設(shè)，沒(méi)有將其作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（二）預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制不足

為保證企業(yè)預(yù)算管理水平，需要有著完善的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中的不足，并提出針對(duì)性的解決措施，為保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供可靠的支持。但現(xiàn)階段很多企業(yè)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制不足，缺乏對(duì)預(yù)算管理工作公開(kāi)、公正的監(jiān)督，其中會(huì)存在一些暗箱操作、弄虛作假的現(xiàn)象，直接影響到預(yù)算管理水平，也失去了預(yù)算管理的價(jià)值。另外，預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的缺失，預(yù)算管理工作很難落實(shí)到實(shí)處，無(wú)法真正體現(xiàn)出其價(jià)值，進(jìn)而影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）缺少有效的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)盲目、預(yù)算執(zhí)行無(wú)法得到有效監(jiān)控，主要是企業(yè)沒(méi)有完善的組織管理體系，預(yù)算管理體系包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任中心。預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算執(zhí)行的決策起到中樞作用，預(yù)算管理辦公室在預(yù)算的編制、指導(dǎo)與執(zhí)行中為管理者及時(shí)作出預(yù)警與監(jiān)控分析，有利于管理者及時(shí)作出決策與判斷，合理的調(diào)配資源，保證業(yè)務(wù)計(jì)劃的順利開(kāi)展。預(yù)算責(zé)任中心是預(yù)算目標(biāo)分解的責(zé)任人，也是預(yù)算的實(shí)施主體，對(duì)本部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)。我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀是，大部分企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理是某個(gè)部門或是某部分組織的責(zé)任，沒(méi)有全面的預(yù)算管理體系、預(yù)算管理責(zé)任不清晰、預(yù)算管理結(jié)果沒(méi)有持續(xù)跟蹤，更無(wú)法促成解決方案落地。

（四）缺乏有效的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，也是最后的一道環(huán)節(jié)。但是目前企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題主要是光有預(yù)算目標(biāo)、卻沒(méi)有配套的考核體系與激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算目標(biāo)最終落地結(jié)果與企業(yè)高管及員工的薪酬與激勵(lì)沒(méi)有關(guān)聯(lián)，或者是設(shè)置的考核指標(biāo)單一、死板，沒(méi)有突出企業(yè)發(fā)展階段、部門或業(yè)務(wù)性質(zhì)個(gè)性化特點(diǎn)，即便企業(yè)設(shè)置了業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，也僅是以利潤(rùn)指標(biāo)為主，而是忽略了與企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展密切相關(guān)的現(xiàn)金回款率、應(yīng)收賬齡、市場(chǎng)占有率、用戶數(shù)、產(chǎn)品研發(fā)率等業(yè)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。

三、解決企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視

預(yù)算管理水平直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展決策。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視，并將其作為發(fā)展目標(biāo)的重要因素之一。首先，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化員工預(yù)算管理意識(shí)，并加大宣傳和重視投資的力度，尤其是主要以項(xiàng)目投資發(fā)展為主的企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全體部門、員工都參與到預(yù)算管理的目標(biāo)中，為企業(yè)的項(xiàng)目投資做出科學(xué)、合理、全面的預(yù)算。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，應(yīng)通過(guò)不斷提升員工的綜合素質(zhì)水平來(lái)提升企業(yè)的預(yù)算水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的預(yù)算數(shù)據(jù)支撐。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)督力度

結(jié)合以上的分析，筆者認(rèn)為要提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)督力度，才能提升預(yù)算管理水平，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。例如，建立并完善企業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督考核制度，對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施全過(guò)程管理，保證預(yù)算的科學(xué)性、有效性，一且發(fā)現(xiàn)其中的不足應(yīng)及時(shí)提出，做到早發(fā)現(xiàn)、早解決問(wèn)題。另外應(yīng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施績(jī)效獎(jiǎng)罰體系，已達(dá)到調(diào)動(dòng)員工預(yù)算積極性的目的，從而提升企業(yè)預(yù)算管理水平。企業(yè)內(nèi)部各部門須增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，并積極參與其中，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理，從而提高企業(yè)績(jī)效。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，以發(fā)揮其應(yīng)有的應(yīng)用價(jià)值。

（三）建立完善的預(yù)算管理體系

預(yù)算編制階段：預(yù)算編制前首先企業(yè)管理層應(yīng)與各部門達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、綜合評(píng)估企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)與機(jī)會(huì)，才能做到客觀準(zhǔn)確的判斷企業(yè)應(yīng)達(dá)成的預(yù)算目標(biāo)。編制過(guò)程中采用“自上而下、自下而上”相結(jié)合的編制方式，兼顧統(tǒng)籌資源“歸口預(yù)算、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、按需分配”，“特殊項(xiàng)目或新業(yè)務(wù)單獨(dú)立項(xiàng)編制”的編制方法，避免信息不對(duì)稱、重復(fù)編制、資源不能得到充分的利用和配置。

預(yù)算執(zhí)行階段：預(yù)算編制下達(dá)完成后，各責(zé)任中心應(yīng)合理安排經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月定期反饋各部門預(yù)算執(zhí)行情況，跟蹤分析預(yù)算與實(shí)際差異，查找預(yù)算差異原因，業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合提供業(yè)務(wù)整改措施，預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)者，要保證企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程的嚴(yán)肅性、推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的順利進(jìn)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，任何超預(yù)算支出，一律經(jīng)過(guò)審批調(diào)整方可執(zhí)行。

（四）健全預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系

健全、科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制是體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的重要工具，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不斷變化過(guò)程中，預(yù)算管理圍繞戰(zhàn)略的需求進(jìn)行，這就需要完善企業(yè)預(yù)算管理的考核制度。首先，考核口徑要明確、不可模糊化、邏輯關(guān)系強(qiáng)、避免考核過(guò)程中對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)的定義理解存在爭(zhēng)議、取數(shù)口徑不一致、數(shù)據(jù)來(lái)源不確定，取數(shù)規(guī)則有偏差。其次，業(yè)績(jī)指標(biāo)設(shè)置應(yīng)合理，不可過(guò)于單一死板。再者，要充分體現(xiàn)“獎(jiǎng)罰分明”、“責(zé)權(quán)利對(duì)等”、“層層考核”的“全員參與“式考核機(jī)制，既要考核企業(yè)業(yè)績(jī)、也要兼顧各部門和個(gè)人的業(yè)績(jī)。最后，考核制度要嚴(yán)于實(shí)施，有一定的嚴(yán)肅性，但要靈活不可走過(guò)場(chǎng)，要隨著戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，而做相應(yīng)的變化。一旦失去控制，就失去了考核的意義與實(shí)際效果。

參考文獻(xiàn)：

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