淺析中南傳媒貨幣資金審計(jì)現(xiàn)狀

黃越

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，公司經(jīng)營管理日趨現(xiàn)代化，審計(jì)是保障公司妥善經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。而對于一家生產(chǎn)型企業(yè)來說，審計(jì)重點(diǎn)都應(yīng)該放在兩個方面，一個是錢，另一個是貨。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 貨幣資金項(xiàng)目 審計(jì)程序 控制分析

一、中南傳媒企業(yè)介紹

中南傳媒集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱中南傳媒公司）于2008年12月成立，出版投資控股集團(tuán)有限公司主營業(yè)務(wù)和資產(chǎn)重組改制的基礎(chǔ)之上形成的，注冊資本為17.96億元人民幣。2010年10月，公司在上海證券交易所掛牌上市，募集資金42.43億元，成為我國第一支全產(chǎn)業(yè)鏈整體上市的出版?zhèn)髅焦?。中南傳媒主營業(yè)務(wù)涵括期刊報(bào)紙、各類圖書、電子音像制品、動漫動畫作品、手機(jī)、電視、文具等眾多商品的銷售，除發(fā)行之外集團(tuán)還涉及出版印刷業(yè)務(wù)，是多介質(zhì)、全流程、綜合性出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)的典型例子。綜合而言，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)格局涉獵出版、印刷、發(fā)行、報(bào)刊和新媒體，所轄子（分）公司共計(jì)二十余家。中南傳媒公司被譽(yù)為我國出版?zhèn)髅綐I(yè)的中流砥柱，在全國第一屆經(jīng)營性圖書出版單位等級評估活動中，5家公司所轄子公司被評定為一級單位，并榮獲“百佳圖書出版單位”的稱號。中南傳媒公司擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)的中小學(xué)課程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)教材發(fā)行遍布全國28個?。ㄊ?、區(qū)），其營業(yè)收入、凈利潤和市場占有率常年位居全國地方出版集團(tuán)第一名。

二、公司貨幣資金審計(jì)

貨幣資金預(yù)算編制程序。中南傳媒公司貨幣資金預(yù)算以“上下層結(jié)合、分層級編制、逐級別匯總”為綱領(lǐng)進(jìn)行編制。公司總部、各公司財(cái)務(wù)部門和其他部門應(yīng)當(dāng)緊密配合，共同做好預(yù)算的編制、調(diào)整、平衡等工作。預(yù)算程序分四個部分：第一，確定目標(biāo)，中南傳媒公司預(yù)算管理委員會根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和對經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的預(yù)測。于每年十月提出下一年度的資金預(yù)算目標(biāo)，由集團(tuán)總部分解目標(biāo)并下達(dá)各分公司，提出具體編制要求：第二，編制上報(bào)，各分公司依據(jù)下達(dá)資金預(yù)算目標(biāo)和自身情況編制本公司詳細(xì)方案，并于11月中旬上報(bào)：第三，審查平衡，集團(tuán)總部就各分公司上報(bào)方案進(jìn)行審查和匯總，并對出現(xiàn)的問題及時調(diào)整：第四，審議批準(zhǔn)和下達(dá)執(zhí)行，在審查平衡的基礎(chǔ)上，資金預(yù)算被提交中南傳媒公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，得到批復(fù)后在次年元月底之前，下達(dá)各公司執(zhí)行。

貨幣資金預(yù)算控制與執(zhí)行。中南傳媒公司貨幣資金預(yù)算方案一經(jīng)總公司批復(fù)并下達(dá)，各子（分）公司，必須認(rèn)真貫徹并形成具體實(shí)施可行性方案。各公司需加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的預(yù)算管理工作，嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定控制貨幣資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡度，將支付風(fēng)險盡力降低。預(yù)算內(nèi)貨幣資金撥付應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)批準(zhǔn)程序，按流程按制度辦事。對于合同、憑證、手續(xù)缺失或不符合規(guī)定的支出申請，應(yīng)予以拒絕批準(zhǔn)。預(yù)算控制活動中應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)管，嚴(yán)格要求憑證規(guī)范，對申請批復(fù)憑證妥善保管，對生產(chǎn)經(jīng)營以成本費(fèi)用定額、定律標(biāo)準(zhǔn)為原則嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的新情況，中南傳媒公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部將責(zé)成有關(guān)公司查明原因并給出相應(yīng)預(yù)算調(diào)整措施。

貨幣資金預(yù)算調(diào)整。執(zhí)行期間如果發(fā)生業(yè)務(wù)范圍變更、國家宏觀調(diào)控大幅調(diào)整、市場經(jīng)濟(jì)形勢突發(fā)重大變化、不可抗力自然因素影響等重大特殊事項(xiàng)，導(dǎo)致已下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃失效，或者將引發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)大幅偏差的，可視情申請調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、貨幣資金收付審計(jì)

資金收入控制。主營業(yè)務(wù)收入方面，公司營銷部門與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)作。業(yè)務(wù)部門銷售成功后給客戶開具發(fā)票或收據(jù)，營業(yè)日終前需要編制2份收款日報(bào)表，并由專人將營業(yè)收入及收款憑證、收款日報(bào)表一并交財(cái)務(wù)部門出納員，同時將另一份收款日報(bào)表交給財(cái)務(wù)部門會計(jì)人員。出納員將貨款與收款憑證核對無誤后，及時將款項(xiàng)存入銀行賬戶，并根據(jù)銀行回執(zhí)單據(jù)編制收款憑證，登記銀行存款日記賬并將其呈交會計(jì)人員。非主營業(yè)務(wù)收入方面，子公司對其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)沒有獨(dú)立處置權(quán)，必須提前向公司總部申報(bào)，得到相關(guān)批復(fù)后方可核算收入。

資金支出控制。管理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)人員根據(jù)公司《資金管理制度》規(guī)定對支付相關(guān)原始單據(jù)進(jìn)行分類、整理、自查、粘貼、匯總等管理以保證手續(xù)齊全和程序正確，并在此基礎(chǔ)之上填寫支付申請內(nèi)容、用途、金額、支付方式、收款人全稱、聯(lián)系電話等內(nèi)容，無誤后在單據(jù)上簽字蓋章。需要向收款單位索要發(fā)票或收據(jù)的，應(yīng)保證在一周內(nèi)將票據(jù)交由財(cái)務(wù)人員管理。

公司在《成本費(fèi)用開支授權(quán)審批管理辦法》一文中規(guī)范了對于預(yù)算內(nèi)資金的審批，日常開支標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出是否集體決策審批的標(biāo)準(zhǔn)。對于尚未納入預(yù)算資金需求的事項(xiàng)，采取一事一議制，由管理層人員商議決策后決定是否批復(fù)。公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部參與公司投資項(xiàng)目管理的可行性工作，并將相關(guān)資金的投放納入現(xiàn)金流量預(yù)算管理，并對之進(jìn)行不定期監(jiān)督控制工作。部分子公司及縣區(qū)子公司采取備用金制自行處理貨幣資金支付控制，并在執(zhí)行后將開支剩余貨幣資金上交公司總部。

四、貨幣資金清查審計(jì)

日常檢查。公司財(cái)務(wù)部門對貨幣資金清查的審計(jì)分為現(xiàn)金清查和銀行存款清查。現(xiàn)金由出納每日清查，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，子公司于每月月底將庫存現(xiàn)金清零并上交公司總部：銀行存款則采用銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和未達(dá)賬項(xiàng)分析等手段進(jìn)行審計(jì)。此外，公司總部及各分公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)崗位，定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審核。

不定期抽查。公司本部外派審計(jì)人員對各分公司進(jìn)行不定期審計(jì)，審計(jì)工作包括對貨幣資金的清查，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。檢查銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和發(fā)送銀行詢證函等。但對于公司的營業(yè)外收入，審計(jì)人員未做到不定期檢查。