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    淺談下調(diào)增值稅稅率對經(jīng)濟(jì)生活的影響

    2018-12-03 02:35:36李步星
    消費(fèi)導(dǎo)刊 2018年12期

    李步星

    摘要:增值稅是以商品的增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅,稅基廣,涉及面寬,是我國財(cái)政收入的主要組成部分。下調(diào)增值稅稅率是國家促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施的一項(xiàng)財(cái)政政策,將在一定程度上影響社會財(cái)富的重新分配,對經(jīng)濟(jì)生活將產(chǎn)生重要的影響。本文主要從增值稅的實(shí)施作用出發(fā),分析增值稅稅率下調(diào)將會帶來的變化和影響,以及考慮進(jìn)一步改進(jìn)增值稅和價(jià)格之間的關(guān)系。讓消費(fèi)者能夠真正享受到減稅實(shí)惠。

    關(guān)鍵詞:增值稅 制度改革 下調(diào)稅率 經(jīng)濟(jì)生活

    引言

    2018年3月28日,國務(wù)院召開常務(wù)會議,決定從2018年5月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。國家的減稅政策旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,激發(fā)發(fā)展動力,調(diào)節(jié)社會財(cái)富的分配,預(yù)計(jì)全年將減稅2400億元。一部分企業(yè)能明顯感受到降稅帶來的實(shí)惠,另一部分企業(yè)卻感受不明顯,普通老百姓卻很少感受到減稅帶來的影響。

    一、增值稅調(diào)整和改革歷程

    我國的增值稅自1979年開始試行,分別在1984年、1993年和2012年進(jìn)行了三次比較重要改革。目前實(shí)行的增值稅制度基于1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》。第一次改革,屬于增值稅的過渡性階段。增值稅是在產(chǎn)品稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,征稅范圍較窄,稅率檔次較多,計(jì)算方式復(fù)雜,殘留產(chǎn)品稅的痕跡,屬變性增值稅。第二次改革,屬增值稅的規(guī)范階段。擴(kuò)大了征稅范圍,減并了稅率,又規(guī)范了計(jì)算方法,實(shí)施的增值稅類型為生產(chǎn)型增值稅,并且將流轉(zhuǎn)稅分離為增值稅和營業(yè)稅兩個(gè)稅種。第三次改革,將征收營業(yè)稅改為增值稅,即“營改增”,擴(kuò)大了增值稅的征稅范圍,終結(jié)了“增營并存”局面,使消費(fèi)型增值稅名至實(shí)歸。對各行各業(yè)的影響都比較大,從長遠(yuǎn)來看大大降低企業(yè)稅負(fù)。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù),營改增試點(diǎn)自2012年實(shí)施到2017年底,已累計(jì)減稅近2萬億元。

    從2018年5月1日起,為進(jìn)一步完善稅制,支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,持續(xù)為市場主體減負(fù),決定將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元,屬于國家首次大范圍地調(diào)整增值稅稅率。

    二、增值稅稅率下調(diào)帶來的影響

    增值稅稅率調(diào)整就是調(diào)整社會資源分配率,調(diào)整政府的稅收收入和社會的稅負(fù)。增值稅稅率下調(diào)會對經(jīng)濟(jì)社會帶來一定影響,從我國目前的經(jīng)濟(jì)情況來看,下調(diào)將可以更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,是雪中送炭的積極財(cái)政政策。

    1.提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力。近年來,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度(GDP)較往年有小幅下調(diào),一方面GDP總量較大,不可能長期高速增長,經(jīng)濟(jì)急需轉(zhuǎn)型升級;另一方面與發(fā)達(dá)國家相比,我國政府干預(yù)市場偏多,國家簡政放權(quán),讓利于市場,將有效釋放發(fā)展活力。增值稅稅率下降等于直接從財(cái)富資源上進(jìn)行重新分配,減少政府的收入規(guī)模。2017年我國全年全部工業(yè)增加值278997億元,稅率下降1個(gè)百分點(diǎn),從理論上上計(jì)算制造業(yè)減稅即可達(dá)2700多億元,可以有效減輕企業(yè)的采購成本,特別是大額固定資產(chǎn)采購,優(yōu)惠力度將會十分明顯。資源重新分配、降低采購成本將進(jìn)一步減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),釋放企業(yè)發(fā)展的動力,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

    2.小幅降低企業(yè)的資金成本。1%的減稅力度對于小額采購來說,絕對值的大小并不明顯,但是對大額的固定資產(chǎn)采購或是原材料采購,絕對值則較為明顯,從整個(gè)全國來說,絕對值將更為巨大。比如:某一企業(yè)計(jì)劃采購一套不含稅價(jià)值200萬元的儀器設(shè)備,減稅前需要支付34萬的進(jìn)項(xiàng)稅額,合計(jì)支付234萬元;減稅后只需要支付32萬的進(jìn)項(xiàng)稅額,合計(jì)支付232萬元。對于一般納稅人來說,進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣,但是實(shí)際少支付2萬元,資金占用量小幅下降;對于小規(guī)模納稅企業(yè)來說,資金占用和資產(chǎn)成本直接下降2萬元,減少0.85%。如果是一家銷售收入100億元的大型企業(yè),進(jìn)項(xiàng)的原材料等占50%-70%,進(jìn)項(xiàng)稅減少1個(gè)點(diǎn),大約可以節(jié)約6000萬元的資金占用。

    3.降低社會的整體物價(jià)。新稅率實(shí)施后,最先下調(diào)價(jià)格在汽車行業(yè)表現(xiàn)出來,其中奔馳、捷豹路虎、林肯等豪華車品牌都搶在第一時(shí)間發(fā)布聲明,對旗下汽車產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行下調(diào)。在我國的汽車售價(jià)遵循一個(gè)定式,該定式的計(jì)算公式是:銷售價(jià)格=計(jì)稅價(jià)格×(1+增值稅率),也就是說市場中每銷售一輛汽車,其銷售價(jià)格是計(jì)稅價(jià)格的117%。當(dāng)增值稅率是16%時(shí),銷售價(jià)格則變成計(jì)稅價(jià)格的116%。那么,降稅后的銷售價(jià)格比就是原售價(jià)的99.1453%,相當(dāng)于降幅為0.8547%。以一輛10萬元的車為例,增值稅下調(diào)1%后,理論上講,車價(jià)會因此有854.7元的降幅。售價(jià)越貴的車,降價(jià)額度也會越大。比如,奔馳smart各車型有1000-2000元的降幅,C級車及GLC SUV等各車型有2000-4000元的降幅,S級轎車及梅賽德斯-邁巴赫不同車型有7000-25000元的降幅,梅賽德斯-AMG車型最高降幅超過32000元。其它商品暫時(shí)未表現(xiàn)出降價(jià),主要還是由于商品的單價(jià)過低,降價(jià)不明顯,同時(shí),優(yōu)惠傳導(dǎo)到終端還需要一定的時(shí)間。

    4.提高終端貿(mào)易商的利潤水平。由于普通大眾日常消費(fèi)品單價(jià)很少超過1000元,而1000元的商品減稅也僅僅只有約8.55元,相對于其單價(jià)來說,基本可以忽略不計(jì),所以日常消費(fèi)品的零售商并未因稅率下調(diào)而調(diào)整商品的銷售價(jià)格,使消費(fèi)者沒有感受到稅率下調(diào)帶來的優(yōu)惠。但是優(yōu)惠的實(shí)惠卻成為了零售商終端貿(mào)易商的利潤,理論上來說,可以提高終端貿(mào)易商0,85%的利潤率。

    5.短期內(nèi)減少政府財(cái)政收入。2017年全國一般公共預(yù)算收入172567億元。其中國內(nèi)增值稅56378億元,同比增長8%。從短期來看,增值稅稅率下調(diào)1%,相對應(yīng)的增值稅收入將會立即減少,隨征的城建稅和教育費(fèi)附加也會立即減少,短期內(nèi)可直接減少政府財(cái)政收入規(guī)模。如果不考慮增值稅增收的因素,從理論上全年可以減收500多億元。但是根據(jù)2018年1-4月全國增值稅收入實(shí)際增長18.4%以及近三年全國增值稅均增長的實(shí)際情況,2018年增值稅實(shí)際收入并不一定會減少。同時(shí),從長遠(yuǎn)來看,由于減稅將進(jìn)一步釋放經(jīng)濟(jì)活力,帶來經(jīng)濟(jì)的增長,可能進(jìn)一步促進(jìn)增值稅收入的增加。

    三、研究改進(jìn)增值稅和價(jià)格之間的關(guān)系

    從現(xiàn)實(shí)采訪中了解到,增值稅稅率下調(diào)對于普通老百姓來說,幾乎未感受到實(shí)惠。增值稅是商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中對增值額進(jìn)行征稅,稅率的變化是可以直接影響商品的含稅價(jià)格,但是在我國,除非有合同或有其它要求特別規(guī)定為不含稅價(jià)格,所有商品標(biāo)示的銷售價(jià)格原則上一般都是含稅價(jià)格,稅率下調(diào)帶來的實(shí)惠成為了零售商的凈利潤。如果從法律層面要求將商品的銷售價(jià)格統(tǒng)一標(biāo)示為不含稅價(jià)格,在結(jié)算時(shí)按稅法規(guī)定的商品類目的稅率進(jìn)行額外計(jì)征增值稅,那么增值稅稅率下調(diào)的實(shí)惠就會起到立竿見影的效果,普通老百姓也可以很清楚地看到為自己消費(fèi)行應(yīng)承擔(dān)的稅額。

    對于企業(yè)來說,不僅是簡單地降低了1%的稅率,牽涉整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的重新定價(jià)談判,互相博弈。如果企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈條絕對控制權(quán)的,擁有價(jià)格制定權(quán),可以要求上游企業(yè)直接按新的稅率進(jìn)行計(jì)價(jià);但如果企業(yè)處于采購的劣勢地位,受制于上游企業(yè),卻沒有辦法要上游供應(yīng)商直接按新的稅率進(jìn)行結(jié)算,也就沒有辦法享受到減稅實(shí)惠。實(shí)際上,還是增值稅和價(jià)格之間的關(guān)系出了問題,有,必要從法律角度強(qiáng)制要求對增值稅進(jìn)行價(jià)稅分離標(biāo)示,讓社會全部主體的消費(fèi)價(jià)格都以不含稅進(jìn)行計(jì)價(jià),在實(shí)際消費(fèi)發(fā)生時(shí)都明確知曉應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅額,并積極參與監(jiān)督。

    四、結(jié)語

    綜上所述,國家下調(diào)增值稅稅率,將會激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力,降低企業(yè)的資金成本,抑制物價(jià)上升,短期內(nèi)也可以減少政府財(cái)政收入,是一項(xiàng)積極的財(cái)政政策。如果能從法律層面上調(diào)整增值稅和價(jià)格之間的關(guān)系,將可以進(jìn)一步提升實(shí)施的效果。

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