淺析財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

畢海燕

摘要：近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，對(duì)企業(yè)管理提出了更高要求。為適應(yīng)變化的市場環(huán)境，提升核心競爭力，企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部控制體系，合理安排財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)、人員、制度、權(quán)責(zé)等，加強(qiáng)對(duì)資金流、信息流的管控的管控，加強(qiáng)內(nèi)部管控。構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體制不僅能夠很好的解決財(cái)務(wù)管理上的問題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著很大的推動(dòng)作用。鑒于此，本文是對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策進(jìn)行研究和分析，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；加強(qiáng)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

算紀(jì)律，確保資金的安全完整。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

企業(yè)的資金調(diào)動(dòng)非常繁多，如果財(cái)務(wù)信息保障機(jī)制不健全將容易出現(xiàn)內(nèi)部腐敗問題，使企業(yè)資產(chǎn)流失，最終走上滅亡的道路。內(nèi)部控制作為一種以財(cái)務(wù)管控為核心的工作機(jī)制，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集、歸整、記錄等工作安全可靠，為管理層提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤、弊端，防止企業(yè)資金出現(xiàn)不必要的流失。大量的實(shí)踐證明，完善健全的內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)、物資的使用、流動(dòng)有很好的監(jiān)控作用，可以保證資金、資產(chǎn)安全，避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失。而且，它也加強(qiáng)了高層管理者和財(cái)務(wù)人員的相互制約，利于遏制違規(guī)操作、貪污腐敗等問題。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效保障資金安全

財(cái)產(chǎn)安全是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中最為重要的部分，也是財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)盡到的責(zé)任。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不僅能夠保證企業(yè)健康有序的發(fā)展，還能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，通過內(nèi)部控制讓企業(yè)的管理有序進(jìn)行，避免出現(xiàn)管理不當(dāng)?shù)那闆r。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部管理掌控企業(yè)中資金量和企業(yè)實(shí)際收入和支出情況，對(duì)資金的流通進(jìn)行一個(gè)合理有效的控制。企業(yè)的內(nèi)部管理控制還能形成相關(guān)部門、崗位和員工之間的監(jiān)督制約機(jī)制，運(yùn)用機(jī)制保障企業(yè)資金的安全。同時(shí)，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)資金的收支和保管業(yè)務(wù)，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，明確各項(xiàng)結(jié)

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀問題

1、財(cái)務(wù)成本核算的基礎(chǔ)薄弱

長期以來，許多企業(yè)已經(jīng)廣泛采用基于現(xiàn)金收付制的財(cái)務(wù)成本核算體系?；诂F(xiàn)金收付制的成本核算體系將組織的收入和支出作為當(dāng)前收入和支出的基礎(chǔ)。這種會(huì)計(jì)方法可以在一定程度上顯示企業(yè)資金的流動(dòng)，但不能直接顯示。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)實(shí)，如成本支出，債務(wù)數(shù)額等，這樣的財(cái)務(wù)成本核算基礎(chǔ)太弱。

2、財(cái)務(wù)信息管理不足

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，由于缺乏財(cái)務(wù)信息管理，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息缺乏可比性和科學(xué)依據(jù)。這個(gè)問題表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理方法存在差異。如果采用現(xiàn)金收付制，則以財(cái)政資金的實(shí)際支出作為支出標(biāo)準(zhǔn)，因此前提是不計(jì)算資本損失。具體而言，當(dāng)企業(yè)直接購買固定資產(chǎn)并開發(fā)投資項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)使用的相應(yīng)成本和費(fèi)用不予資本化，但包含在相應(yīng)的科目中，相關(guān)的收入和支出在使用期限內(nèi)按階段計(jì)算。當(dāng)固定資產(chǎn)購買和投資開發(fā)項(xiàng)目不平衡時(shí)，這種方法會(huì)對(duì)類似企業(yè)的預(yù)算績效進(jìn)行比較研究時(shí)出現(xiàn)一些誤差，進(jìn)一步降低研究結(jié)果的真實(shí)性和有效性。如果企業(yè)采用與現(xiàn)金基礎(chǔ)不同的投資預(yù)算制度，那將是另一種財(cái)務(wù)成本核算標(biāo)準(zhǔn)。由于采用的標(biāo)準(zhǔn)不同，反映的財(cái)務(wù)信息也不同，使得每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失去可比性。另一方面，由于現(xiàn)金基礎(chǔ)的弊端，財(cái)務(wù)信息管理不足，信息缺乏可比性和科學(xué)依據(jù)。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算制度有待完善

受傳統(tǒng)金融體系的影響，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)全成本預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行存在諸多問題。首先，企業(yè)的整體成本預(yù)算存在一些問題，如預(yù)算范圍不完整，預(yù)算內(nèi)容不足等。原因是過去，部門預(yù)算通常根據(jù)各部門的具體職責(zé)采取具體的部門預(yù)算編制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)整個(gè)成本預(yù)算工作。在這種情況下，整個(gè)成本預(yù)算。缺乏科學(xué)和規(guī)范性質(zhì)。其次，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中采用傳統(tǒng)的手工模式，存在一定的漏洞。由于人工操作錯(cuò)誤和其他人為因素，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行錯(cuò)誤或非法性，并不能有效控制財(cái)務(wù)成本。

三、企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控工作問題的解決對(duì)策

1、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與預(yù)算控制

要不斷強(qiáng)化針對(duì)企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，不斷提高其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，構(gòu)建具有科學(xué)管理能力與獨(dú)立性的財(cái)務(wù)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，持續(xù)強(qiáng)化其獨(dú)立性與權(quán)威性。具體操作就是要做到定期檢查與專項(xiàng)檢查，結(jié)合二者設(shè)計(jì)內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化內(nèi)控效果并結(jié)合內(nèi)控管理過程作出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。企業(yè)單位需要這樣相對(duì)健全的財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)核算合規(guī)體系，它也是為了不斷強(qiáng)化跟蹤落實(shí)審計(jì)相關(guān)決定與審計(jì)意見。而在預(yù)算管理方面，則應(yīng)該結(jié)合預(yù)算編制、執(zhí)行與評(píng)價(jià)等方面做到各方并重，徹底改變傳統(tǒng)中僅僅強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行、嚴(yán)重忽視編制評(píng)價(jià)的工作偏見。要優(yōu)化預(yù)算管理模式，使得預(yù)算跟蹤分析與評(píng)價(jià)制度形成一條有機(jī)鏈條，持續(xù)提高預(yù)算管理水平。具體要做到以下四點(diǎn)：第一，要不斷完善企業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制方法，有必要全面推廣“零基”法和績效編制方法，結(jié)合預(yù)算滿足內(nèi)外綜合有效統(tǒng)籌條件，保證收支被正常編入預(yù)算工作，做到企業(yè)單位部門的預(yù)算編制科學(xué)合理；第二，要完善部門預(yù)算的相關(guān)調(diào)整制度，實(shí)現(xiàn)時(shí)間、方法與程序等相關(guān)規(guī)定的有效調(diào)度，結(jié)合預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容優(yōu)化；第三，要持續(xù)完善企業(yè)單位的預(yù)算控制制度，保證資金被正確使用，始終提高資金的使用效率；最后要建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)任何問題都要發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并采取積極的應(yīng)對(duì)措施；第四，要建立一套針對(duì)企業(yè)單位的預(yù)算編制，結(jié)合目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算評(píng)價(jià)等工作內(nèi)容，同時(shí)把控評(píng)價(jià)結(jié)果，保證企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域全過程預(yù)算績效管理機(jī)制有效優(yōu)化。

2、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

要不斷加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定，將單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作作為單位發(fā)展的第一責(zé)任主體，如此可體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性與真實(shí)性，保證內(nèi)部控制制度的合理性與有效性。從財(cái)務(wù)管理依法理財(cái)?shù)膶用鎭砜?，這種內(nèi)控意識(shí)的有效強(qiáng)化可從思想上促進(jìn)企業(yè)單位重視財(cái)務(wù)管理工作，結(jié)合單位預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理情況展開匯報(bào)工作，支持會(huì)計(jì)人員依法履行相關(guān)職責(zé)，督促單位財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格遵照規(guī)章制度辦事?？偠灾?，企業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)自身會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)履行意識(shí)，通過定期開展財(cái)務(wù)管理匯報(bào)來落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，保證企業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的始終良好。

3、優(yōu)化內(nèi)控制度

要優(yōu)化企業(yè)單位的內(nèi)控制度，針對(duì)他們已有的內(nèi)控制度建設(shè)展開相關(guān)的優(yōu)化工作。具體來講就是要結(jié)合企業(yè)單位自身特點(diǎn)堅(jiān)持做到統(tǒng)籌規(guī)劃和整體設(shè)計(jì)，有效做到風(fēng)險(xiǎn)防范和效率提升，對(duì)現(xiàn)有管理制度進(jìn)行豐富。比如說要做到企業(yè)單位內(nèi)部的職權(quán)分工明確，保證業(yè)務(wù)流程順暢，做到全面梳理內(nèi)控制度內(nèi)容，最終建立一套簡潔適用、運(yùn)行高效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系。在資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制、會(huì)計(jì)核算等方面要做到具體規(guī)定有效明確，結(jié)合制度制定與企業(yè)實(shí)際運(yùn)作狀況來設(shè)置相關(guān)內(nèi)控條文，保證實(shí)際操作易行，將內(nèi)控制度優(yōu)化與日常財(cái)務(wù)管理工作緊密相連。再一點(diǎn)，還要不斷強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及薄弱管理環(huán)節(jié)的有效控制，細(xì)化責(zé)任內(nèi)容，做到用制度管理人和責(zé)任到位，即從人的角度來保證資金管理絕對(duì)安全，保證所有資產(chǎn)都能實(shí)現(xiàn)定期核對(duì)，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。

結(jié)束語：綜上所述，提高財(cái)務(wù)管理水平，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須重視創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念、管理目標(biāo)、管理方式和管理內(nèi)容，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資金的使用價(jià)值與綜合效益；制定科學(xué)、合理而規(guī)范的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，為做好財(cái)務(wù)控制工作提供最基礎(chǔ)的保障，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度，培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作人員，從而全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作步入信息化、科學(xué)化、高效化與系統(tǒng)化。

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