淺談財務(wù)在公司內(nèi)部控制中的作用

李春燕

不論是集團(tuán)化的大型企業(yè)，還是民營的小微企業(yè)，內(nèi)部控制是貫穿各項經(jīng)濟(jì)活動的根本，而財務(wù)作為內(nèi)控的重要組成部分（實行財務(wù)強(qiáng)管控的企業(yè)尤為明顯）.需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)控的實際運營情況。不斷建立健全相關(guān)的財務(wù)管理制度，改進(jìn)和優(yōu)化與財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。

如何發(fā)揮好財務(wù)在公司內(nèi)部控制中的作用呢？主要從以下五個方面入手。

一、預(yù)算為首

企業(yè)預(yù)算，對企業(yè)全年各項經(jīng)濟(jì)活動的開展起著指導(dǎo)性和綱領(lǐng)性的作用。需引起重視。一般來說，經(jīng)過上上下下反反復(fù)復(fù)的討論和修改，每年二三月份，正好是企業(yè)預(yù)算定稿落編的時候。需要將企業(yè)預(yù)算以企業(yè)文件的形式予以發(fā)布和實施。財務(wù)工作亦圍繞企業(yè)預(yù)算來規(guī)劃。

二、核算為基礎(chǔ)

會計核算是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，需要結(jié)合企業(yè)的實際情況，從銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)成本歸集和費用報銷入賬等方面入手，進(jìn)一步規(guī)范會計核算，特別關(guān)注相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項附件資料的審核（包括附件資料本身的合法齊全性和審批流程的完整性），夯實財務(wù)工作的基礎(chǔ)。財務(wù)部門本應(yīng)是企業(yè)的職能部門，其擔(dān)負(fù)的主要職責(zé)就是核算日常經(jīng)營活動，為正常生產(chǎn)活動籌集資金。

在電算化已經(jīng)完全普及的時代。企業(yè)基礎(chǔ)性的會計核算工作大部分已經(jīng)為計算機(jī)所取代。核算在財務(wù)部門的整體工作量中已經(jīng)顯得越來越輕微，標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)指標(biāo)分析也已變得簡單。財務(wù)部門核算和融資職責(zé)已經(jīng)非其全部.對于資金的低成本籌集、閑置資金的最優(yōu)化使用及有效科學(xué)利用財政稅收政策已經(jīng)越來越成為財務(wù)部門的主業(yè)。即財務(wù)部門已經(jīng)走出傳統(tǒng)的功能.轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理。

三、參與決策的內(nèi)部控制

財務(wù)部門在傳統(tǒng)算賬的基礎(chǔ)上，對于項目的經(jīng)濟(jì)性預(yù)測將發(fā)揮重要作用。其標(biāo)志性的標(biāo)簽就是現(xiàn)在越來越多的會計師進(jìn)入了企業(yè)的決策層。并在投資、撤資等方面擁有越來越多的話語權(quán)。如何進(jìn)行投資決策，保證投資效益的最大化？其前提是對于行業(yè)的整體分析和未來趨勢的判斷。財務(wù)人員已經(jīng)不單純只是扮演算賬的角色。而是運用多維度的方式對投資的方式進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的分析演算。如安琪股份有限公司在廣西投資設(shè)廠時。財務(wù)部門對于生產(chǎn)活動產(chǎn)生的廢棄物和廢氣的循環(huán)利用進(jìn)行了相關(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)測，不僅僅從本企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)方面。更廣泛地從社會效益的角度進(jìn)行測算，得出的結(jié)論是廢棄物和廢氣的循環(huán)利用對企業(yè)和社會都有百利而無一害，只是一次性的投入較大而已。因而財務(wù)部門的建議是應(yīng)該上馬該項目，目前已經(jīng)取得了預(yù)期的效果。

資產(chǎn)適時的證券化是盤活資金的有效手段。特別是對于長期資金回籠穩(wěn)定但回收期較長的項目，運用恰當(dāng)?shù)姆绞娇梢员苊赓Y金長期的占用。對于不能有效發(fā)揮效能的資產(chǎn)。財務(wù)部門可以在結(jié)合業(yè)務(wù)部門的分析基礎(chǔ)上，運用財務(wù)分析手段，給予當(dāng)前最佳運用或者處置的建議等等。

四、公司貨幣資金的內(nèi)部控制

加強(qiáng)對公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金安全，提高貨幣資金使用效率。防范財務(wù)風(fēng)險。管理原則是遵循職責(zé)分工、交易分開、內(nèi)部稽核、定期換崗的原則。

財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位貨幣資金狀況進(jìn)行分析，對貨幣資金用途進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，努力降低債務(wù)水平，防范債務(wù)風(fēng)險。如因監(jiān)督不嚴(yán)或不及時清償債務(wù)而給公司造成債務(wù)風(fēng)險的，應(yīng)追究各單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)經(jīng)辦人的責(zé)任。

資金的靈活運用，既是自我的內(nèi)在需求，也是對社會所做的最大貢獻(xiàn)，因而綜合考慮風(fēng)險因素，在可接受風(fēng)險的情況下，將資金的貢獻(xiàn)率最大化，是企業(yè)財務(wù)部門的專業(yè)化運作目標(biāo)。如果將財務(wù)部門視同生產(chǎn)部門，則其運用的生產(chǎn)資料就是資金，將其運用社會金融工具手段實現(xiàn)利益的最大化。

企業(yè)的閑置資金往往具有短期的時限性。因而靈活運用社會與之相適應(yīng)的金融工具，可使得短期富裕資金產(chǎn)生最大化的效益。

有效保障生產(chǎn)需求是財務(wù)部門運用資金的第一要務(wù)。作為企業(yè)重要的組成部門，對于生產(chǎn)資金如何運作，需要對于企業(yè)業(yè)務(wù)的全方位了解。以及對行業(yè)整體趨勢的判斷。如采購原材料的庫存量多少為合適？傳統(tǒng)的財務(wù)是以消耗來分析核定的，但是忽略了原材料的供應(yīng)，如原材料目前是否緊俏、原材料生產(chǎn)商的利潤是否居高不下、未來的趨勢是什么等等。

資金的安全是任何財務(wù)人員的工作要務(wù)。只有安全的資金運作才能做到保值增值。如何在資金流動中保障安全，需要財務(wù)部門對于風(fēng)險和收益進(jìn)行全方位的評估。擬定方案供決策層參考。

五、會計審計和監(jiān)督

會計審計和監(jiān)督業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性是財務(wù)工作的另一項重要職能，其實監(jiān)督與服務(wù)并無主次、輕重之分，之所以稱監(jiān)督為輔，是強(qiáng)調(diào)必須在做好服務(wù)的基礎(chǔ)上才能談及監(jiān)督，因為現(xiàn)實工作中，有許多會計人員一味強(qiáng)調(diào)監(jiān)督卻缺乏服務(wù)意識。導(dǎo)致財務(wù)工作陷入僵局和被動。財務(wù)工作的一個重要職能就是為業(yè)務(wù)部門服務(wù)，所以，財務(wù)工作的規(guī)劃需以服務(wù)為導(dǎo)向，協(xié)助業(yè)務(wù)解決問題，從財務(wù)的角度為業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)性的意見和建議，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)的順利開展。不為業(yè)務(wù)服務(wù)的財務(wù)不是好財務(wù)，不為業(yè)務(wù)服務(wù)的財務(wù)難以獲得業(yè)務(wù)的認(rèn)可和領(lǐng)導(dǎo)的支持。

以上五個方面，是財務(wù)在公司內(nèi)部控制工作必須要考慮的，當(dāng)然，在具體制訂工作規(guī)劃時，需要結(jié)合企業(yè)的實際情況考慮周全，突出工作的重心，確定一些切實可行的目標(biāo)，從而制訂一份有針對性的、具可操作性的公司內(nèi)部控制制度。